Неприбуткова організація; Благодійне право

Для асоціацій існують значні переваги, пов’язані із статусом неприбутковості, особливо з точки зору оподаткування. Але це також пов’язано з різними умовами, яким повинна відповідати асоціація та її статути. Тому рада директорів повинна бути добре поінформована, якщо потрібно шукати статус благодійної організації.

благодійне

  • Ми показуємо вам причини за та проти некомерційної організації, яким вимогам повинні відповідати клуби і як працює процедура подання заявки на благодійність.

Що ви знайдете тут:

1. Переваги та недоліки неприбуткового статусу

переваги

Визнання неприбуткового статусу може бути великою перевагою для асоціацій, оскільки їх неприбутковий статус означає, що вони підлягають звільненню від податків або податковим пільгам (податок на прибуток підприємств, торгівлі та продажу). Ці податкові переваги гарантують, що статус неприбутковості спочатку можна розглядати як податкове правопорушення.

Некомерційні об'єднання мають право видавати квитанції про пожертви (квитанції про пожертви), які дозволяють податковий відрахування пожертв в асоціацію. У нашій області документів ви знайдете зразки та шаблони квитанцій про пожертви. Деякі державні гранти також прив'язані до статусу неприбутковості, і в соціальній сфері є переваги іміджу.

недолік

Однак не можна нехтувати тим фактом, що визнання некомерційного статусу передбачає додаткову роботу у вигляді розширених бухгалтерських зобов'язань та різних вимог до асоціації (щодо статутів та правління). Ці умови обмежують використання фондів, формування резервів, внески до правління та членів, сферу господарських операцій (наприклад, клубний ресторан), а також зв'язування активів при розпуску клубу. Ці вимоги слід дотримуватись у будь-якому випадку, оскільки у випадку сумнівів члени ради нестимуть відповідальність.

Переваги та недоліки некомерційного об’єднання видно з наступної таблиці:

  1. Податкова пільга
    Дохід асоціації залишається без оподаткування корпорацій та торгівлі, а також знижена ставка податку з продажу (7%)
  1. Квитанції про пожертви
    Асоціація може видавати сертифікати на пожертви (квитанції про пожертви). Потім пожертви можуть бути вирахувані з податку донором/членом як особливі витрати.
  1. Державні гранти для некомерційного об’єднання
    Даються виключно або переважно некомерційним організаціям
  1. Оподатковувана фіксована ставка для тренерів
    згідно з §3 No26 EStG та допомога волонтерам згідно з §3 No26a EStG
  1. Спеціальне використання в громадських місцях та на стежках
    Наприклад, простіше орендувати шкільні спортивні зали для некомерційних організацій
  1. Заповіт і спадщина
    без податку на спадщину та дарування.
  1. Звільнення від сплати судового збору в реєстрі асоціацій
    У більшості федеральних штатів неприбуткові асоціації звільняються
  1. Ефект зображення (орієнтація на загальне благо)
  1. Неприбуткова статутна мета
    Статут повинен відповідати певним критеріям (наприклад, обмеженням на економічну діяльність або досягненням благодійних цілей)
  1. Обмеження щодо використання коштів
    Доходи від неприбуткових асоціацій повинні негайно спрямовуватися на самовіддану мету статутів
  1. Суворі правила щодо активів
    Накопичення активів та резервів неможливе. Внесок для членів можливий лише обмежено
  1. Суворе регулювання при розпуску асоціації
    Можливе зворотне скасування статусу благодійної організації
  1. Обмеження в адмініструванні
    Вимоги до витрат та інвестиційної поведінки
  1. Принцип своєчасного використання коштів
    Вимоги до формування резервів призводять до значних вимог до правління
  1. Розширені вимоги до бухгалтерії
    У неприбутковій асоціації більше вимог щодо записів про пожертви та податки
  1. Особиста відповідальність ради директорів
    у разі помилок або недбалості в статуті чи законі про асоціації

2. Вимоги до некомерційного об’єднання

Однак не кожна асоціація автоматично є некомерційною асоціацією. Статус неприбутковості регулюється в §§51-68 Податкового кодексу (АТ). Визнання неприбуткового статусу може мати місце як у випадку асоціацій, що мають правоздатність, так і неюридичних асоціацій.

Передумовою успішної заявки є те, що асоціація переслідує виключно благодійні, благодійні або церковні цілі. Це повинно бути чітко зазначено в статуті:

  1. A благодійна мета існує тоді, коли діяльність в асоціації спрямована на безкорисливе просування широкої громадськості у матеріальній, духовній чи моральній сферах.
  2. Благодійні справи існують відповідно до закону про асоціації, якщо людей, які потребують допомоги, безкорисливо підтримують.
  3. До церковні цілі підраховувати релігійні громади, підтримувані безкорисливістю.

Благодійний статус лише для всього об’єднання

Некомерційні об'єднання можуть переслідувати різні цілі, але статутна діяльність повинна безкорисливо служити широкому загалу. Таким чином, неприбутковий статус може бути наданий лише всій асоціації, а не окремим її підрозділам - навіть якщо вони юридично незалежні.

Ці цілі асоціації мають бути корисними для широкої громадськості. Члени неприбуткових асоціацій не повинні обмежуватися однією групою - навіть не через надмірні членські внески тощо. Крім того, згідно із законом про асоціації, асоціація може переслідувати лише свої податкові пільги, встановлені законом (неприбуткові) цілі (Розділ 56 AO). Асоціація повинна правильно сформулювати свій статут та здійснювати керівництво, яке безкорисливо та безпосередньо сприяє одній із вищезазначених цілей, щоб заява про надання статусу благодійної організації могла бути схвалена.

Однак використання коштів неприбутковою асоціацією є особливо вирішальним. Використання коштів повинно в першу чергу піддаватися безкорисливості і мати лише економічні цілі лише для другорядних цілей. Отже, некомерційне об’єднання не може накопичувати власні активи та не отримувати (постійний) прибуток, який не служить благодійній меті, зазначеній у статуті. Це включає дохід від членських внесків, пожертв, грантів та надлишків від управління активами, а також прибуток від будь-яких комерційних ділових операцій.

Крім того, асоціація повинна діяти економічно і дозволяти негайно використовувати отримані кошти для встановлених законом цілей, що мають пільги щодо оподаткування. Тоді резерви можуть становити максимум 10% коштів, які слід негайно використати. Виключені з цього обмеження резерви для благодійних проектів - це частина безкорисливості.

Однак це не означає, що некомерційним асоціаціям забороняється комерційно діяти. Навіть за принципом некомерційного статусу економічна діяльність дозволена - але лише для другорядних цілей. Отже, економічна діяльність не повинна стати самоціллю і повинна сприяти встановленню статутних цілей, що мають пільги щодо оподаткування. Відповідно, для цього не можна використовувати засоби, які б служили благодійній меті - це порушило б принцип безкорисливості.

Фактичне управління НКО

Для того, щоб і надалі входити до списку некомерційних асоціацій, фактичне керівництво повинно відповідати статутам та виконувати визначені цілі. Підтвердження належного управління членами повинно вестись в обліку доходів і витрат членів (§ 63, параграф 3 АТ).

3. Порядок отримання статусу благодійної організації

Визнання неприбуткового статусу асоціацій відбувається в податковій інспекції за допомогою відповідної заяви. Потім податкова інспекція перевіряє, чи виконуються необхідні вимоги окремого податкового законодавства. Ця програма зазвичай вимагає:

  • установчий протокол асоціації з підписами семи членів,
  • статути, що містять цілі та
  • Підтвердження реєстрації асоціації (виписка з реєстру).

Зареєстрована асоціація отримує так зване повідомлення про звільнення, якщо статут асоціації відповідає вищезазначеним вимогам, а рада директорів послідовно дотримується безкорисливості асоціації. При формуванні статуту про благодійність важливо дотримуватись правил, передбачених типовими статутами податкових органів - інакше ви ризикуєте втратити благодійні переваги в податках, пожертвах або фінансуванні.

Звільнення від сплати податків, наприклад, податку на прибуток підприємств та торгівлі, обмежене у часі, і неприбутковий статус асоціації може бути скасований у будь-який час. Через регулярну перевірку некомерційної діяльності асоціація повинна заповнювати форму декларації кожні три роки та подавати документи для подальшого визнання юридичної форми до податкової інспекції.

Два способи стати некомерційною асоціацією

Як правило, розрізняють два способи визнання статусу благодійності/безкорисливості:

1. Заснування некомерційного НКО

Засновуючи некомерційне об’єднання, воно може подати заявку на отримання тимчасового свідоцтва про звільнення або з благодійною метою. Для цього податкова інспекція лише перевіряє, чи відповідають статути асоціації положенням неприбуткового статусу, а потім приймає рішення про визнання цілей, що стосуються асоціації. Після створення асоціації податкова інспекція перевіряє наступні податкові декларації.

2. Процедура оцінки

Інша можливість визнання статусу благодійної організації у вашому об’єднанні називається "процедура оцінки".

Податкові декларації перевіряються податковою інспекцією, щоб визначити, чи ваша асоціація переслідує благодійні цілі, чи вона безкорислива. Відповідно до закону про асоціації в цьому випадку окрема заявка не потрібна.

4. Зобов'язання реєструвати та нотаріально засвідчувати некомерційні об'єднання

Однак закон про асоціації вимагає повного обліку та архівування зобов'язань неприбуткових асоціацій. Для податкових пільг податкові органи збирають вимоги щодо реєстрації з різних причин, зокрема:

  1. Податкові декларації та перевірки податковими органами
  2. Доказ використання грантів від спонсорів
  3. Статутні звіти колегії перед загальними зборами

Відповідно до §63 AO, некомерційні об'єднання в принципі зобов'язані вести облік відповідно до закону та надавати докази своєчасного використання коштів. Податкове законодавство також вимагає, щоб виключне та безпосереднє виконання його статутних цілей могло бути доведено під час фактичного управління.

