Оподаткування іноземних компаній

I - Іноземні компанії зі постійним представництвом в Алжирі:Визначення:

Іноземна компанія, яка має постійну установку в Алжирі, повинна розуміти капітальні компанії або окремі компанії, розташовані в Алжирі, установка яких представляє певну постійність, за допомогою якої здійснюється діяльність, що приносить прибуток, користуючись фактичною або де-юре автономією здійснення промислової або комерційної торгової операції.
Таким чином, створення цих компаній здійснюється або шляхом створення дочірнього підприємства, або через філію або будь-яке інше представництво (сайт, офіс, приміщення тощо).

За умови проведення повних ділових циклів, як правило, породжує винагороду.

Податкова система:
Іноземні компанії з постійним професійним представництвом в Алжирі, як і алжирські компанії, підпадають під режим загального права (IBS, IRG, TAP, ПДВ та податок на майно).

II-Іноземні компанії, які не мають постійного представництва в Алжирі:Визначення:
Іноземні компанії, які не мають постійного професійного представництва в Алжирі, повинні розуміти компанії капіталу або окремі компанії, які тимчасово здійснюють діяльність в Алжирі в рамках контрактів, укладених з алжирськими операторами.

Податкова система:
Податковий режим, що застосовується до іноземних компаній, які не мають постійного професійного представництва в Алжирі, варіюється залежно від характеру діяльності, що здійснюється: робота з нерухомістю або надання послуг.

1-Іноземні компанії, що беруть участь у договорі на будівництво нерухомості
Іноземні компанії, які тимчасово виконують роботи з нерухомості в Алжирі, підпадають під режим загального права. (IBS або IRG, TAP, ПДВ та податок на майно)
Однак за податком IBS або IRG для цих компаній зарезервована система передоплати, відмінна від загальної системи. Депозит розраховується за ставкою 0,5% на виплати, отримані та сплачені протягом перших 20 днів після
наступного місяця.

Сплата завдатку дає право на користь іноземної компанії отримати податковий кредит, який стягується під час остаточного оподаткування відповідного року.

Якщо він не може бути повністю або частково компенсований за рахунок остаточного податку, податковий кредит переноситься для його розподілу до податків наступних років. У разі ненадання податкового кредиту повернення коштів.
Податок, сплачений за суми, які ще не були стягнені, сплачується під час остаточного отримання. Його потрібно негайно внести в касу одержувача.

2-Іноземні компанії, що працюють в рамках договору про надання послуг (режим оподаткування)
Іноземні компанії, які не мають постійного професійного представництва в Алжирі і які беруть участь у договорі про надання послуг, підлягають оподаткуванню податком за IBS або IRG.

• Щодо IBS:
Якщо компанія є капітальною компанією, вона оподатковується податком на утримання за ставкою 30%. Цей податок на утримання охоплює податок з професійної діяльності та податок на додану вартість.
Податок на прибуток сплачується підрядником з валової суми зібраного доходу мінус:

• сума продажу обладнання, коли за тим самим договором послуги супроводжуються або передують продажу обладнання за умови, що це виставляється окремо;
• відсотки, сплачені за форвардну оплату ринкової ціни.

З точки зору IRG:
Якщо компанія є фізичною особою або товариством, вона підлягає оподаткуванню податком у розмірі 24%, який також застосовується до:

• Суми, що виплачуються як винагорода за послуги будь-якого виду, що надаються або використовуються в Алжирі;
• Суми, виплачені в якості винагороди за діяльність, яка здійснюється в Алжирі під час здійснення некомерційної професії (ст. 22-1 КІД);
• Продукти, отримані винахідниками або шляхом надання ліцензій на використання їх патентів, або передачі або поступки товарних знаків, виробничих процесів або формул (ст. 22-2 КІД).
• суми, що виплачуються у вигляді гонорарів або роялті художникам, які мають податковий доміцил за межами Алжиру, підлягають IRG у розмірі 15% при звільненні
податок (стаття 34 ЗФ 2010);

Основою IRG є те, що передбачено для IBS.

Іноземні компанії, які не мають постійного професійного представництва в Алжирі, підлягають сплаті в розмірі 2% податку на отримані суми за будь-яку операцію, здійснену з імпорту товарів та послуг, призначених для створення та експлуатації стаціонарних, мобільних та супутникові телекомунікаційні мережі (Ст. 76 ЗФ 2018).

Примітка:
Проценти, заборгованість та інші доходи від облігацій, боргів, депозитів та гарантій, роялті від передачі або надання експлуатаційних ліцензій, патентів, торгових марок, виробничих процесів чи формул та інші
подібними правами або винагородами за послуги, сплачені або заборговані фізичною або юридичною особою з проживанням або проживанням в Алжирі, фізичним або юридичним особам, які проживають або проживають в іноземній державі, за винятком держав, з якими Алжир укладає податкові договори, дозволяється як оподатковувані збори лише для податкових цілей, якщо боржник надає докази того, що витрати
відповідають реальним операціям і що вони не є ненормальними або перебільшеними.
Положення першого пункту також застосовуються до будь-яких платежів, здійснених на рахунок, що ведеться у фінансовій установі, створеній в одній із держав або територій, розташованих за межами Алжиру.

Методи обчислення відрахування:
Податок на вилучення IRG або IBS розраховується на валову суму зібраного доходу, який може бути зменшений на 60%, якщо це необхідно у випадку отриманої орендної плати
за міжнародним лізинговим контрактом або 80% за контрактами на використання комп'ютерного програмного забезпечення.

Виникає два сценарії:
• Випадок виставлення рахунків-фактур, що відображають валову суму обороту: у цьому випадку податок, який утримується, обчислюється із застосуванням законної ставки 24%, на загальну суму рахунку-фактури або на суму, зменшену на 60% або на 80%. Таким чином, на рахунку-фактурі повинно бути чітко видно:
• Валова сума,
• Розмір допомоги, що відповідає зменшенню на 60% або 80%,
• Сума утриманого податку,
• Чиста сума до сплати.
• Випадок виставлення рахунків-фактур із зазначенням чистої суми до сплати

У цьому випадку податок, утриманий з податку, обчислюється із застосуванням коефіцієнта конверсії, рівного 31,5789%. Коефіцієнт конверсії відповідає у випадку винагороди, яка отримує допомогу:

• 12,6315%, на зменшення на 60%.
• 6,3157%, на зменшення на 80%.

Умови оплати затримки:
Сума податку на вилучення IRG або IBS повинна бути сплачена протягом перших 20 днів місяця, що настає за місяцем, у якому були здійснені виплати оподатковуваних сум (ст. 110, 157 CID).

Квитанція видається зацікавленим сторонам із журналу реєстрації, що надається податковою адміністрацією (статті 109 та 157 ЗД).

Банківські установи повинні, перш ніж здійснювати будь-які перекази коштів, забезпечити виконання усіх податкових зобов'язань іноземної компанії.
З цією метою компанія зобов’язана надати на підтвердження запиту на передачу сертифікат, що підтверджує сплату податку. Ця довідка видається митницею місця, де проводяться роботи.

Суми, виплачені в іноземній валюті, повинні бути перераховані в динари за обмінним курсом, чинним на день підписання договору, згідно з яким зазначені суми мають бути сплачені.

Банківські установи повинні забезпечити виконання податкових зобов'язань іноземної компанії до здійснення будь-яких переказів коштів.
Податки, мита та податки, що підлягають сплаті в рамках виконання контракту та покладаються на закордонного партнера, не можуть нести установи, державні органи та компанії, що регулюються алжирським законодавством (див. Ст. 31 ЗКФ 2009).

Варіант режиму реального прибутку:
Іноземні компанії, які не мають постійного професійного представництва в Алжирі, можуть вибрати режим реального податку на прибуток. У цьому випадку варіант надається листом на адресу керівництва великих компаній або до інспекції, до якої вони потрапляють, протягом періоду, що не перевищує п’ятнадцяти (15) днів з дати підписання контракту або внесення змін до контракту.

Щодо IRG/зарплати
Іноземна компанія, яка виплачує зарплату, надбавки та виплати в натуральній формі своїм працівникам, повинна:
а) застосовувати під час сплати оподатковуваних сум податок, який утримується із зазначених сум, розрахований за застосуванням шкали зарплат IRG.
Слід зазначити, що заробітна плата технічного та наглядового персоналу іноземної національності, як і інші доходи від заробітної плати, підпадає під місячну шкалу IRG. (Порівняйте статтю 6 Закону про фінанси 2010 року).
б) сплатити суму утримання при джерелі до фонду податківця протягом перших двадцяти (20) днів місяця, наступного за місяцем, що призвів до виплати заробітної плати.
Податок на доміциляцію банку

Відкриття файлу доміциляції підлягає сплаті податку на доміциляцію банку за ставкою:

0,3% для імпортних операцій з товарами чи товарами, призначеними для подальшого перепродажу, як є, без суми цього податку менше 20 000 Да (ст. 73 ЗКФ 2015);
3% для операцій з імпорту послуг (стаття 63 ЗКФ 2009).

Обладнання та сировина, які не призначені для перепродажу, як є, звільняються від податку за умови передплати перед кожним
імпорт зобов'язання.
Податок сплачується податківцям і дає підставу для встановлення довідки та видачі квитанції.

Зобов'язання іноземних компаній:

Іноземні компанії зобов’язані:

Підписати декларацію про існування протягом 30 днів з дати початку діяльності.
• Надіслати рекомендованим листом із підтвердженням отримання податковому інспектору за місцем оподаткування або DGE у місяці, що настає після встановлення їх в Алжирі, копію договору. Будь-який вершник або основна модифікація
контракту необхідно довести до відома інспекції протягом 10 днів з моменту його встановлення; (Див. Статтю 161 CIDTA).
• Вести книгу, що цитується та парафікується службою (заява про суми, виплачені третім особам);
• передплатити та надіслати податковому інспектору місця оподаткування декларацію не пізніше 30 квітня кожного року для компаній, що підпадають під дію IBS та IRG; (Див. Статтю 162 CIDTA). У випадку, якщо цей термін відповідає дню законної відпустки, термін переноситься на наступний робочий день.
• Призначити представника на рівні Департаменту великих підприємств;

Надані податкові пільги:

Скориставшись звільненням від податку на додану вартість, товари та послуги, придбані в рамках контракту, укладеного між іноземною компанією, яка не має, згідно з чинним податковим законодавством, і незважаючи на положення конвенцій міжнародний податок, постійний професійна установка в Алжирі та співвиконавець, який отримує звільнення від оподаткування. (42bis CTCA).
• база оподаткування зменшується на 60% для сум, що виплачуються як орендна плата за міжнародним договором лізингу; людям ні
заснована в Алжирі. (Див. Статтю 156 КІД).
• База зменшується на 80% від суми роялті у разі укладення контракту на використання комп'ютерного програмного забезпечення. (Див. Статтю 156 КІД).

Оподаткування переданого прибутку:
Прибуток, переданий іноземними компаніями, що працюють в Алжирі, у формі філій або будь-яких інших професійних об'єктів у штаб-квартирі іноземних компаній, розташованих за межами Алжиру, уподібнюється розподіленому прибутку, що підлягає оподаткуванню.
Перерахування прибутку, що здійснюється таким чином, тепер обкладається податком на утримання в розмірі 15%, що застосовується до IBS, так само, як і дивіденди. (Стаття 6 Закону про фінанси на 2009 рік).

Декларація про переказ коштів
Перекази, з будь-якої причини, коштів на користь фізичних або юридичних осіб, які не проживають в Алжирі, повинні декларуватися заздалегідь.

Характер передачі:

Місце подання декларації:

на рівні управління великими компаніями (DGE)

Кінцевий термін подання декларації:

перед будь-якою операцією передачі.

Друкується для використання:

форма запиту на передачу, надана дирекцією великих компаній (DGE) або завантажена з веб-сайту DGE (www.dge.gov.dz).

Особи, які повинні підписати декларацію:
Замовники або сторона, що платить, або будь-яка інша сторона, що замовляє переказ або переказ сум в якості винагороди за контракти на виконання робіт, або послуги, розміщені в Алжирі, або приріст капіталу.

Випадок пов'язаних компаній, що звітують перед DGE:
Компанії, що перебувають у режимі DGE, коли вони пов'язані, повинні надати податковій адміністрації додатково до декларацій, передбачених статтею 161
Кодекс податкових процедур, документація, що обґрунтовує політику трансфертного ціноутворення, застосовувану в контексті будь-яких операцій, що здійснюються з
пов'язана компанія у значенні положень статті 141 Кодексу прямих податків та зборів
асимільований.
Невиконання або неповне виготовлення документації, що вимагається положеннями статті 169 bis Податкового кодексу, протягом тридцяти
(30) днів з моменту повідомлення, рекомендованим листом із підтвердженням отримання, призводить до застосування штрафу в розмірі 2 000 000 DA.
Якщо перевіряється компанія, яка не виконала зобов’язання щодо звітності, на додаток до згаданого штрафу застосовується додатковий штраф у розмірі 25% від опосередковано перерахованого прибутку.