Оренда будівель новий режим оподаткування пояснюється прикладами
Головне управління податків наводить десять конкретних прикладів, щоб пояснити новий режим оподаткування доходів від оренди в Марокко, прийнятий у Законі про фінанси 2019 року.
Поділитися:
19 березня 2019 року о 14:04
Змінено 19 березня 2019 року о 13:19
DGI опублікував другу частину циркулярної записки, що стосується положень Закону про фінанси 2019 року.
Значна частина документа присвячена новому режиму оподаткування доходів від власності, який породжує багато запитань платників податків. Утримання податку орендарями, які є юридичними особами, породжує деякі з цих питань.
Нагадаємо, до 2019 року оподаткування доходів від власності базувалося на щорічній декларації сукупного доходу платника податку відповідно до ставок прогресивної шкали ІР, що застосовувалися до чистого оподатковуваного доходу від власності.
З січня 2019 року набув чинності новий режим:
- Застосування пропорційних витрат (10% для доходів нижче 120000 DH в рік, 15% якщо вони дорівнюють або перевищують цей поріг) від валової оподатковуваної суми річного доходу від власності які перевищують 30000 DH.
- Відновлення ІР, залежно від обставин, або шляхом податок на утримання, або спонтанною оплатою.
У своїй записці DGI навів десять конкретних прикладів для пояснення нового режиму.
Платник податку уклав договір оренди квартири для проживання з фізичною особою на річну валову оренду 150 000 DH, включаючи податок на комунальні послуги 14 254 DH.
Роботи з благоустрою в розмірі 20 000 DH оплатив орендар.
До валової суми орендної плати (150 000 ЦТ) це необхідно включають і твори (20000 DH) і вирахувати це з податку на комунальні послуги (14 254 DH), що дає валовий щорічний оподатковуваний прибуток від землі 155 746 DH. Сума виплат, що підлягають сплаті, становить 15% цього доходу, тобто 23 362 DH.
Платник податків уклав із фізичними особами два договори оренди двох квартир. Річна сума валового оподатковуваного доходу від кожної квартири становить 12000 DH, тобто брутна річна оподатковувана сума доходу від власності 24000 DH.
Цей дохід звільняється від ПД, однак платник податків повинен подати річну декларацію дохід від власності до 1 березня року, наступного за тим, у якому був отриманий дохід.
Платник податку має кілька доходів від оренди та не вибрав стихійну сплату податку за оренду бізнесу (останній повинен відрахувати податок у джерела):
- Квартира для компанії "Х" на річну суму в 24000 ЦТ.
- Магазин у компанії "Y" на річну суму 60000 DH.
- Квартира для фізичної особи на річну суму 30000 тепла.
Податок обчислюється таким чином:
- Компанія "Х" не зобов'язана здійснювати операцію з оподаткування податком, оскільки сума орендної плати нижча звільненого порогу. Однак, компанія зобов'язана підписати річну декларацію доходи від власності до 1 березня року, наступного за роком, у якому була сплачена орендна плата, навіть якщо вони нижчі за звільнений поріг.
- Компанія "Y" повинна щомісяця сплачувати податок, який утримується, та сплачувати податок до закінчення наступного місяця той, під час якого було здійснено відрахування. Або 500 DH на місяць (60000 DH x 10%/12).
Отримання декількох орендних платежів від орендарів різних типів і сума яких перевищує звільнений поріг, власник зобов’язаний підписати річну декларацію про доходи від власності та сплатити решту ІР:
- Сукупна сума орендної плати: 114 000 DH (24 000 + 60 000 + 30000)
- Теоретичний податок: 11 400 DH (114 000 DH x 10%).
- Залишок податку, що підлягає сплаті: 5400 DH (11.400 - 6000, сплачена компанією "Y").
Протягом 2018 року платник податку орендував магазин у ТОВ з щомісячним доходом від власності 12 500 DH.
Річна сума ІР, що підлягає сплаті на 2019 рік, становить 22 500 ЦТ (12 500 ЦТ х 12 х 15%). Або 1,875 DH на місяць.
Щомісячна сума податку повинна бути сплачена підприємством податковим органам до закінчення наступного місяця той, під час якого було здійснено відрахування. Компанія також повинна підписати річну декларацію про прибуток до 1 березня 2020 року.
