ПДВ, що підлягає відшкодуванню, як це працює

Обмежувані обмеження на основі ПДВ були переглянуті на 2020, 2021 та 2022 роки.

Режим франшизи на основі ПДВ автоматично застосовується до компаній, оборот яких (без ПДВ) не перевищує певних меж.

На кого поширюється звільнення від ПДВ? ?

Компанія, яка досягає обороту нижче певних меж, може скористатися звільненням від ПДВ.

Пороги франшизи на основі ПДВ у Гваделупі, Мартініці та Реюніоні

В департаменти Гваделупи, Мартініки та Реюніону, порогові значення звільнення від ПДВ були підвищені експериментально та протягом періоду, що не перевищує 5 років.

Компанії, що знаходяться там, отримують звільнення від ПДВ, коли вони не здійснили:

оборот, що перевищує 100 000 євро за попередній календарний рік (замість 82 200 євро у столичній Франції) або 110 000 євро за попередній календарний рік (замість 90 300 євро), коли оборот передостаннього року не перевищував 100 000 євро;
та оборот, що стосується надання послуг, за винятком продажів, що споживаються на місцях та послугах розміщення, що перевищує 50 000 євро за попередній календарний рік (замість 32 900 євро) або 60 000 євро за попередній календар (замість 34 900 євро), коли передостаннього року він не перевищував 50 000 євро.

Діяльність, що підпадає під ту саму категорію

Режим франшизи на основі ПДВ автоматично застосовується до будь-якої компанії, річний оборот якої без податку (протягом попереднього року) не перевищує:

34 400 євро за послуги та вільні професії, що підпадають під BNC та BIC, або 36 500 євро, коли оборот N - 2 не перевищує 34 400 євро,
44 500 євро на діяльність юристів, адвокатів, авторів та виконавців,
85 800 євро на роздрібну торгівлю та розміщення (готелі, гостьові будинки, сільські будиночки, мебльовані туристичні номери) або 94 300 євро, коли оборот N - 2 не перевищує 85 800 євро.

Якщо вони не вирішать цього робити, нові підприємства автоматично переходять під режим звільнення від сплати ПДВ з початку своєї діяльності.

Зверніть увагу, фермери, які перебувають під спрощеним сільськогосподарським режимом (RSA), не можуть скористатися режимом звільнення від ПДВ.

Змішана діяльність

Щоб скористатися франшизою на основі ПДВ, компанії, які здійснюють змішану діяльність, повинні дотримуватися загального порогу обороту, але також на рівні надання послуг.

Звільнення від сплати ПДВ застосовується:

якщо в N - 1, загальний оборот (продажі та послуги) становить від 85 800 до 94 300 євро, а якщо в N - 2, то загальний оборот не перевищує 85 800 €,
якщо в N-1 оборот наданих послуг становить від 34400 до 36500 €, а якщо в N-2, це не більше 34400 €.

Крім того, загальний оборот за рік N не повинен перевищувати 94 300 євро, інакше компанія оподатковується ПДВ з 1 числа місяця, в якому вона перевищена.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021

Коментована декларація з ПДВ
Відшкодування ПДВ
Приклад заповненої декларації

Як оцінити порогові значення звільнення від ПДВ ?

Ліміти франшизи на основі ПДВ оцінюються шляхом збереження суми без ПДВ, що відповідає постачанням або послугам, що надаються компанією протягом року.

Однак певні операції не слід враховувати:

операції, що виходять за межі ПДВ з іншого боку, хоча вони прямо виключаються із сфери дії франшизи, операції, які в принципі не підлягають оподаткуванню, що були предметом опціону або дозволу на сплату ПДВ, повинні враховуватися при розрахунку граничний оборот;
гранти або допомога суб’єктам господарювання, які не є оплатою за надання послуг чи доставку товарів, а також доповнення до ціни операцій, врахованих для оцінки граничного обороту;
операції виняткового характеру, такі як продаж матеріальних або нематеріальних інвестиційних товарів (гудвіл, обладнання, наприклад);
самостійні поставки та оподатковувані покупки;
операції з нерухомістю, банківські та фінансові операції, що мають допоміжний характер;
операції, що здійснюються адвокатами, адвокатами Державної ради та Касаційного суду, а також адвокатами в контексті їх регульованої діяльності, коли вони отримують звільнення від сплати ПДВ;
поглинання всередині громади;
певні звільнені операції.

Що стосується асоціацій, ми також повинні виключити:

соціальні, освітні, культурні або спортивні послуги, що надаються своїм членам «закритими» асоціаціями, а також випадкові продажі, що надаються членам до ліміту до 10% загального доходу (CGI, статті 261-7-1 ° а);
операції, що проводяться на благо всіх осіб "відкритими" асоціаціями, коли ціни затверджені державним органом або коли подібні операції зазвичай не проводяться за порівнянними цінами комерційними компаніями (CGI, ст. 261-7 -1 ° b );
дохід від шести благодійних або допоміжних заходів, організованих протягом року для їх виключної вигоди організаціями, зазначеними в а) та b) (CGI ст. 261-7-1 ° c).

