Оподаткування професійних прибутків на капітал - професіоналів

Перевірено 01 січня 2021 року - Дирекція правової та адміністративної інформації (Прем'єр-міністр)

Коли компанія передає майно добровільно (продаж, внесок у компанію, наприклад) або мимоволі (експропріація, позов, наприклад), це приносить прибуток (або збиток) виняткового оподатковуваного характеру. Податок на прибуток від капіталу різниться залежно від проданого майна, періоду його зберігання та податкового режиму компанії-передавача.

Згорнути все Розгорнути все

Розрахунок приросту або збитку від капіталу

Коли актив піддається амортизації, тобто коли він втрачає свою вартість з часом, прибуток або збиток дорівнює різниці між ціною продажу активу та чистою балансовою вартістю цього товару.

Коли актив не піддається амортизації, прибуток або збиток дорівнює різниці між ціною продажу активу та його первісною вартістю.

Коли ціна продажу нижча за чисту балансову вартість (або первісну вартість), зазначається збиток від капіталу. І коли ціна продажу перевищує чисту балансову вартість (або первісну вартість), виникає приріст капіталу. .

Ціна продажу, яку сплачує покупець, враховується без витрат і податків, які обтяжують операцію, і суворо притаманних їй (зокрема, комісійні або посередницькі збори за продаж).

У разі внеску в компанію (грошей, рухомого майна чи робочої сили), ціна продажу представляється вартістю внеску. У разі обміну ціна продажу відповідає різниці між поточною вартістю товару, отриманого в обмін, та балансовою вартістю проданого товару.

У разі продажу за аномально низьку ціну (не виправдану комерційним інтересом компанії), приріст капіталу визначається адміністрацією щодо його реальної вартості (продаж партнеру за ціною, нижчою від реальної ціни ).

У разі оподаткування податком на прибуток

Компанії, на яких впливає режим приросту або збитків від капіталу (за винятком випадків звільнення), є компаніями, які підлягають оподаткуванню податком на прибуток у категорії BIC, BNC або сільськогосподарського прибутку.

Податковий режим відрізняється залежно від того, чи приріст капіталу кваліфікується як короткостроковий чи довгостроковий (залежно від тривалості власності на проданий актив та від того, чи підлягає цьому активу амортизація).

Період власності на майно

Предмети, що не амортизуються

Короткострокова додана вартість

Короткостроковий приріст капіталу в межах відрахованої амортизації (тоді довгостроковий понад цей)

Довгострокова додана вартість

Наприклад, продукція (концесійні винагороди та прирост капіталу) патентних чи патентоспроможних винаходів підпадає під довгостроковий режим.

Приріст капіталу від передачі патентів, що зберігається принаймні 2 роки, та дохід від видачі патентів, незалежно від того, надано вони чи зберігаються більше або менше 2 років, оподатковуються за зниженою ставкою 12,8% .

Загалом, прибутки та збитки від капіталу, зафіксовані протягом одного фінансового року, компенсуються та визначають чистий приріст капіталу в короткостроковій чи довгостроковій перспективі.

Довгострокові прибутки та збитки компенсуються після будь-якої надбавки за приростом капіталу від нерухомості.

короткостроковий чистий прибуток або збиток включається до результатів діяльності компанії, оподатковується, як тільки вони приносять прибуток за звичайних умов податку на прибуток.

Компанії можуть вимагати розподілу оподаткування приросту капіталу рівними частинами протягом 3 років (поточний рік + 2 роки).

Коли компанія генерує короткострокові втрати капіталу та у випадку недостатнього прибутку, частка, яка не віднімається від капітальних втрат, стає операційним дефіцитом, що переноситься вперед.

довгострокові чисті збитки потрібно віднімати не з результату фінансового року, а лише з довгострокового приросту капіталу, реалізованого протягом наступних 10 років (а не з прибутку).

довгостроковий чистий приріст капіталу спочатку зменшується за рахунок довгострокових втрат капіталу, реалізованих протягом попередніх 10 фінансових років, потім за рахунок дефіциту можливого фінансового року. Потім залишок довгострокового приросту капіталу оподатковується у розмірі 12,8% (загальна ставка становить 30% із внесками на соціальне страхування) від приросту капіталу, реалізованого в 2018 році та наступних роках.

Знати: Приріст капіталу від нерухомості, реалізований ДКП, оподатковується податком на прибуток за ставкою 19%.

У разі оподаткування податку на прибуток підприємств

Компанії, які знаходять приріст або збиток від капіталу при його продажу протягом фінансового року, кваліфікують його як довгостроковий або короткостроковий. Потім вони компенсують короткострокові прибутки та збитки від капіталу та ті, що кваліфікуються як довгострокові. Довгостроковий чистий приріст капіталу отримує вигоду від зниженої податкової ставки.

Однак сфера дії довгострокового режиму є більш обмеженою: термін зберігання та амортизаційний характер активу не враховуються в цілому щодо активів.

Короткостроковий приріст капіталу в принципі розглядається як звичайний прибуток, що оподатковується 31% понад 500 000 євро для компаній з оборотом не менше 250 млн. Євро. Для МСП приріст капіталу оподатковується за зниженою ставкою 15% у межах 38 120 євро прибутку.

Приріст капіталу в принципі може отримати вигоду від розповсюдження заходів, зокрема у випадку катастроф або експропріації.

Довготривала дієта стосується лише таких ситуацій:

Приріст капіталу, реалізований від продажу бізнес-приміщень для перетворення в житло, також підпадає під знижену ставку на 19%. Ця ставка застосовується в таких ситуаціях:

Вибуття виробничих приміщень, призначених для житла з 1 січня 2017 року та до 31 грудня 2022 року включно
Обіцянки продати укладені з 1 січня 2018 року по 31 грудня 2020 року, але продаж повинен бути здійснений до 2023 року
Обіцянки продати укладені з 1 січня 2021 року по 31 грудня 2022 року, але продаж повинен бути здійснений до 2025 року
Продажі та обіцянки купівлі-продажу земельної ділянки під будівництво 1 січня 2018 року по 31 грудня 2022 року