Однак, якщо платник податків вирішить своєчасно, для спонтанної сплати податку, він повинен буде скласти річну декларацію самостійно та спонтанно сплатити суму податку до 1 березня 2020 р. У цьому випадку він повинен сплатити суму IR 22500 DH.
Зверніть увагу, що власники або користувачі майна, що здається в оренду, які бажають залишатися під стихійною сплатою податку на прибуток від майна, придбаного з 1 січня 2019 року, може, у виняткових випадках, сформулювати вищезазначений варіант до закінчення строку березня 2019 року (замість кінця лютого).
Платник податку зняв квартиру фізичній особі за дохід від землі 5000 5000 тепла, він підписався на свою річну декларацію за 2019 рік, 30 травня 2020 року. Ця декларація включає суму інфрачервоного випромінювання до 6000 DH (60000 DH x 10%).
Подання декларації та оплата ІР проводиться несвоєчасно, будуть застосовані доплати та штрафи:
- Збільшення на 15%: 900 DH.
- 10% штрафу: 600 DH.
- Доплати за несвоєчасну оплату: 5% за місяць березень та 0,5% за кожен квітень-травень, загалом 360 DH.
Загальна сума мита становить 7 860 DH.
Компанія "Y" підписалася на декларація про доходи від власності, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток за допомогою податку на утримання, на 2019 рік, датований 30 червня 2020 р.
Сума утриманого податку, керованого та сплаченого компанією, становить 40000 DH.
Подання декларації, що робиться поза часом це призводить до застосування збільшення на 15%, або 6000 DH.
Власник отримує річний дохід від власності від компаній "X" та "Y", які працюють із податком на утримання, як показано нижче:
- річна орендна плата в розмірі 100 000 DH за виплату компанією "X": податок у розмірі 10000 DH за винятком ставки IR 10%.
- Річна орендна плата 200 000 ЦТ, сплачувана компанією "Y": податок 30 000 ЦТ на основі IR-ставки 20%.
Цей власник зобов'язаний спонтанно сплатити залишок податку за накопичення доходу від власності, обчислюється наступним чином:
- Сукупна сума доходу від землі: 300 000 DH.
- Належний податок: 45 000 DH (300 000 x 15%).
- Залишок податку, що підлягає сплаті: 5000 DH (45 000 - 40 000, вирахувані у джерела).
Цей платник податків зобов'язаний підписати річну декларацію як податкове регулювання до 1 березня та сплатити решту ІР.
Компанія "Z" 25 жовтня 2019 року приступила до сплати утримання ІР у джерела за майновий дохід, виплачений у квітні 2019 року власникам магазинів, які він орендує. Сума утриманого ІР у джерела, що підлягає сплаті щомісяця, становить 3209 DH.
Оплата здійснюється несвоєчасно, це породжує заявку:
- з 20% штрафу: 641,80 DH.
- З прострочена збільшується: 5% на місяць червень і 0,5% на кожен місяць з липня по жовтень, тобто 224,63 DH.
Загальна сума митних платежів становить 4076 DH.
1 січня 2019 року платник податків здав свій магазин в оренду компанії за щомісячний дохід від землі в розмірі 5000 DH. Наприкінці травня 2019 року договір оренди був розірваний.
Компанія приступила до утримання податку за п’ять місяців у кількості 2500 DH (5000 DH x 5 x 10%).
Щорічна сума орендної плати (25000 ЦТ), звільнена від ПД, податки на утримання можуть бути повернуті власником якщо він не має іншого доходу, для якого він скористався пороговим звільненням в 30000 DH. Він може вимагати доплати в судовому порядку відповідно до положень статті 236 Загального податкового кодексу.
У платника податку є чиста оподатковувана пенсія 30 000 DH та валовий річний дохід від власності 11 000 DH від оренди квартири до фізичної особи.
Враховуючи, що пенсія звільняється від ПД, останній зобов'язаний сплатити ІР з доходу від оренди (1.100 DH).
Дохід від власності оподатковується незалежно від його суми, коли платник податку має інші доходи, за які він скористався пороговим звільненням в 30000 DH, включаючи доходи від заробітної плати.