Як скласти рахунки-фактури для компанії, яка отримує звільнення від ПДВ ?

Компанії, котрі користуються звільненням від сплати ПДВ, не беруть та не вираховують ПДВ та не подають декларацію з ПДВ.

Вони повинні просто проставити слова "ПДВ не застосовується, ст. 293 Б Загального податкового кодексу ”на своїх рахунках-фактурах та не відображають ПДВ.

Операції, виключені із звільнення від ПДВ

Деякі операції не можуть скористатися звільненням від сплати ПДВ, що призведе до окремих зобов’язань.

операції, що підлягають оподаткуванню ПДВ, зокрема операції, що проводяться особами, які орендують голі приміщення для потреб діяльності орендаря, що підлягає оподаткуванню, або, якщо в договорі оренди згадується опція, для бізнес-потреб неоподатковуваного страхувальника,
деякі самостійні поставки,
внутрішньосуспільні поставки нових транспортних засобів,
операції з нерухомістю, що сприяють виробництву або здачі будівель, незалежно від того, використовуються вони для житла чи ні,
окультна діяльність,
операції за рік або фінансовий рік, протягом якого був складений звіт про фіскальну неповноцінність.

Які наслідки зниження порогових значень для звільнення від ПДВ? ?

Компанія, оборот якої опускається нижче меж, автоматично підпадає під режим звільнення на основі ПДВ з 1 січня наступного року.

Наприклад, компанія, яка переходить до режиму звільнення від ПДВ 1 січня 2021 року:

більше не може виставляти рахунок-фактуру з ПДВ на свої послуги та продажі товарів, здійснених з 1 січня 2021 року. Квитанції, що відбуваються після 1 січня, але стосуються послуг, виконання яких відбулося б до цієї дати, проте має обкладатися ПДВ,
більше не має права вираховувати ПДВ на витрати, понесені з 1 січня 2021 року, будь то покупки товарів чи послуг, накладні витрати або основні засоби,
повинен повернути ПДВ, попередньо вирахуваний для запасів, що використовуються з 1 січня для потреб своєї діяльності, а також частину відрахованого з основних фондів, придбаних до 1 січня 2021 року.

Якщо компанія не бажає переходити за цим режимом базової франшизи, вона повинна чітко повідомити податкову службу, до якої вона потрапляє, до 1 лютого.

Чи можемо ми відмовитись від франшизи на основі ПДВ ?

Бізнес може відмовитись від франшизи на основі ПДВ і вибрати сплату ПДВ, що дозволить йому стягувати ПДВ за придбання товарів та послуг та за інвестиції. Такий варіант також представляє інтерес, якщо компанія має клієнтуру, що складається з професіоналів, які можуть повернути ПДВ.

Варіант сплати ПДВ полягає у тому, що для компанії, звільненої від ПДВ, потрібно перейти до реального спрощеного або реального звичайного режиму ПДВ.

Варіант повинен бути зроблений на звичайному папері в податковій службі, відповідальній за компанію, до 31 січня року. Для цього не існує конкретної форми.

Опціон набирає чинності з першого дня місяця, в якому він сформульований, і діє протягом 2 років. Його можна мовчки поновлювати за мовчазною угодою на той самий період 2 роки, якщо компанія не припинить його в кінці кожного періоду. Таким чином, варіант, сформульований між 1 січня та 31 січня 2021 року, набирає чинності з 1 січня 2021 року і діє як мінімум до 31 грудня 2022 року.

Неповідомлення податкової служби

Податкову службу необхідно письмово повідомити про здійснення можливості сплати ПДВ.

Просто продовжувати згадувати ПДВ у рахунках-фактурах недостатньо. Навпаки, у цьому випадку компанія повинна буде повернути Казначейству виставлений рахунок ПДВ, але не маючи змоги вирахувати той, який оплатив свої витрати.

Які наслідки перевищення межі звільнення від ПДВ? ?

Режим франшизи на основі ПДВ продовжує застосовуватися протягом року для компаній, оборот яких за попередній рік перевищив порогові значення 85 800 євро або 34 400 євро, за умови, що їх оборот за поточний рік не перевищує 94 300 євро або 36 500 євро залежно від їх діяльності ( CGI, ст. 293 B, II, 4).

В іншому випадку вони стають платниками ПДВ за операції, здійснені з першого числа місяця, в якому перевищено ліміт обороту. Франшиза також припиняється, коли оборот за поточний рік перевищує 94 300 євро або 36 500 євро.

Надані послуги або здійснені поставки товарів обкладаються ПДВ з 1 числа місяця перевитрати. В обмін на оподаткування ПДВ компанія може скористатися своїм правом на відрахування податку з витрат, понесених з моменту, коли вона належить ПДВ.

Коригувальні рахунки-фактури повинні виписуватися клієнтам за операції або за авансові платежі, пов’язані з операціями, здійсненими з місяця перевитрати, який не обкладався податком.

Квитанції за послуги, здійснені до 1-го числа місяця, в якому компанія стає податком на ПДВ, навіть якщо вони зроблені після зміни режиму, не повинні обкладатися ПДВ.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021