Податкове оподаткування при розлученні ключові елементи, які слід враховувати Ле Ревену
Опубліковано 07.07.2017 о 15:40 - Оновлено 07.03.2017 о 15:45
Оподаткування розлучення може здатися складним. Хьюг Летельє, Бассано Авокатс, розробляє деякі правила гри, які в поєднанні спростять сімейні стосунки.
На момент розлучення практичні труднощі часто додають емоційного розладу серця. Ось кілька орієнтирів, які допоможуть вам легше орієнтуватися.
1 - Окремі декларації (податок на прибуток та багатство)
Подружжя повинно обкладатися окремими податками з того моменту, коли їм надано право проживати окремо (нерозмиротне розлучення) або від підписання угоди про розлучення (розлучення за згодою).
Відокремлення діє протягом усього року: якщо воно відбудеться у 2017 році, буде два окремих декларації на весь 2017 рік.
Ці принципи поєднуються з можливістю окремого оподаткування під час шлюбу:
Подружжя, одружені за режимом поділу майна, які не проживають під одним дахом, оподатковуються окремо.
У випадку відмови від подружнього дому одним із двох, навіть за режиму громади, і якщо подружжя має окремий дохід, вони оподатковуються окремо.
Читайте також
Опубліковано 18.01.2017
Опубліковано 13.09.2016
Спільне оподаткування призводить до фіскальної солідарності між подружжям: ця солідарність припиняється, як тільки існує окреме оподаткування.
Коли подружжя обкладалися податком спільно під час шлюбу, фіскальна солідарність припиняється на майбутнє, але може залишитися і в минулому (приклад: у разі розлучення у 2017 році, швидше за все, вимагатимуть коригування податків за 2014, 2015 та 2016 роки. той чи інший, якщо податкові органи не приймуть прохання про солідарну податкову пільгу, яку б сформулював той чи інший).
2 - Діти
Прихильність дітей (сімейний фактор). Діти прив’язані до батьків, з якими вони переважно проживають і яким буде корисно збільшення сімейного коефіцієнта. У разі чергування місця проживання, і якщо інше не домовлено або не наказано, половина зв'язку встановлюється з кожним із батьків, і збільшення сімейного коефіцієнта ділиться на два.
Коли діти стають повнолітніми, зв’язок можна вимагати однаково, залежно від різних елементів, які слід враховувати (податкові витрати боржника, податкові витрати кредитора, вибір освіти та стосунки між батьками/дітьми).
Відрахування пенсії, визначеної при розлученні. Якщо дитина не прив’язана повністю або частково до свого домогосподарства, той, хто виплачує пенсію, може вирахувати її із свого доходу, і вона оподатковується в домогосподарстві того, хто її отримує (іншого батька або дитини). Коли дитина стає повнолітною, відрахування дорівнює 5732 євро за дитину.
Величина капіталізації пенсій, що виплачуються дітям, може бути введена як зобов'язання особи, яка її виплачує.
3 - Відносини між подружжям
Обов'язок допомоги та компенсаційне забезпечення Надзвичайний збір - це аліменти, які можна сплатити протягом тривалості процедури: ця щомісячна сума вираховується з доходу особи, яка платить, та оподатковується як дохід особи, яка отримує.
Компенсаційна допомога, узгоджена між подружжям або визначена Судом, може мати форму одноразової суми, яка повинна бути виплачена протягом 12 місяців після остаточного розлучення; у цьому випадку особа, яка сплачує капітал, отримує вигоду від зменшення податку на прибуток (25% капіталу, без зменшення, яке перевищує 7625 євро)
Якщо компенсаційна виплата виплачується понад 12 місяців, незалежно від того, чи є вона капіталом, що повертається, або ануїтетом, довічним або обмеженим у часі, вона вираховується з доходу особи, яка її виплачує, та оподатковується як дохід для особи хто його отримує.
Капіталізаційна вартість ануїтету може бути записана як зобов'язання за ISF особи, яка його сплачує; але він не повинен бути включений до активів ISF особи, яка його отримує.
З іншого боку, збитки ніколи не підлягають вирахуванню для особи, яка їх сплачує, і, отже, не підлягають оподаткуванню для особи, яка їх отримала.
Обмін. Залежно від режиму подружжя подружжя може мати спільне майно або спільне майно для спільного користування. Як тільки відбувається акт розподілу, незалежно від того, чи є цей акт необов’язковим чи обов'язковим, сплачується 2,5% збору за розподіл та ліквідується на спільних чистих активах. Розподіл не призводить до стягнення податку на прибуток від капіталу, оскільки це не так званий переказ "за цінову винагороду", тобто з відповідною колекцією еквівалентної вартості (збір ціни або збір соціальних прав в обмін на внесок, наприклад).
Під час подальшого продажу спільного майна та для застосування надбавок за період зберігання, вважається, що майно було придбане повністю продавцем на дату придбання подружжям
Питання, загальне для компенсаційних надбавок та розподілу: приріст капіталу. Питання може бути складним, коли існують відстрочені прирости капіталу або складні операції; для синтетичного викладу зазначимо, що:
Власність, якщо вона буде продана протягом розумного періоду часу після фактичної розлуки, може продовжувати користуватися пільгою щодо "основного місця проживання", навіть якщо вона більше не стосується одного з двох; з цим питанням слід поводитись обережно, і не повинно бути сумнівів у зусиллях, спрямованих на продаж до прийняття рішення про відокремлення.
Якщо подружжя ведуть бізнес спільно, той, хто виходить на пенсію, швидше за все, оподатковуватиметься з приросту капіталу, пов’язаного з предметами, які залишили б активи підприємства для вступу в його приватну власність, але не з тих, що залишились на балансі.
Віднесення власного або особистого майна до одного на користь іншого, як компенсаційна вигода, іноді може призвести до вигоди для особи, яка виплачує компенсаційну вигоду (приріст капіталу на рухомому або нерухомому майні).
Надбавка за зайняття нерухомого майна. Безкоштовне зайняття нерухомого майна може за певних обставин дозволити особі, яка не займає майно, вирахувати всю або частину вартості цієї вигоди в натурі, що становить форму аліментів; відповідним чином, виплата становить оподатковуваний дохід для мешканця.
Професія для цінного розгляду нерухомості становить для кредитора надбавки за розміщення прибуток, що підлягає оподаткуванню.
Місцеві податки. За домовленістю сторони можуть вільно домовитись про те, що вони бажають.
Найпростішим буде те, що:
кожен платить житловий податок за житло, яке вони займають 1 січня.
кожен сплачує податок на майно з того, що йому належить, який, якщо майно є загальним або неподільним, становить кожен, хто сплачує половину його.