ПДВ всередині міжнародної спільноти LégiFiscal

Міжнародний режим оподаткування ПДВ (внутрішній або позаплановий ПДВ) залежить від характеру операції та від того, чи належить компанія до Європейського Союзу.

всередині

Резюме

  • Принципи територіальності
  • Правила територіальності
  • Поняття території
  • Режим постачання товарів
  • Режим, що застосовується до операцій, що здійснюються з країнами Європейського Союзу
  • Режим, що застосовується до операцій, що здійснюються з країнами за межами Європейського Союзу
  • Поступове узагальнення зворотного нарахування ПДВ на імпорт
  • Схема надання послуг
  • Нові принципи
  • Принцип привабливості місця господарської діяльності
  • Винятки, що застосовуються до надання послуг, що надаються в рамках відносин від B до B та B до C.
  • Винятки, що застосовуються до надання послуг, що надаються в рамках відносин від В до С
  • Європейська декларація про послуги

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Принципи територіальності ¶

Правила територіальності ¶

Правила територіальності ПДВ змінюються залежно від того, стосується операція товару чи послуги.

Є два простих правила, які слід пам’ятати:

  • Поставки товарів оподатковуються в тій країні, де передається право розпоряджатися ними як власником. Це правило означає, що застосовується ставка ПДВ у країні доставки товару (часто ставка країни покупця).
  • Послуги оподатковуються в країні, де зареєстрований клієнт. Це правило означає, що ми використовуємо ставку ПДВ у країні, де встановлений покупець послуги.

Поняття території ¶

Територія Франції

Територія Франції у значенні ПДВ включає:

  • материкова Франція та Корсика,
  • князівство Монако,
  • територіальні води.

Територія Європейського Союзу

1 січня 2021 року Європейський Союз об'єднує 27 держав-членів: Німеччину, Австрію, Бельгію, Болгарію, Кіпр, Хорватію, Данію, Естонію, Іспанію, Фінляндію, Францію, Грецію, Угорщину, Ірландію, Італію, Латвію, Литву, Люксембург, Мальта, Нідерланди, Польща, Португалія, Румунія, Словенія, Словаччина, Швеція, Чехія.

Хорватія є останньою державою, яка вступила до Європейського Союзу 1 липня 2013 року.

Перехідний період із Сполученим Королівством закінчився 31 грудня 2020 року. Він більше не є частиною ЄС.

Відносини із закордонними департаментами (DOM)

Франція має 5 заморських департаментів: Мартініка, Гваделупа, Гайана, Реюньон і Майотта.

У разі операції між компанією, створеною у Франції, та компанією, створеною в закордонних департаментах, можливі 2 режими:

Угода стосується доставки товару

Операція буде розглядатися для цілей ПДВ як операція, що здійснюється з іноземною компанією за межами Європейського Союзу.

Це будуть відносини щодо імпорту чи експорту.

Операція стосується послуги

Угода буде оподатковуватись французьким ПДВ. Ми будемо пам’ятати:

  • ставка для столичної Франції, якщо бенефіціар послуги встановлений у столичній Франції (20%, 10%, 5,5% або 2,1%),
  • ставка DOM, якщо одержувач послуги встановлений у DOM (8,5%, 2,1% або 1,05%).
  • Логіка змінюється, якщо орендар не обкладається ПДВ.

ПДВ не застосовується у департаментах Гайани та Майотти.

Режим поставок товарів ¶

Режим, що застосовується до операцій з країнами Європейського Союзу ¶

Європейський Союз - це великий спільний ринок. З 01.01.1993 р. Поняття експорту та імпорту скасовано для операцій між громадянами ЄС на користь концепцій внутрішньогромадських поставок та придбань.

Поставки та поглинання у межах громади

Операції

Визначення

Режим ПДВ

Поставки всередині громади

Поставки товарів податковим особам, які є громадянами держави-члена ЄС.

Звільнення від сплати ПДВ.

Умови звільнення:

  • клієнт повинен надіслати свій внутрішній номер ПДВ. В іншому випадку французький ПДВ повинен виставляти рахунок (так само, як продаж фізичним особам).
  • товар повинен залишити країну продавця.

Згадка, яка відображатиметься у рахунку-фактурі: "Зворотне нарахування" (звільнення від ПДВ згідно зі статтею 262 ter I CGI або статтею 138 Директиви 2006/112/ЄС).

Придбання всередині громади

Придбання товарів у громадянина держави-члена ЄС.

Зворотне нарахування французького ПДВ на основі отриманого рахунку-фактури (HT) із застосуванням як франшизи, так і зібраного ПДВ за французькою ставкою ПДВ.

Умова: надіслали постачальнику свій внутрішній номер ПДВ.

Декларація про обмін товарами

Декларація про торгівлю товарами (DEB) повинна бути зроблена на випадок внутрішніх транзакцій. Це щомісячна адміністративна декларація, яка повинна бути зроблена до 10-го робочого дня місяця, наступного за операцією.

DEB підсумовує всі внутрішні операції, здійснені протягом місяця, зокрема, вказуючи внутрішній номер ПДВ співтовариства, номер товару відповідно до номенклатури CN8, податкову вартість та код режиму.

DEB має здійснюватися на сайті Customs.gouv.fr. Необхідно проводити 2 типи DEB:

Тип DEB

Зміст

Рівень зобов'язань

DEB до доставки

Поставки всередині громади (LIC), здійснені протягом попереднього місяця.

Річна LIC ≥ 460 000 €: детальна декларація.

Щорічний LIC-й робочий день місяця, що настає за операцією, на веб-сайті pro.douane.gouv.fr.

DES повинен проводитись лише продавцем, що надає послуги в межах громади, без будь-яких порогових умов. У цій декларації узагальнюється інформація про клієнта, що перебуває в межах громади, номер останнього в громаді та сума, що виставлена ​​за рахунок.