Операційна амортизація Ці опції доступні

Годинники невпинно тикають: Як тільки ви придбали машину або службовий автомобіль для своєї компанії, вартість вашої покупки зменшується. Знос відображає це зменшення вартості в оперативному обліку. Витрати на придбання або виробничі витрати розподіляються протягом очікуваного строку корисного використання активу. У той же час ви зменшуєте свій прибуток і економите податки. Ми показуємо, як:

Як проводиться планова амортизація?

Використовуючи наступний огляд, ви можете побачити, у яких випадках слід проводити планову амортизацію. Слід розрізняти, чи придбаний чи виготовлений актив використовуватиметься у компанії протягом більш тривалого періоду часу (основні засоби), чи він призначений для безпосереднього продажу (оборотні активи).

Економічний актив (= РГ) купується/виробляється для компанії або він інвестується в бізнес-активи з приватних активів.
Економічне благо розраховується Капітальні активи (= плоска частка повинна використовуватися оперативно протягом більш тривалого періоду часу).		Економічний актив є одним із Оборотні активи (= РГ призначена для продажу).
Неносна квартирна частка (наприклад, земля)	Носиться Плоска частка (наприклад, машини, машини, телефони)
Витрати на придбання/виробництво мають ефект лише як комерційні витрати на момент продажу або вилучення активу.	• Строк корисного використання не більше одного року: AK/HK відразу віднімаються як BA. • Термін служби більше одного року: Застосовуються положення про амортизацію.	Витрати на придбання/виробництво є частиною операційних витрат: • при визначенні прибутку за допомогою розрахунку надлишку доходу на момент сплати (або внеску); • При обчисленні прибутку шляхом ведення обліку в році продажу компанією.

Відповідні фактори планової амортизації

Амортизація амортизуються активів залежить від

сума витрат на придбання/виробництво (або інвестиційна вартість),

очікуваний строк корисного використання,

метод амортизації.

Для всіх активів (зношені та не зношені активи, оборотні активи) може враховуватися позапланова амортизація. Детальніше про це можна знайти в кінці цієї статті.

База оподаткування

Основою оцінки амортизації є витрати на придбання або виробничі витрати, у разі депозиту - депозит або залишкова вартість. Будь ласка, прочитайте також ключове слово амортизація/придбання та виробничі витрати.

Практичний приклад:
Підприємець володіє приватною ОСББ, яку спочатку придбав та орендував за 100 000 євро. Для цього він використав амортизацію в розмірі 55 000 євро на доходи від оренди та лізингу за останні роки. З 1 січня 2019 року він використовуватиме квартиру для свого бізнесу. Часткова вартість на 1 січня 2019 року становить 200 000 євро.

Рішення: Подальша амортизація вимірюється відповідно до внеску з частковою вартістю мінус амортизація, зроблена для надлишкового доходу, тобто 145000 EUR у прикладі. Якщо інвестиційна допомога була виплачена, вона залишається неоподатковуваною і не призводить до зменшення витрат на придбання або виробництво.

Приблизний строк корисного використання

Чим коротший очікуваний строк корисного використання (= період амортизації), тим швидше ваші витрати можуть бути вирахувані з податку. Найпростіше, якщо для визначення строку корисного використання використовуються офіційні таблиці амортизації.

Для активів, придбаних/виготовлених після 31 грудня 2000 р., Слід використовувати таблицю амортизації загальнопридатних активів (BStBl I 2000, 1532). Ви можете завантажити це з веб-сайту Федерального міністерства фінансів (http://www.bundesfinanzministerium.de/ і використовувати ключове слово "таблиця AfA"). Існують також спеціальні таблиці амортизації, які ви можете переглянути в податковій інспекції або у свого податкового консультанта.

Використані активи амортизуються протягом очікуваного терміну корисного використання, що залишився. На додаток до стану активу на момент придбання, для оцінки важливими є вид та обсяг очікуваного щорічного використання в компанії. Якщо ви придбали бізнес, витрати, пов’язані з гудвілом, повинні розподілятися рівномірно протягом 15 років (Розділ 7 (1) EStG).

