Оподаткування; і В; ні; сільськогосподарські фікси - сільськогосподарські палати Франції

Сільське господарство підлягає власному оподаткуванню та соціальній системі.

Дійсно, сільське господарство впливає на живі істоти, їжу, і воно вимагає значної капіталізації засобів виробництва, при цьому зазнаючи різного роду небезпек (кліматичних, медичних, економічних).

Сільськогосподарська діяльність в принципі приносить сільськогосподарський прибуток. Проте промислові та комерційні прибутки приносять сільськогосподарські види діяльності, що підтримують експлуатацію.

З соціальної точки зору, сільське господарство в цілому підпадає під схему MSA (Mutualité sociale agricole).

Прибутки в сільському господарстві (BA)

Наступна сільськогосподарська діяльність підпадає під податкову категорію БА (ст. 63 Загального податкового кодексу - ЗГІ):

Розведення
Овочеве виробництво
Кінна діяльність з підготовки та дресирування домашніх коней з метою їх експлуатації, за винятком кінно-шоу
Продаж сухої або вологої біомаси, переважно із сільськогосподарських продуктів або побічних продуктів
Виробництво енергії з продуктів або побічних продуктів, головним чином із ферми: анаеробне перетравлення

Дохід, отриманий від цієї діяльності, підпадає під 3 можливі режими. Схема залежить від порогу доходу ферми та варіантів, які практикує фермер:

BA з фіксованою ставкою (статті 64 та 65 B CGI)
справжній БА спрощений
реальний ВА нормальний (статті 69 і наступні).

Виробництво деревини може переходити лише до єдиного режиму фіксованих лісових вигод (реальний режим неможливий). Кінна діяльність, що не розводиться, продаж біомаси та продаж енергії від метанізації автоматично потрапляють під реальний режим.

Промислові та комерційні переваги (BIC)

Певні види сільськогосподарської діяльності з юридичної точки зору (з огляду на статтю L311-1 Кодексу сільського та морського рибальства) підпадають під BIC. Ми можемо навести:

Харчування на фермі на основі сільськогосподарських продуктів: корчма, післяобідній чай, страви на вечірці ...
оренда кімнат для гостей на фермі, яка підтримує ферму
кемпінг на фермі, який підтримується фермою

Ця діяльність підпадає або під режим мікро-BIC для окремих операторів (стаття 50-0 CGI), або під реальний режим BIC (стаття 53 A та наступні). Також фермерам, оподатковуваним згідно з реальним режимом БА, можна пов’язати надходження комерційного податку зі своїми сільськогосподарськими надходженнями в межах подвійного ліміту 30% та 50 000 євро (стаття 75).

Корпоративний податок (ІС)

Найчисленніші сільськогосподарські цивільні товариства підпадають під дію законодавства про податок на прибуток. Однак вони можуть вибрати ІС, але цей варіант невідкличний.

Місцевий податок

Діяльність сільськогосподарського, рослинницького та тваринницького виробництва в принципі не охоплюється ЗЗСЄ (майновий внесок компаній, податок на професіоналів) і отримує звільнення від оподаткування майном на збудовані об'єкти нерухомості (податок на нерухомість, що не будується, залишається належним ).

Те саме стосується діяльності з продажу енергії з анаеробного травлення в сільському господарстві протягом перших 7 років введення в експлуатацію установок, пов’язаних з цією діяльністю.

ПДВ (податок на додану вартість)

Діяльність BA обкладається сільськогосподарським ПДВ. Фермери, які не підлягають оподаткуванню ПДВ, можуть вимагати повернення ПДВ із фіксованою ставкою до 46 000 євро в сільськогосподарських квитанціях (стаття 298 квадрати ЗГІ). Фермери, на яких поширюється обов’язковий або необов’язковий ПДВ, підпадають під RSA: спрощений режим ПДВ у сільському господарстві.

Сільськогосподарська продукція, призначена для споживання людиною, оподатковується за ставкою 5,5%, за винятком випадків, коли вона готується до негайного споживання (страви, готові страви) або якщо вона повинна пройти обробку, щоб бути затриманою споживачем: у цих випадках ставка застосовується 10%. Вина та міцні напої обкладаються ставкою 20%. Кінна діяльність підпадає під нормальну ставку 20% або знижену ставку.