Передача рішень, щоб дати, не платячи d; податки Les Echos
Пожертви та особливо звичні подарунки можуть зробити можливим задоволення близьких людей, не сплачуючи відсоток податківцям. Які умови необхідно виконувати, щоб законно уникати податків ?
Дайте чек дитині чи онуку на урочистості в кінці року, запропонуйте йому картину з нагоди його весілля або машину на святкування дня народження ... Цей жест, що характеризується врученням «товару чи суми» грошей з рук у руки, може, залежно від обставин, кваліфікуватися як "звичайний подарунок" або "вручну подарунок" у юридичному розумінні цього терміна.
Однак відмінність є принциповою, оскільки, на відміну від ручного пожертвування, "звичайні подарунки уникають оподаткування лише дарувальних прав, а й цивільного законодавства про лібералізм", резюмує Жюльєн Андерсон, юрист-юрист компанії "Джаберсон" у Марселі.
Читайте також:
Що таке звичний подарунок ?
Згідно з визначенням, даним Касаційним судом, більше тридцяти років тому звичайні подарунки - це "подарунки, що не перевищують певної вартості, які робляться з нагоди певних подій і відповідно до певного звичаю". Очевидно, що для збереження наявної кваліфікації використання мають бути дотримані дві умови. Перша умова: подарунок повинен бути вручений з нагоди події, для якої прийнято дарувати подарунок коханим: річниця, заручини, одруження, народження, складання іспиту, святкування кінця року, Ханука ... “Ви повинні бути дуже обережними з термінами. Якщо це різдвяний подарунок, його насправді потрібно дарувати близько Різдва, а не в кінці січня! », - додає Кетрін Коста, директор відділу вирішення проблем багатства в Natixis, Управління багатством.
Друга умова: вартість подарунка повинна бути низькою. Але ця скромність досить відносна. Він оцінюється стосовно доходу та статку благодійника. Цивільний кодекс також передбачає, що ця вартість повинна бути оцінена на дату вручення подарунка. «Це положення дерогує механізм переоцінки пожертв, поданих до звіту. Тому вам не слід вагатись, даруючи товари, які збільшуватимуться », - радить Жульєн Андерсон.
Доказ? Вісім акварелей вартістю 70 000 франків, подарованих батьком його дочці з нагоди її одруження, судді розглядали як звичайний подарунок, а не як подарунок, хоча вони були продані десять років по тому за ціною 5 620 000 франків (Суд Касація, Цивільна палата 1, 10 травня 1995 р., 93-15.187 P).
І навпаки, судді відмовляються визнавати кваліфікацію звичного подарунка, коли немає жодного елемента, що дозволяє їм визначити, з нагоди якої події було вручено подарунок. Наприклад, вони постановили, що два чеки на 15000 євро та 8000 євро, передані в січні та жовтні матір’ю доньці, не можуть розглядатися як звичайні подарунки, враховуючи доставку ще одного чека на 20000 євро зацікавленій особі в листопаді для неї день народження !
“Звідси важливість ритуалу, маленької картки, що супроводжує жест. Вам потрібна нагода зробити звичний подарунок, але він не повинен залишатися "випадковим", - продовжує Жюльєн Андерсон. Загалом, ми будемо зацікавлені у створенні доказів, щоб уникнути перекваліфікації подарунка як пожертви вручну: виписка з банку або доручення на переказ із зазначенням руху в районі дати події, дати рахунку-фактури, листа ...
У чому полягає різниця між подарунком від подарунка та подарунком вручну? ?
На відміну від пожертв, звичайні подарунки ніколи не підлягають оподаткуванню незалежно від їх суми або передаються у спадщину: секрети передачі за меншою вартістю від особи, яка на це дала згоду. Наслідок: це не буде враховано при визначенні частки спадщини, належної кожному спадкоємцю. У нещодавньому рішенні від 19 вересня минулого року (Касаційний суд, Цивільна палата 1, 19 вересня 2018 року, 17-24.205, не опубліковано), Касаційний суд також щойно вирішив питання про підрахунок резерву та наявної квоти.
