Оподаткування спортсменів
Повертаючись на перший план під час президентської кампанії, питання оподаткування доходів спортсменів часто з’являється в ЗМІ. Але як саме оподатковують спортсменів вищого рівня, які проживають у Франції? І чому Швейцарія залучає стільки французьких спортсменів? ?
Вони багаті, відомі і не люблять платити податки. Французьких спортсменів або тих, хто грає у Франції, регулярно виокремлюють за свою відхилення від оподаткування країни. Яннік Ной та Гай Форгет навіть повинні були пояснити комітету Сенату з питань податкової еміграції причини, які змусили їх оселитися у Швейцарії.
Як оподатковується дохід спортсмена ?
Але чому у французьких спортсменів стільки проблем з податковими органами? Крістіан Хуберт, директор UFF Sport Conseil, фахівець з питань управління активами для професійних спортсменів, нагадує нам, що не всі спортсмени перебувають на одному човні: «Залежно від виду спорту дохід матиме зовсім інший профіль. Здебільшого футболіст отримуватиме більшу частину доходу від спорту. І навпаки, спортивний дохід плавця набагато нижчий, і він більше залежить від свого доходу від іміджу. Зарплата, пов’язана із заняттями спортом, обкладається прогресивною шкалою податку на прибуток (ПД), як і зароблені комісійні та інші премії. Як такі, вони також мають право, як і будь-який платник податків, на стандартний відрахування у розмірі 10% від професійних витрат або на відрахування фактичних витрат відповідно до їхнього вибору.
Крім того, існує можливість розподілу їхнього доходу відповідно до статей 84 та 100 біс Податкового кодексу на три-п’ять років. Конкретно, їх заробітна плата та оподатковуваний прибуток, пов’язаний із заняттями спортом, можуть бути визначені середнім показником заробітної плати та надходжень податкового року та двох-чотирьох попередніх років, на які віднімається, коли був дохід. зарплата, середні витрати за ті ж роки.
"Для спортсмена, який вже знаходиться у верхній частині шкали податку на прибуток, питання про усереднення більше не виникає. Це корисно для молодих спортсменів на початку їхньої кар’єри, зокрема для тих, хто має значний потенціал для зростання доходу, і перш за все його слід вивчати в кожному конкретному випадку », - пояснює Вінсент Дюпен, консультант з питань багатства в UFF Sport Conseil. Цей спеціальний режим застосовується до спортсменів лише на їх власний дохід від занять спортом. Художники, письменники та вчені також можуть отримати від цього вигоду.
Що таке іміджевий дохід ?
Перш за все, є дохід від іміджу, як у моделюванні: спортсмен стає працівником спонсорської компанії (або еквівалента), наприклад, на кілька днів зв’язків з громадськістю. У цьому випадку винагорода оподатковується як окрема зарплата від спортивної винагороди.
Потім з’являється колективний іміджевий дохід, який раніше користувався обмеженою соціальною вигодою (зник з 2010 року) і який на той час відзначався клубом на виплатній листку зарплатного спортсмена.
І нарешті, індивідуальне зображення, яке, залежно від того, використовується воно із виконанням спортсменом певної дії з його боку, наприклад, виступу, буде становити дохід, кваліфікований як комерційний чи ні. Комерційний, коли зображення використовується спортсменом "у прямому ефірі", тобто в ІП (за винятком іміджевих компаній).
Різниця між комерційним та некомерційним прибутком величезна. За відсутності характерної професійної діяльності на момент використання зображення, дохід, отриманий від цієї експлуатації, з меншою ймовірністю вважатиметься доходом, пов'язаним з професійною діяльністю, а отже, спричинятиме сплату внесків. І навпаки, за режиму комерційного прибутку іміджевий дохід підлягає сплаті соціальних внесків.
Чому спортсмени створюють іміджеві товариства? ?
