Оподаткування оренди будівельних конструкцій LégiFiscal
Визначення оренди будівлі Оренда будівлі - це договір, за яким власник передає землю користувачеві в оренду, який зобов’язується взамін будувати .
Резюме
- Визначення оренди будівництва
- Оподаткування при укладанні оренди будівлі
- У питаннях ПДВ
- Щодо податку на реєстрацію землі
- Оподаткування, що застосовується протягом строку оренди
- Ситуація орендодавця
- Ситуація орендаря
- Оподаткування, що застосовується на момент передачі прав орендаря або орендодавця
- Оподаткування, що застосовується в кінці оренди
- Передача будівель орендодавцю
- Дострокове припинення
- Передача землі орендарю
Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн
Визначення оренди будівництва ¶
Оренда будівлі - це договір, за яким власник передає землю користувачеві орендарю, який взамін зобов'язується будувати будівлі на землі орендодавця та підтримувати їх у доброму стані протягом усього терміну дії договору оренди.
Протягом строку оренди орендар має реальне право, вільно передане. По закінченні договору оренди майно будівель повертається орендодавцю в принципі безкоштовно, якщо не встановлено інше.
Термін оренди повинен становити від 18 до 99 років. Це неможливо мовчки поновити.
Оподаткування при укладенні договору оренди будівництва ¶
З питань ПДВ ¶
Оренда будівлі в принципі звільняється від сплати ПДВ (стаття 261 D CGI):
З податку на додану вартість звільняються:
1 ° Оренда землі та будівель для сільськогосподарських потреб;
1 ° біс Оренда будівель в результаті оренди, що надає речове право;
Однак вони можуть обкладатися ПДВ за опціоном (стаття 260-5 CGI):
Чи можете на їх прохання сплатити податок на додану вартість:
5 ° Особи, які надають договір оренди, зазначений у 1 ° bis статті 261 D;
Варіант повинен бути зроблений в акті, що встановлює народження договору оренди, і повинен бути сформульований орендодавцем. Він повинен охоплювати всю оренду, і тому не може бути частковим. Зокрема, це дозволяє відшкодувати собівартість орендованої землі.
Потім сплачується ПДВ:
на суму орендної плати, сплаченої протягом строку оренди,
щодо вартості права повернення орендодавцем будівель після закінчення договору оренди.
Щодо податку на реєстрацію землі ¶
У будь-якому випадку оренда будівлі звільняється від податку за реєстрацію земельної ділянки.
Оподаткування, що застосовується протягом строку оренди ¶
Ситуація орендодавця ¶
Орендна плата та послуги будь-якого виду, що стягуються орендодавцем протягом строку оренди, оподатковуються:
у категорії доходу від власності, якщо цей орендодавець є фізичною особою,
у категорії професійних переваг, якщо це компанія, яка підпадає під дію IR,
до корпоративного податку, якщо це компанія, яка підлягає оподаткуванню цим податком.
Коли орендна плата сплачується передачею побудованих будівель, орендодавець оподатковується вартістю цих активів за рік виділення. Однак він може вимагати розподілу цього оподаткування протягом 15 років (рік розподілу та 14 наступних років).
Ситуація орендаря ¶
Орендар повинен сплатити податок на майно.
Орендна плата вираховується з її результату за умовами загального права.
Будівництво, що виконується на землі, може бути об'єктом амортизації:
протягом строку оренди, коли будівлі безкоштовно передаються орендодавцю,
протягом звичайного періоду використання, коли конструкції передаються під компенсацію.
Крім того, орендар, який підлягає оподаткуванню, повинен оподатковувати ПДВ здачу собі будівлі, яку він будує або побудував. Крім того, він також підлягає оподаткуванню, коли продає будівлі віком до 5 років (плата за реєстрацію застосовується, якщо будівлі більше 5 років).
Податкове оподаткування, що застосовується при передачі прав орендаря або орендодавця ¶
Передача прав орендаря вважається передачею прав на нерухомість з точки зору ПДВ та реєстраційних прав.
Таким чином, застосовуватимуться такі правила:
Введення належного ПДВ та застосування зниженої ставки реєстраційних мит, якщо передача відбувається протягом 5 років після завершення будівництва (режим для нових будівель),
Звільнення від ПДВ (з можливістю) та застосування звичайної ставки реєстраційних мит, якщо передача відбувається через 5 років після завершення будівництва (режим для старих будівель).
Оподаткування, що застосовується в кінці оренди ¶
Передача конструкцій орендодавцю ¶
Коли термін оренди будівельного майна триває більше або дорівнює 30 рокам, безкоштовна доставка споруд, побудованих орендарем, не оподатковується.
Якщо тривалість оренди становить від 18 до 30 років, здача конструкцій в кінці договору прирівнюється до доповнення оподатковуваного доходу з ІС, якщо орендодавець несе відповідальність за цей податок та в категорії доходу від землі s 'це індивід.
База оподаткування складається з вартості будівництва, за вирахуванням знижки у розмірі 8% на рік оренди після 18-ї.
Приклад: Строк оренди строком 25 років. Орендодавець скористається знижкою 7 х 8% = 56% буде оподатковуватися на 44% вартості належних йому будівель.
Орендодавець може вимагати розподілу оподаткування протягом року, в якому йому належить майно, та наступних 14 років.
Дострокове припинення ¶
У разі дострокового розірвання договору оренди передача права власності на будівлі орендодавцю повинна оподатковуватися як продаж будівлі. Крім того, ПДВ автоматично сплачується, якщо будівля була закінчена менше 5 років.
Передача землі орендарю ¶
Положення може передбачати передачу землі орендарю.
Цей переказ автоматично обкладається ПДВ, якщо земля вважається земельною ділянкою під забудову. Однак вона базується на загальній ціні, коли земля відкрила право на відрахування, коли вона була придбана передавачем, або на маржі, коли вона не відкрила права на відрахування. Націнка складається з різниці між ціною продажу та сумами, які цедент заплатив за придбання землі. Реєстраційні мита сплачуються за звичайною ставкою, коли ПДВ нараховується на маржі, або за зниженою ставкою.
Передача земельної ділянки, не під забудову, звільняється від ПДВ (можливий варіант оподаткування).
Крім того, приріст капіталу, зафіксований при продажу, не вважається додатковою орендною платою та оподатковується:
в категорії приросту капіталу від нерухомості від фізичних осіб, якщо орендодавцем є фізична особа (звільнення від податку на прибуток після 22 років власності та внесків на соціальне страхування після 30 років),
як професійний дохід, якщо орендодавець є бізнесом.