Новий план пенсійних заощаджень (PER) щодо податкової системи

нагадування про принципи пер

Закон PACTE створив три окремі відділення для нового Пенсійного накопичувального плану:

індивідуальний PER, відомий як PERIN, що замінює поточні пенсійні накопичувальні плани, підписані на індивідуальній основі (PERP, контракт Маделіна);
корпоративний колектив PER, говорить PERCOL, наступник поточного PERCO;
категорична компанія PER, зазначає PERCAT, з примусовими платежами за старою статтею 83 договорів із примусовими платежами від роботодавця.

Податкові пільги для добровільних виплат та правила дострокового виходу та вивільнення капіталу в пенсійному віці були послаблені та гармонізовані.

Постанова від 24 липня та указ від 30 липня щойно уточнили фіскальну основу для відкликання з ПЕР.

оподаткування відтоку капіталу

Податкова база зняття коштів

Вилучення PER включає частину капіталу та частину відсотків або приросту капіталу, подібно до часткового зняття з договорів страхування життя.

Вилучення та база оподаткування

Залежно від випадку вилучення коштів, оподатковуватимуться дві частини "Відсотки або прибуток від капіталу" та "Капітал" або лише одна з них.

Режим оподаткування відтоку капіталу

Оподаткування відтоку капіталу буде залежати від обох:

Тип здійснених платежів

Коли вилучені заощадження надходять добровільні виплати, які отримали вигоду із зменшення податку на прибуток рік їх реалізації (у випадку PERIN та колективного PER на частину добровільних платежів), зняття коштів оподатковуватиметься:

за шкалою ІР (максимальний податковий кронштейн 45%) для частини вилучення коштів "Капіталу" (крім випадків дострокового звільнення для "Життєвих аварій", див. таблицю);
до ПФУ (єдиний фіксований відрахування за ставкою 30%; 12,8% для ІР та 17,2% для соціальних відрахувань) за частину вилучення "Відсотки або прибуток від капіталу" (крім випадків, коли передбачається " Життєві аварії ", див. Таблицю).

Коли надходять заощадження добровільні платежі, за які абонент відмовився від відрахування ІР:

частина "Капітал" буде звільнена від IR.
частина "Відсотки або приріст капіталу" буде покладена на ПФУ (єдиний фіксований відрахування за ставкою 30%; 12,8% для ІР та 17,2% для соціальних відрахувань), за винятком випадків дострокових звільнень за "Нещасні випадки" (див. таблицю).

Коли вилучені заощадження надходять виплати заощаджень працівникам (розподіл прибутку, участь) у випадку колективної компанії PER, вилучення буде:

звільнено від ІР для частини "Капітал"
накладені на внески на соціальне страхування (ставка 17,2%) для частини "Відсотки або прибуток від капіталу".

У разі примусових виплат від роботодавця (категорична корпоративна PER), відтік капіталу в пенсійному віці або достроковий відтік капіталу для придбання основного місця проживання неможливий. Тому вихід здійснюється як довічна рента (за винятком випадків дострокового виходу для "Нещасних випадків", див. Таблицю).

Тип знятих коштів

Для дострокове вилучення капіталу, що відповідає точно визначеним випадкам, які називаються "життєвими випадками" (смерть подружжя або партнера, пов'язаного PACS; інвалідність власника, його дітей, подружжя або партнера, пов'язаного PACS; надмірна заборгованість власника; закінчення права власника на страхування від безробіття або припинення корпоративного офісу принаймні на 2 роки без трудового договору; припинення самозайнятості після ліквідації у судовому порядку), оподаткування буде таким:

Звільнення від ІР для частини "Капітал",
податок на внески на соціальне страхування (ставка 17,2%) для частини "Відсотки або приріст капіталу".

Авансове зняття капіталу для придбання основного місця проживання (новий випадок дострокового виходу, передбачений законом PACTE), буде:

Для частини "Капіталу":

оподатковується за шкалою ІР у випадку добровільних платежів, які отримали виплату з ПД при їх здійсненні,
звільняються від ІР в інших випадках.

Зі свого боку "Відсотки та додана вартість":

накладається на ПФУ (загальна ставка 30%) у разі добровільних виплат,
в інших випадках накладаються лише на внески на соціальне страхування (ставка 17,2%).

Щодо зняття коштів у пенсійному віці:

частина "Капіталу" оподатковуватиметься за шкалою ІР у випадку добровільних платежів, які отримали виплату з ПД або звільнені в інших випадках;
частина "Відсотки або приріст капіталу" буде накладена на ПФУ (загальна ставка 30%) у випадку добровільних платежів, незалежно від того, чи виплати отримувались від відрахування за ІР, чи лише на внески на соціальне страхування (ставка 17, 2%) у випадку заощаджень працівників (розподіл прибутку, участь).

оподаткування зняття довічної ренти

Оподаткування пенсійних пенсій залежатиме від виду виплат:

у випадку добровільні платежі, які отримали вигоду з податкової знижки а у випадку обов'язкових платежів (колективний ПЕР), ануїтет підпадає під " безкоштовні ренти ". Він буде оподатковуватися відповідно до пенсійної та пенсійної схеми за шкалою IR (з вигодою на 10% зменшення) та внесків на соціальне страхування;
у випадку добровільні виплати, які не отримали вигоди від відрахування на прибуток а у випадку виплат заощаджень працівникам (розподіл прибутку, участь), довічна рента вважається " за плату ". Лише частина довічної ануїтету оподатковуватиметься за виплатою внесків та внесків на соціальне страхування, ця частина залежить від віку абонента (так званий "аннуитетний кредит"), коли встановлюється ануїтет (стаття 158-6 CGI).

Податковий режим за ПЕР (у поточному стані текстів)

Хоча PER забезпечує значну гнучкість пенсійних заощаджень завдяки своїм новим можливостям відтоку капіталу, податковий режим для цих вилучень є, за сучасного стану законодавства, складним і в деяких випадках особливо дорогим.

Звісно, зняття коштів із заощаджувальних депозитів працівників (розподіл прибутку, участь) залишається менш оподатковуваним, ніж у випадку добровільних виплат. Але останні, коли вони скористалися податковою знижкою, найчастіші випадки, будуть сильно оподатковані при виведенні в капітал.

PER буде продаватися з 1 жовтня 2019 року. Його оподаткування, тим не менше, може уповільнити його розвиток, зокрема, в індивідуальній формі (PERIN), а також зменшити його інтерес порівняно з більш традиційними підтримками, такими як страхування життя. Залишається сподіватися, що закон про фінанси на 2020 рік, який надаватиме останні податкові деталі щодо цього питання, враховує це.