Імідж спортсмена може бути використаний або як приватна власність, або через імідж-компанію, створену для цієї мети. "Права на зображення повні", - пояснює Вінсент Дюпен. Неможливо розподілити дохід від іміджу між ІП та іміджевою компанією. "Питання про іміджеву компанію виникає лише до певного рівня доходу", приблизно 100 000 євро ", вважає Крістіан Губерт. "Його спортивний дохід повинен бути достатнім для задоволення його способу життя", - продовжує Вінсент Дюпен. Оскільки в іміджевій компанії дохід оподатковується корпоративним податком. Якщо йому потрібні його доходи для особистого користування, він страждає від надмірного податку, пов'язаного з необхідним розподілом дивідендів компанією для задоволення цієї потреби. "
Коротше кажучи, імідж-компанія - це рішення, до якого слід звертатися лише за наявності значного доходу від іміджу та не суттєвого для рівня життя спортсмена. Оскільки прибуток, отриманий через іміджеву компанію щодо податкового режиму ФОП, також повинен дати можливість покрити витрати на створення та функціонування компанії.
Як оподатковують іноземних спортсменів у Франції ?
Випадок із іноземними спортсменами є особливим. Якщо іноземний спортсмен оподатковується французькими податковими органами з доходу, отриманого під час заходу, організованого у Франції (наприклад, іспанська тенісистка, яка бере участь у "Ролан-Гаррос"), податковий режим відрізняється для спортсменів, які народилися або прожили принаймні п'ять років за кордоном. Останні підпадають під дію режиму імпатріатів, встановленого статтею 155B Загального податкового кодексу. Таким чином, вони отримують звільнення від податку на прибуток у розмірі 30% протягом п’яти років, а також звільнення до 50% від доходу від капіталу та приросту капіталу від цінних паперів. До цього додається звільнення від бази оподаткування багатством солідарності (ISF) для активів, розташованих за межами Франції відповідно до статті 121 закону про модернізацію економіки від 4 серпня 2008 року. Це також діє протягом п'яти років.
«Звільнення пов’язане із„ вартістю “для клубу залучення когось із-за кордону, а отже, із завищеною винагородою спортсмена-емігранта відносно тієї, яка буде приписуватися іншому працівникові, який має еквівалентну посаду, у клубі або еквівалентний клуб, пояснює Вінсент Дюпен. Зняте звільнення (або на реальній основі, або на основі фіксованої ставки в розмірі 30% від загального доходу), реальна оподатковувана база повинна залишатися порівняльною з базою спортсмена, що має еквівалентну посаду в тому ж клубі або еквівалентному клубі. Звичайно, це поняття рівноцінної позиції важко визначити щодо спортсменів. "
А чому Швейцарія ?
У пошуках більш вигідної податкової системи деякі французькі спортсмени вирішують переїхати на інший бік Альп, точніше до Швейцарії. Швейцарське оподаткування фактично базується на принципі податкового пакету. Це ґрунтується на способі життя платника податків, зокрема на орендній платі, яку він сплачує, або вартості оренди його основного місця проживання. Оподатковуваний витрата, якому підлягає іноземний спортсмен, повинен дорівнювати принаймні п'ятикратному розміру річної орендної плати або вартості оренди.
Після визначення оподатковувані витрати оподатковуються за звичайною шкалою, яка змінюється залежно від кантону та міста проживання. Таким чином, оподатковуваний дохід обмежується, не пов’язаний з доходом або реальним багатством, оскільки він безпосередньо пов’язаний з витратами платника податків, що оцінюються з його орендної плати, а не з його доходами. У більшості випадків іноземному громадянину не доведеться декларувати свої доходи у швейцарських податкових органах.
Щоб скористатися швейцарським податковим пакетом, іноземці повинні відповідати певним критеріям. Тому ви повинні мати річний дохід понад 50 000 швейцарських франків (41 636 євро), не працювали в Швейцарії протягом останніх десяти років, мати паспорт Європейського Союзу і ... жити в Швейцарії. Федеральний закон, на якому базується податковий пакет, вимагає, щоб іноземець, який користується цим пакетом, повинен проживати не менше 180 днів на рік у швейцарській конфедерації. Але є винятки, особливо якщо професія вимагає частого перебування за кордоном. Так ідеально підходить для наших триколірних спортсменів ...