Відповідно до регламенту (згідно з § 146 AO) застосовуються такі вимоги:

  1. заповнити та виправити записи в письмовій або електронній формі
  2. Ведення касової книги, включаючи подання доходів та витрат
  3. Ясність історії у разі додаткового формування
  4. Чіткість доходів та витрат за сферами діяльності
  5. конкретний рахунок профіциту доходу
  6. Бухгалтерія для продажу понад 500 000 євро

Крім того, окремі райони також підпадають під обов'язок реєстрації та нотаріального посвідчення, включаючи: пожертви, оподаткування, подарунки, резерви або рахунки заробітної плати.

Юридична форма некомерційного об'єднання згідно із законом про неприбутковість повинна зберігати документи, що реєструють, протягом шести-десяти років - за це відповідає рада та загальні збори.

Документи для перевірки в податковій інспекції

У випадку з некомерційними асоціаціями, податкова інспекція, як правило, перевіряє кожні три роки, чи фактичне керівництво асоціацією відповідає вимогам щодо статусу некомерційної організації. Для цього в податкову інспекцію необхідно подати такі документи:

  1. Проста анкета (форма Gem1)
  2. Список доходів і витрат
  3. Звіт про діяльність керівництва клубу
  4. Огляд активів із підтвердженням резервів
  5. Поточний статут асоціації (для зразків статутів)

5. Вилучення статусу неприбуткової організації та відмова від неї

Якщо благодійні пільги були надані асоціації під час її заснування (наприклад, податки чи пожертви), немає жодних гарантій збереження цього статусу в майбутньому. Оскільки неприбутковий статус може бути скасований у будь-який час, якщо податкова інспекція визначить, що вимоги до неприбуткового об’єднання згідно із законом про асоціації більше не існують. Втрата цієї юридичної форми може означати, що податкові декларації за відповідний період ретроспективно перевіряються, і тепер асоціація по-різному розглядається в податковому законодавстві.

Відмова від статусу неприбутковості з боку загальних зборів або правління не є необхідною, оскільки загроза виходу матиме такий самий ефект протягом відповідних років. Отже, асоціація не може офіційно відмовитись від свого неприбуткового статусу - принаймні, не через закон про асоціації. Така відмова також не є необхідною, оскільки неприбуткова асоціація може будь-коли відмовитись від свого некомерційного статусу, змінивши статут.

Однак, якщо статут буде змінено таким чином, що статус некомерційної організації буде втрачено, це може бути дорогим для асоціації, а також для правління. Оскільки згідно із законодавством про асоціації, це призводить до подальшого оподаткування - ретроспективно на строк до десяти років. Це стосується зниженого оподаткування ставки податку з продажів, звільнення від сплати корпоративного та торгового податку, пожертв асоціаціям, надлишків у спеціальних підприємствах та управління активами, а також обмеження звільнення від продажу (35 000 євро) в оподатковуваних комерційних операціях. Зараз асоціація розглядається як інша юридична форма.

Захист законних сподівань

Якщо асоціація визнана некомерційною на основі її статуту (процедура подання заявки), цей неприбутковий статус може бути вилучений з неї лише в наступному календарному році, якщо ваш статут згодом не відповідає вимогам щодо неприбуткового статусу, але податкова інспекція цього не бачила.

Однак податкове законодавство та законодавство про асоціації передбачають, що на отримані кошти та податкові пільги також можна вимагати ретроспективно. Отже, створення та діяльність некомерційних організацій повинні відповідати юридичній формі.

6. Будьте обережні зі змінами статуту

Некомерційні асоціації, які отримують звільнення від оподаткування податком на прибуток підприємств - і хочуть і надалі користуватися пільговим оподаткуванням - повинні продовжувати враховувати вимоги статусу неприбутковості при зміні статуту. Податкове законодавство та законодавство про асоціації передбачають такі пункти для просування некомерційних організацій:

  1. точна мета, а також тип реалізації
  2. ексклюзивність
  3. безпосередність
  4. безкорисливість
  5. використання коштів або утримання активів

Якщо некомерційна асоціація більше не відповідає цим вимогам після внесення змін до статуту, існує ризик втратити свій неприбутковий статус - а отже, і будь-які переваги щодо оподаткування та фінансування. Це може мати серйозні фінансові наслідки для правління та загальних зборів, оскільки податкове навантаження може застосовуватися також протягом останніх кількох років. У цьому сенсі будь-які отримані кошти та податки, які не є діяльністю для суспільної вигоди, повинні бути погашені.