Вона вважає, що немає потреби інтегрувати звичні подарунки у спадщину: вибирайте правильний шлюбний режим, щоб уникнути конфліктів, з метою їх можливого зменшення, якщо вони посягають на частку спадщини ("заповідник") заповідних спадкоємці. "У справі, яка розглядається, звичайні подарунки, вручені онукам і правнукам, тим не менше представляли суму понад 300 000 євро", уточнює Жульєн Андерсон.
Толерантність податкової адміністрації
Податкова адміністрація вважає, що суми, що сплачуються батьками за план заощаджень житла, відкритий на ім'я неповнолітньої дитини, є звичним подарунком. Наслідок: оподаткування сплачених сум не здійснюється, хоча виплати можуть досягати 61 200 євро за план.
Як робити пожертви вручну на практиці ?
В принципі, для передачі не потрібно ніяких офіційностей: два рішення, які можна давати без зачистки меблів - автомобіль, ювелірні вироби, витвори мистецтва, цінні папери, що перелічені на ринку, акції ПКІПЦП - або гроші своїм дітям або будь-якій іншій особі, в тому числі безнаявними засобами: рахунок на рахунок, перевірити ... А одержувач пожертви як донор не зобов’язаний реєструвати пожертву. Це дає можливість уникнути гонорарів нотаріуса та не сплачувати податок на подарунок або навіть ігнорувати подарунок стосовно інших спадкоємців.
Інша сторона медалі? Навіть якщо воно не зареєстроване, і навіть якщо воно не підлягає оподаткуванню через відрахування чи конкретне звільнення, пов’язане із пожертвами сім’ї, пожертвування вручну має такі ж юридичні наслідки, як пожертва, зроблена перед нотаріусом. Однак ці наслідки не завжди передбачались і можуть призвести до конфліктів у разі смерті донора.
Перший наслідок: коли дарунок було передано спадкоємцю, це вважається авансом на його спадщину. Тому його слід фіктивно додати до маєтку донора, щоб розрахувати частку, належну кожній особі, незалежно від дати, коли вона була надана, навіть якщо вона датується більше п’ятнадцяти років (цей період стосується лише „у податкових справах ). Ті, хто отримав пожертву, мають право на таку ж частку, як і всі інші. Але при обміні вони візьмуть менше за інших, щоб врахувати те, що вони вже отримали. Або якщо вони отримали більше, ніж їх частка, їм доведеться компенсувати іншим, виплачуючи їм компенсацію.
Другий наслідок: за наявності зарезервованих спадкоємців пожертви, що вручаються, можуть бути «зменшені» або навіть скасовані, якщо вони посягають на їх резерв. Всі пожертви, зроблені померлим, стосуються (і не тільки пожертв, зроблених спадкоємцям). Ми починаємо зі зменшення останніх пожертв і повертаємось у минуле. Чим старше пожертва, тим більша ймовірність її збереження і навпаки.
Третій наслідок, фіскальний на цей раз: податки на передачу будуть обчислюватися на вартість майна в день поділу, а не на день пожертви, вартість, яка тим часом могла зрости. Звідси інтерес зареєструвати пожертву при її наданні. Ця безкоштовна офіційність має ряд переваг. Це дозволяє датувати пожертвування певним і незаперечним чином і тривати п'ятнадцять років, по закінченню яких відновлюються надбавки та пільги.
"Реєстрація пожертви в податковій службі також дозволяє тривати трирічний строк стягнення, протягом якого адміністрація може реалізувати своє право контролю над правами пожертв", - додає Софі Боренштейн, юрист KGA Avocats. Але взамін, якщо права належать, їх доведеться виплатити негайно, за винятком того, щоб вибрати відстрочку їх виплати після смерті донора (варіант можливий для пожертв на суму понад 15 000 євро).
Розшифруй світ згідно
Щодня написання Les Echos приносить вам достовірну інформацію в режимі реального часу. Це дає вам ключі до розшифровки новин та передбачення наслідків поточної кризи для бізнесу та ринків. Як розвивається ситуація зі здоров’ям? Які нові заходи готує уряд? Чи покращується діловий клімат у Франції та за кордоном ?
Ви можете розраховувати на те, що наші 200 журналістів дадуть відповідь на ці запитання, а також на аналізі наших найкращих підписів та відомих авторів, які повідомлять ваші думки.