Податки, що утримуються та CIMR, податкові служби визначають режим для BNC-BIC та BA

Ознайомившись із попередніми публікаціями щодо особливостей CIMR щодо заробітної плати та винагород, що виплачуються директорам, цього разу ми звернемося до лікування CIMR .

податки

Резюме

  • Загальний принцип
  • Конкретно
  • Відповідні переваги
  • Винятковий дохід
  • Переваги кваліфіковані як виняткові відповідно до методу порівняння
  • Нагадування про загальний принцип
  • Оцінка зміни прибутку
  • Збережені переваги
  • Спеціальне правило pro rata temporis
  • Конкретний приклад
  • Довідково

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Після розгляду в попередніх публікаціях особливостей CIMR щодо заробітної плати та винагород, що виплачуються менеджерам, цього разу ми розглянемо питання щодо CIMR з точки зору промислових та комерційних прибутків (BIC), некомерційних прибутків (BNC) та прибутку в сільському господарстві (BA), уточнюється в публікації в BOFIP від ​​1 серпня 2018 року.

Загальний принцип ¶

  1. Про характер доходу;
  2. А щодо "багаторічної системи оцінки прибутку", що полягає у порівнянні прибутку, отриманого за 2018 рік, із отриманим за 2015, 2016 та 2017 роки, тоді, якщо це можливо, 2019.

Ці правила передбачені в E II статті 60 закону № 2016-1917 від 29 грудня 2016 року про фінанси на 2017 рік.

Конкретно ¶

На практиці невинятковий прибуток визначається податковою адміністрацією на основі елементів, задекларованих платником податку.

Переваги concerned

Це стосується оподатковуваного прибутку за 2018 рік за податком на прибуток у категорії BIC, BNC та BA, який перебуває у зоні оподаткування.

Вони визначаються на умовах, передбачених статтею 204 G Загального податкового кодексу (CGI), за винятком 6 ° з 2 та 4 тієї ж статті.

Використовуються відрахування, що застосовуються на 2018 рік.

Приклад:

  • Або платник податків, який здійснює BIC на 2018 рік у розмірі 50 000 євро;
  • Щодо цього прибутку, то застосовується зниження на 50% у застосуванні статей 44 статей CGI (тимчасове звільнення від оподаткування прибутку на користь нового бізнесу, створеного в регіональних зонах допомоги (ZAFR));
  • Сума, врахована для розрахунку CIMR, не може перевищувати 25 000 євро (тобто 50 000 євро x 50%).

Винятковий дохід ¶

Виняткові за своєю природою доходи, отримані самозайнятими працівниками, слід відняти від прибутку, отриманого в 2018 році.

Приклад:

Будь-який платник податків, що здійснює свою діяльність з 2015 року, який реалізує на 2018 рік наступний BIC:

Рік

2018 рік

Тривалість вправи (у місяцях)

Загальна заявлена ​​сума BIC

- включаючи субсидію на обладнання

Переваги, визначені як виняткові відповідно до методу порівняння ¶

Нагадування про загальний принцип ¶

Беручи до уваги спосіб формування прибутку, реалізованого самозайнятими працівниками, оцінюється винятковий характер (або ні) BIC, BNC та BA згідно з "багаторічною системою оцінки" у 2 етапи:

  1. Під час ліквідації в 2019 році податку на прибуток, належного за 2018 рік, сума прибутку, що зберігається в чисельнику формули розрахунку CIMR, обмежується до найвищого прибутку здійснюється під 2015, 2016, 2017 років, можливий надлишок, що становить a винятковий дохід, виключений з вигоди CIMR (якщо це не виправдано підвищеною активністю).
  2. Під час ліквідації в 2020 році податку на прибуток, що підлягає сплаті на 2019 рік, a Додатковий CIMR може бути надана.

Оцінка варіації прибутку ¶

Для оцінки варіації прибутку оподатковуваний прибуток за 2018 рік порівнюється з прибутками інших років, що входять у сферу дії ПСА. .

Збережені переваги ¶

На практиці це означає збереження щороку отриманого прибутку з відрахуванням виняткового доходу які зокрема:

  • Дохід, до якого застосовується так звана система “коефіцієнта”, передбачена статтею 163-0 А ІГК;
  • Приріст та збитки від капіталу;
  • Гранти на обладнання;
  • І страхові відшкодування, що компенсують втрату елемента основного засобу.

Спеціальне правило prorata temporis ¶

Відповідно до 4 E E II статті 60 закону № ° 2016-1917 від 29 грудня 2016 року про фінанси на 2017 рік:

  • Якщо оподатковуваний прибуток за 2015, 2016 та 2017 роки розширюється протягом періоду менше 12 місяців, його слід коригувати prorata temporis протягом року;
  • З іншого боку, коли фінансовий рік, який закінчився у 2018 році, закінчується протягом періоду менше 12 місяців, розмір збереженого прибутку не коригується пропорційно тимчасовим показникам протягом року.

Конкретний приклад ¶

Будь-яке податкове домогосподарство, двоє членів якого (A та B) здійснювали протягом 2015-2019 років такі BIC та BNC: