Оподаткування надлишків ліквідації у разі продажу; діяльність
Ізабель Бодрі-Ло, адвокат адвокатури LA ROCHE SUR YON, член фірми FIDUCIAL SOFIRAL
Як тільки компанія припинить свою діяльність, а партнери вирішать її розпустити, слід застосувати процедуру ліквідації.
Потім партнери призначають ліквідатора, завданням якого є припинення поточних операцій, здійснення всіх активів (продаж активів компанії), сплата зобов’язань (погашення боргів, сплата податків тощо).
По закінченні цієї процедури ліквідатор повинен створити ліквідаційні рахунки, які відображатимуть або ліквідаційні збитки (збитки для партнерів щодо їхнього внеску), або ліквідаційний надлишок.
Ліквідаційний бонус: визначення податку
З податкової точки зору, надлишок ліквідації обчислюється шляхом різниці між, з одного боку, усіма сумами, отриманими партнерами в результаті ліквідації, та, з іншого боку, сумою внесків.
Оподаткування надлишку ліквідації
Перший фіксований збір у розмірі 2,5% від суми премії буде стягуватися Податками під час запису звіту про ліквідацію.
Потім бонус за ліквідацію розподіляється між партнерами.
Для визначення оподаткування, що застосовується до партнерів, які отримують надлишок ліквідації, слід розрізняти партнерів-фізичних осіб та партнерів-юридичних осіб.
A/Бенефіціар - фізична особа
Для партнерів, які є фізичними особами, надлишок ліквідації розглядається як оподатковуваний дивіденд у категорії доходу від рухомого капіталу (RCM).
Починаючи із закону про фінанси 2018 року, режим оподаткування дивідендів, а отже, і надлишок ліквідації, був реформований.
1/На момент виплати надлишків від ліквідації партнерам компанія повинна сплатити єдиний фіксований збір (так званий ПФУ або єдиний податок), що відповідає фіксованому податку на прибуток, рівному 12,8% від сплаченої суми. Він також повинен стягувати та сплачувати внески на соціальне страхування у розмірі 17,2%, що доводить загальну ставку податку до 30%.
Ці суми взяті з бонусу партнера. Останній отримує бонус за вирахуванням сум, сплачених компанією.
Деякі партнери можуть скористатися звільненням від утримання податку, якщо вони відповідають двом сукупним умовам:
- їх довідковий податковий дохід за передостанній рік не повинен перевищувати 75 000 євро (або 50 000 євро для одиноких вдівців чи розлучених осіб)
- вони повинні надіслати запит на застосування цього звільнення компанії найпізніше до 30 листопада попереднього року.
2/Наступного року партнер заявляє про свій бонус. У нього є такий вибір:
а) Можливість вибору податку відповідно до прогресивної шкали податку на прибуток
У цьому випадку надлишок ліквідації буде доданий до інших її доходів після застосування надбавки в розмірі 40%, а адміністрація вирахує податковий кредит, рівний податку на виплату у розмірі 12,8%, сплаченому компанією попереднього року, якщо це застосовно.
б) Він не виконує жодних варіантів
У цьому випадку він несе відповідальність за одноразовий одноразовий збір (ПФУ) податку на прибуток у розмірі 12,8% без відрахування. Якщо ця сума вже була сплачена компанією під час розподілу, тому партнеру немає чим платити.
Б/Вигодонабувач - це компанія, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств
В принципі, надлишок ліквідації оподатковується корпоративним податком за звичайною ставкою. Однак за певних умов може застосовуватися режим материнських компаній та дочірніх компаній.
Ліквідація компанії залишається складною операцією. Не соромтеся звертатися до юриста FIDUCIAL Sofiral, щоб дізнатись більше.