Новорічна організація Ставка ПДВ, яка застосовується до послуг харчування
"Ресторан хоче організувати святковий захід у новорічну ніч, для якого продає новорічну упаковку за 400 леїв. Цей захід передбачає 3 страви та алкогольні та безалкогольні напої - це відкритий бар (безкоштовно). Яка відповідна ставка ПДВ згідно з GEO 89/2018? Їжа оподатковується 5% ПДВ, а алкогольний напій - 19% у режимі ресторану, або це подія, яка відрізняється від основної діяльності, а весь пакет оподатковується з квотою 19% ? '
Відповідь фахівця
Відповідно до ст. 291 абз. (3) літ. д) Закону 227/2015 про Фіскальний кодекс, починаючи з 1 листопада 2018 р., пільги за зниженою ставкою ПДВ (5%) та послуги ресторанів та громадського харчування, за винятком алкогольних напоїв, крім пива, що підпадає під код CN 22 03 00 10;
Відповідно до пункту 37 пункту 12 методологічних норм, наведених у застосуванні статті 291 Фіскального кодексу, "послуги ресторану та громадського харчування означають послуги, передбачені пунктом 18. Будь-яка комбінація алкогольних та безалкогольних напоїв незалежно від концентрації алкоголю вважається алкогольним напоєм. для алкогольних напоїв, що подаються у ресторані або пропонуються у разі послуг громадського харчування, застосовується стандартна ставка ПДВ, але не враховується, що існує роздільна доставка товарів, постачання алкогольних напоїв є частиною ресторану або послуг громадського харчування ".
У пункті 18 абз. (1) та (2) норм повинні згадувати таке: "(1) Для цілей ПДВ послуги ресторану та громадського харчування представляють послуги, що складаються з постачання їжі та/або напоїв, приготованих чи не готових, для споживання людиною, супроводжується достатніми супутніми послугами, що дозволяють їх негайне споживання. Надання їжі та/або напоїв є лише одним із елементів цілого, в якому переважають послуги. Ресторанні послуги полягають у наданні таких послуг у приміщенні постачальника, а послуги харчування полягає у наданні таких послуг поза приміщеннями постачальника.
(2) Постачання їжі та/або напоїв, приготовлених чи ні, з транспортом чи без них, але без будь-яких інших пов'язаних послуг, не вважається послугами ресторану чи громадського харчування у значенні п. (1) ".
Отже, з цих правових положень випливає, що лише діяльність, яка полягає у постачанні харчових продуктів для споживання людиною, що супроводжується достатніми супутніми послугами, що дозволяють їх негайне споживання, отримує вигоду із зниженої ставки ПДВ на 5%.
Міністерство державних фінансів опублікувало на своєму веб-сайті 1 листопада 2018 року проект наказу про затвердження унітарних інструкцій щодо застосування положень Фіскального кодексу щодо зниженої ставки ПДВ для послуг ресторанів та громадського харчування.
Нижче ми подаємо основні вказівки, а також приклад, наведений з цього приводу Міністерством державних фінансів:
Збори та податки Актуальні законодавчі новини та тематичні дослідження
Податкові радники для бухгалтерів 12 оновлень
STICK Зелена книга бухгалтерського обліку 2020
Для того, щоб класифікувати з точки зору ПДВ операцію як постачання товарів або надання послуг ресторану чи громадського харчування, необхідно провести якісну експертизу всієї операції, з якої визначити, чи є елементи надання послуг, що передують та супроводжують доставку їжі, або не переважає, як це видно з рішення Суду Європейського Союзу у відповідних справах C 497/09 Манфред Бог, C 499/09 CinemaxX Entertainment GmbH & Co. KG. K, C 501/09 Lothar Lohmeyer та C 502/09 Fleischerei Nier GmbH & Co. KG КГ.
Елементи надання послуг, які можуть призвести до класифікації операції як надання послуг ресторану чи громадського харчування у значенні ПДВ, повинні відрізнятися від тих, що надані в параграфі. (7). Такі елементи включають, але не обмежуються цим: забезпечення належних рамок для споживання їжі, подача їжі, забезпечення/забезпечення обслуговуючого персоналу, кухарів чи прибирального персоналу, забезпечення посудом або столовими приборами., надання меблів, придатних для споживання їжі, таких як столи та стільці, прибирання чи утилізація столів, індивідуальні поради щодо вибору їжі, консультування клієнтів щодо складу та кількості їжі на певні заходи. - район, головним пунктом призначення якого не є полегшення споживання їжі, не є елементом, який може призвести до класифікації цієї діяльності як надання ресторанних послуг.
Надання споживачам елементарних предметів меблів, таких як стійка або барні столи, які не дозволяють клієнтам сидіти, є лише незначними перевагами, аксесуарами для доставки їжі, які, ймовірно, не призведуть до кваліфікації операції як надання ресторанних послуг.
У випадку оподатковуваних осіб, які пропонують клієнтам як ресторанні послуги, так і "пакетні" доставки їжі, щоб кваліфікувати операцію як доставку їжі або надання ресторанних послуг, визначальним є варіант клієнта під час оформлення замовлення.
Висновок, який випливає з цих інструкцій, полягає в тому, що знижена ставка ПДВ застосовується лише за умови наявності адекватних рамок, що дозволяють вживати їжу або безалкогольні напої, їх подачу, постачання/забезпечення обслуговуючого персоналу, кухарів або прибирання персоналу, забезпечення посудом або столовими приборами, забезпечення меблями, придатними для споживання їжі, такими як столи та стільці, прибирання чи утилізація столів тощо.
Без цих супутніх послуг діяльність компанії не може отримати вигоду із зниженої ставки ПДВ на 5%.
На закінчення: для послуг, що надаються з нагоди Нового року, враховуючи, що відповідні послуги для споживання надаються (обслуговуючий персонал, відповідні рамки, меблі, прибиральний персонал, столові прилади тощо), для продуктів харчування застосовується знижена ставка ПДВ у розмірі 5%. безалкогольних напоїв, ці послуги можна вважати ресторанними послугами у значенні ПДВ. Для алкогольних напоїв застосовується квота 19%.
Відповідь надали спеціалісти Порталу фіскального кодексу, спеціалізованого консультаційного проекту бренду Rentrop & Straton.