Оподаткування продажу фізичних осіб твору мистецтва

На осіб, які продають витвір мистецтва, діє певний податковий режим. Він повинен вибирати між, з одного боку, фіксованим оподаткуванням за ставкою 6,5%, виходячи з ціни продажу або вартості роботи, а з іншого боку, загальноправовим режимом оподаткування найбільш - персональних величини, що складаються з 36,2% збору (податок на прибуток за ставкою 19% та внески на соціальне страхування за ставкою 17,2%) на основі суми чистого прибутку від оподатковуваного капіталу, після застосування `` зниження на 5% на року тримання під вартою після другого року тримання. Цей варіант дозволяє звільнити від сплати податку на прибуток від капіталу у разі володіння твором мистецтва понад 22 роки.

твору

Ключові слова: оподаткування, накладення, податок, права, оподаткування, фіксована ставка, ставка, опціон, приріст капіталу, податок на прибуток, IR, внески на соціальне страхування, надбавка, тривалість, проведення, зокрема, передача, продаж, робота, мистецтво

Автор Франк Бодуен, юрист, юрист FB

Опубліковано idroit.co 17 червня 2019 р

Правовий посібник: оподаткування передачі роботи мистецтва

Призначення або експорт ювелірних виробів, творів мистецтва, колекцій або антикваріату звільняються, коли ціна продажу або митна вартість не перевищує 5000 євро.

Крім цієї суми, для продажу творів мистецтва особа має вибір між двома режимами оподаткування.

1 - єдиний податок

Податок, рівний 6% від ціни продажу або митної вартості творів мистецтва, до якого додається внесок на відшкодування соціального боргу (CRDS) за ставкою 0,5% (тобто загальний збір у розмірі 6,5% на основі ціна або вартість), підлягають сплаті під час передачі або експорту.

Декларація № 2091-SD (форма сертифіката № 11294 * 12) повинна бути подана разом із сплатою податку протягом одного місяця з моменту передачі.

2 - Варіант режиму загального права для оподаткування індивідуальних прибутків від капіталу

Крім того, особа, яка продає твір мистецтва, може вибрати режим загального права для оподаткування індивідуальних прибутків від капіталу, передбачений статтею 150 UA Загального податкового кодексу. У цьому випадку фіксований податок у розмірі 6,5% не сплачується. Варіант безповоротний.

Застосовується зниження на 5% на рік тримання під вартою після другого року. Ця допомога призводить до повного звільнення від податку на прибуток від капіталу, якщо твір мистецтва зберігається більше 22 років.

# Звільнення від податку на прибуток від капіталу, якщо воно утримується більше 22 років

Якщо твором належало більше двадцяти двох років, передача звільняється від податку на прибуток від капіталу.

Тоді необхідно обґрунтувати тривалість тримання під вартою будь-яким переконливим письмовим елементом, проте зазначено, що свідчення не допускаються. Адміністрація посилається на наступні підтверджуючі документи: страховий договір, рахунок на реставраційні роботи, експертний звіт, документ про право власності. Цей список не є вичерпним.

У цьому випадку продавець не повинен доводити точну дату придбання або ціну, або вартість придбання майна.

Декларація № 2092-SD (форма сертифіката № 10251 * 17) повинна бути подана разом із супровідними документами протягом одного місяця після передачі. Потрібно заповнити лише першу сторінку форми.

# Допомога на тривалість тримання під вартою

Якщо робота перебуває у власності більше двох років і менше двадцяти двох років, застосовується зниження на 5% на рік володіння.

Потім продавець повинен будь-яким чином обґрунтувати походження права власності на майно, а саме дату та ціну придбання. Адміністрація вимагає копію акта або рахунку-фактури придбання або, де це можливо, декларації про дарування або спадщину.

Чистий оподатковуваний прибуток від капіталу після застосування надбавки за період зберігання оподатковується податком на прибуток за ставкою 19% та внесками на соціальне страхування за ставкою 17,2%. Отже, загалом ми повинні застосувати збір у розмірі 36,2% на основі суми чистого прибутку, що підлягає оподаткуванню, після застосування відрахування. Переконайтеся, що єдиний податок у розмірі 6,5%, виходячи з ціни або вартості роботи, не є вигіднішим.

Декларація № 2092-SD (форма сертифіката No 10251 * 17) повинна бути подана разом із підтвердними документами та сплатою податку протягом одного місяця з моменту переказу. Потрібно заповнити обидві сторінки форми.