Якщо ви перейшли на фріланс, витрати, що відносяться до вартості практики, складають i. d. Зазвичай поширюється від 3 до 5 років.

Випадки, коли придбання частково оплачується, є проблематичними, напр. Б. в контексті спадкового спору або у випадку передбачуваного правонаступництва. Досі остаточно не з’ясовано, як слід розраховувати витрати на придбання або оподатковувану виручку від продажу.

Початок/кінець амортизації

У випадку придбаних активів амортизація починається з моменту їх придбання; для активів, виготовлених власноруч, на момент завершення. Це означає, що в році придбання або завершення має враховуватися лише пропорційна річна сума амортизації (придбання в січні = повна річна сума, у лютому = 11/12 річної суми, у березні = 10/12 річної суми тощо). Час сплати не має значення для початку амортизації.

Амортизація активу закінчується, коли витрати на придбання або виробничі витрати повністю вираховуються, тобто наприкінці основного строку корисного використання. Якщо актив вилучено до цього моменту часу (наприклад, через знищення, продаж чи вивезення), запланована амортизація закінчується до цього. У будь-якому випадку, у році вильоту слід враховувати лише пропорційну амортизацію (див. Вище).

Важливо: Амортизація є обов'язковою, навіть якщо балансова вартість падає нижче (залишкової) вартості активу. Це також стосується визначення прибутку за допомогою розрахунку перевищення доходу. Однак, якщо актив спочатку не розглядався як бізнес-актив, хоча вимоги були виконані, пропущена амортизація не може бути компенсована в наступні роки.

Існують ці методи амортизації

Залежно від витрат на придбання чи виробничих витрат існують такі варіанти для всіх активів, які були придбані або виготовлені після 31 грудня 2009 року:

Витрати на придбання/виробничі витратиметод

До 250 євро	Негайна амортизація
Більше 250 євро до максимум 1000 євро	Активи низької вартості/колективні предмети
Від 1001 євро	Пряма або дегресивна амортизація відповідно до строку корисного використання

Чисті витрати є визначальними, тобто H. без урахування податку з продажу.

Лінійна амортизація

Прямолінійна амортизація застосовується до всіх активів, за винятком випадків, коли використовується правило щодо малоцінних активів (РРГ або колективні статті). Витрати на придбання або виробничі витрати розподіляються рівномірно протягом очікуваного строку корисного використання.

Практичний приклад: У травні ви придбали машину (нормальний термін експлуатації = 5 років) за 60 000 євро плюс 11 400 євро податку з продажу.

Рішення: Вартість придбання складає 60 000 євро (або 71 400 євро, якщо не зменшується податковий податок). Рівень прямолінійної амортизації становить 20% (100%/очікуваний строк корисного використання), так що арифметична річна сума амортизації i. Х. проти. 12000 євро результати. У році придбання ви можете здійснити пропорційну амортизацію i. Х. проти. 8/12 річної суми 12000 євро, тобто 8000 євро.

Розділ 7g Спеціальна амортизація

Розділ 7g (5) Закону про податок на прибуток надає підприємцю право вибору спеціальної амортизації. Прочитайте суму відрахування інвестицій за ключовим словом (резерв заощаджень).

Які є варіанти позапланової амортизації?

На додаток до представленої планової амортизації є й інші позапланові амортизації, які ми представляємо вам нижче:

Часткова амортизація

Чи вірна фактична вартість активу постійний нижче витрат на придбання або виробничих витрат (для активів, що амортизуються, таких як будівлі та машини, що перевищують залишкову балансову вартість), лише підприємці-бухгалтери можуть здійснити часткову амортизацію.

Практичний приклад: У попередньому році ви придбали земельну ділянку за 300 000 євро. У 2019 році виявляється, що об’єкт не підходить для запланованої забудови через різні будівельні вимоги. Фактична вартість завищеного майна становить 250 000 EUR.

Щодо одного постійний Амортизацію можна припустити, а прибуток визначається бухгалтерією (баланс + звіт про прибутки та збитки), частковою амортизацією, яка зменшує прибуток i. Х. проти. 50 000 євро можна зробити. Якщо Ви визначаєте свій прибуток за допомогою розрахунку надлишку доходу, часткова амортизація не допускається.

Федеральне міністерство фінансів передбачає таке очікуване постійне погіршення стану (v. d. W.) лише у таких випадках:

Якщо йдеться про активи з основними засобами, що амортизуються (машини, будівлі підприємств тощо), v. d. W. раніше, якщо вартість відповідного активу на дату балансу становить щонайменше половину залишкового строку корисного використання нижче запланованої залишкової балансової вартості.
Якщо йдеться про активи, які не належать до основних засобів, що амортизуються (земля, інвестиції тощо), важливо визначити, чи, ймовірно, причини знецінення продовжуватимуться. Коливання цін у секторі нерухомості та коливання цінних паперів, що котируються на ринку, класифікуються як "тимчасові".
У випадку з переліченими акціями основних фондів часткове списання завжди можливе, якщо втрата ціни на дату балансу перевищує 5%.

Практична порада: Часткова амортизація особливо корисна для запасів. Що стосується запасів, це залежить від того, чи є ціна заміщення на дату балансу нижчою за вашу ціну придбання, і чи збережеться цей факт до моменту складання балансу (або попереднього продажу).

У разі основних засобів часткова амортизація можлива лише у виняткових випадках. Якщо часткова амортизація була здійснена у зв’язку з амортизуються активами в попередньому році, запланована амортизація повинна бути перерахована в поточному році. Для цього залишкова балансова вартість повинна бути розділена на термін корисного використання, що залишився.

Важливо: Також необхідно перевірити у кожному з наступних років, чи не зросла часткова вартість. Якщо це так, необхідно зробити (збільшення прибутку) списання (верхня межа - це початкові витрати на придбання або виробничі витрати за мінусом нормальної амортизації).

Відрахування за надзвичайний економічний та технічний знос (AfaA)

Знос може розглядатися на додаток до прямолінійної амортизації основних засобів. Це також можна використовувати, якщо Ви визначаєте свій прибуток за допомогою розрахунку надлишку доходу. Передумовою амортизації є те, що актив можна використовувати лише обмежено або більше не використовувати через пошкодження.

Практична порада: Якщо актив z. Б. знищені до закінчення звичайного експлуатаційного терміну експлуатації (наприклад, повна втрата службового автомобіля), залишкова балансова вартість повинна негайно і повністю розглядатися як комерційні витрати.

Якщо ви хочете заявити амортизацію для зменшуваного балансового активу амортизації, вам доведеться перейти на лінійну амортизацію.

Порада щодо покупки: Найкращий спосіб швидко оглянути податковий ефект вашої амортизації - це відповідне податкове програмне забезпечення, таке як B. ПОДАТНИК для самозайнятих.

Контрольний список амортизації

Ось короткий огляд у вигляді контрольного списку того, на що потрібно звернути увагу при списанні:

Амортизуються активи, придбані/виготовлені в 2019 році

Очікуваний строк корисного використання - понад 12 місяців?
Можлива негайна амортизація (витрати на придбання/виробничі витрати до 250 євро нетто)?
Якщо витрати на придбання/виробничі витрати включатимуться до загальної статті (витрати на придбання/виробничі витрати від 250 до 1000 євро нетто)?
Якщо варіант негайної амортизації використовується для витрат на придбання до 800 євро?
Можлива спеціальна амортизація § 7g?
Можлива часткова амортизація або відрахування за надзвичайний економічний та технічний знос?

Амортизуються активи, придбані/виготовлені в попередні роки

Можлива спеціальна амортизація § 7g?
Є передумовами для часткової амортизації або відрахування на надзвичайний економічний та технічний знос?
Часткову амортизацію слід скасувати, оскільки амортизація була частково або повністю ліквідована?

Неамортизуються активи та запаси

Чи є передумови для часткової амортизації?
Часткову амортизацію слід скасувати, оскільки амортизація була частково або повністю ліквідована?