# Компетентна податкова служба

Стаття 150 VM I 3 ° загального податкового кодексу вказує на те, що декларація повинна подаватися "продавцем у податковій службі, відповідальній за інкасацію, перед якою він відповідає", за відсутності посередника та поза справою експорту. Апріорі, таким чином, це повинна бути служба податку на доходи фізичних осіб (SIP). Однак повідомлення про декларацію № 2092-SD (форма сертифіката № 10251 * 17) вказує на те, що декларація повинна бути подана "продавцем до податкової служби, відповідальної за інкасацію (SIE), перед якою він відповідає". Податкова служба (SIE) може нести відповідальність за певні збори, що стосуються фізичних осіб. У цьому випадку, здається, що необхідно подати декларацію до SIE.

# Дата призначення

Дивно, але на дату публікації цієї статті в декларації № 2092-SD (форма сертифіката № 10251 * 17) немає поля, призначеного для заповнення дати продажу. Однак ця дата є важливою у кількох аспектах, особливо у випадку звільнення від податку на прибуток на капітал або для обчислення 5% надбавки на рік володіння твором. Бажано зазначити цю дату у листі на адресу податкової служби, що додається до декларації.

Посилання та офіційні форми

Правові положення: статті 150 VI до 150 VM загального податкового кодексу (посилання на офіційний веб-сайт legifrance.fr).

Декларація n ° 2091-SD: форма cerfa n ° 11294 * 12 (посилання на офіційний веб-сайт impots.gouv).

Декларація n ° 2092-SD: форма cerfa n ° 10251 * 17 (посилання на офіційний веб-сайт impots.gouv).

Формула, типовий приклад: шаблон пошти для імпots

Справа: утилізація твору мистецтва, що зберігається більше 22 років. Модель на випадок декларування опціону для загального режиму оподаткування прибутку на капітал.

ХХХ [ГРОМАДСЬКІСТЬ, ІМ'Я І ПІЗНЯ ПРОДАВЦЯ]

XXX [АДРЕСА ПРОДАВЦЯ]

XXX [ЕЛЕКТРОННА АДРЕСА ПРОДАВЦЯ]

XXX [ТЕЛЕФОН ПРОДАВЦЯ]

Служба оподаткування бізнесу

Центру державних фінансів

з XXX [ЗАВЕРШЕНО]

XXX [LOCATION], XXX [DATE]

Рекомендованою поштою з проханням підтвердити отримання

Призначення твору мистецтва (XXX [ХУДОЖНИК], XXX [НАЗВА РОБОТИ], XXX [, ДАТА РОБОТИ], XXX [ПРИРОДА РОБОТИ], XXX [ВИМІР ТВОРУ]

Варіант декларації для загального режиму оподаткування прибутку на капітал

Цим я заявляю про продаж вищезгаданого твору мистецтва, який відбувся XXX [ДАТА ПРОДАЖУ], і я обираю загальну систему оподаткування прибутку від капіталу. З цією метою я прошу вас долучити належним чином заповнену форму № 2092-SD, супроводжувану підтверджуючим документом, який підтверджує, що я проводив цю роботу більше 22 років, і що передача звільнена від оподаткування. приріст капіталу.

Прийміть, мадам, сер, з найкращими побажаннями.

ХХХ [ГРОМАДСЬКІСТЬ, ІМ'Я І ПІЗНЯ ПРОДАВЦЯ]

  • Форма № 2092-SD (дві оригінальні копії)
  • Доказ про тримання під вартою понад 22 роки (засвідчена копія оригіналу)
  • Витяг із колекції, що посилається на твір

Юридична консультація: юридична та податкова допомога при передачі чи придбанні твору мистецтва

Вам потрібна допомога з продажем чи придбанням твору мистецтва? Скористайтеся юридичною та податковою допомогою юриста-експерта у цій галузі, щоб забезпечити та оптимізувати свою діяльність.

FB Juris Société d’Avocats пропонує персоналізовані послуги для захисту та оптимізації прав своїх клієнтів. Повірте нам, щоб ми адаптували наші власні моделі відповідно до ваших інтересів, з актуальністю та ефективністю. Зв'яжіться з нами скористатися спеціальними юридичними порадами та послугами з високою доданою вартістю.

+ Зверніться до мого адвоката: персоналізована юридична підтримка з високою доданою вартістю.