Податкові відрахування для; придбання; твори; мистецтво - професіонали

Перевірено 18 листопада 2020 року - Дирекція правової та адміністративної інформації (Прем'єр-міністр)

мистецтво

Бізнес, який купує оригінальні твори живих художників для загального показу, може вирахувати ціну придбання із оподатковуваного доходу. Це також стосується придбання музичних інструментів, призначених для позики артистам. Однак ці твори або інструменти повинні відповідати певним умовам.

Згорнути все Розгорнути все

Які компанії постраждали ?

  • Компанія, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком (як право, так і необов’язково)
  • Індивідуальне підприємство, що оподатковується податком на прибуток у категорії BIC

Увага: система відрахувань вимагає можливості введення франшизної ціни придбання на спеціальний резервний рахунок на пасиві на балансі компанії. Це головним чином виключає вільні професії, які не мають можливості створювати такий рахунок на пасиві свого балансу.

Які роботи та інструменти дозволяють провести відрахування ?

Оригінальна робота живого художника

Щоб скористатися відрахуванням, компанія повинна виставляти твори мистецтва у місці, яке безкоштовно доступне громадськості або працівникам, крім їх офісів, протягом 5 років. Цей період відповідає році придбання та наступним 4 рокам.

Відповідні роботи:

Роботи, придбані для перепродажу, включаються в інвентар компанії (торговці, картинні галереї або будь-який бізнес, що займається операціями з творами мистецтва) і не підлягають відрахуванню.

Знати: кустарні або серіальні постановки не є оригінальними творами.

Художник повинен бути живим на момент придбання роботи. Компанія повинна мати можливість довести існування художника на дату придбання.

Виставка твору може проводитися в таких місцях та ситуаціях:

  • Приміщення компанії за умови, що вони є ефективно доступними для громадськості або працівників
  • Заходи, організовані компанією або музеєм, місцевим органом влади чи державним закладом, якому передано майно
  • Музей, якому передано майно
  • Регіон, департамент, муніципалітет або один із їх державних закладів або державний науковий, культурний чи професійний заклад

Виставка повинна бути постійною (протягом необхідних 5 років) і не проводитися з нагоди разових заходів (зокрема, тимчасова виставка, сезонний фестиваль).

Незалежно від умов опромінення, прийнятих компанією, громадськість повинна бути поінформована про місце виставки та про можливість доступу до власності. Тому компанія повинна повідомляти відповідну інформацію громадськості. Він повинен робити це за допомогою привабливих вказівок на місці виставки та будь-якими рекламними засобами, адаптованими до важливості твору.

Увага: приміщення бізнесу, в якому експонується робота, не може бути, наприклад, особистим кабінетом, особистим місцем проживання або місцем, зарезервованим лише для клієнтів компанії. Виставка в цих приміщеннях не дозволяє отримати доступ до податкової знижки.

Музичний інструмент

Щоб скористатися відрахуванням, компанія повинна взяти на себе зобов'язання безкоштовно надавати музичний інструмент виконавцям, які його вимагають.

Компанія повинна мати змогу обґрунтувати це зобов’язання, продемонструвавши, що вона повідомила виконавців, які потенційно зацікавлені у своїй кредитній пропозиції:

  • Особа, яка проходить музичну підготовку у закладі музичної освіти або яка має музичну кваліфікацію. Його диплом повинен відповідати циклу 3 національної регіональної консерваторії (або національної музичної школи) або європейському еквіваленту
  • студент і колишній студент вищих національних музичних консерваторій Парижа та Ліона
  • особа, яка працює виконавцем у професійній якості

Як зробити відрахування ?

Ціна придбання твору мистецтва (або інструменту) може бути вирахувана без реєстрації оподатковуваного результату за рік придбання та 4 наступні роки. Це робиться рівними частками, тобто 1/5 тис (20%) щороку.

Основою відрахування є собівартість роботи або інструменту, що відповідає вихідній вартості. Оригінальна вартість відповідає ціні придбання, плюс додаткові витрати та мінус ПДВ, що підлягає відшкодуванню.

Додаткові витрати, сплачені під час придбання твору мистецтва або інструменту (наприклад, комісійні, що виплачуються посередникам), безпосередньо вираховуються із загального оподатковуваного доходу до розрахунку податку. Вони не враховуються в базі відрахувань.

Суми підлягають франшизі до ліміту 10000 € або 5 ‰ (за тисячу) обороту без податку, коли остання сума вища, за вирахуванням суми платежів, здійснених за спонсорство.

Якщо частку ціни закупівлі неможливо повністю відняти протягом року, надлишок, що залишився, втрачається. Його не можна перенести на наступний рік.

Для компаній, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток підприємств (IS) або податком на прибуток згідно з BIC, суми повинні бути вирахувані з прибутку за рік:

  • Компанія, яка підпадає під нормальний реальний режим, повинна вирахувати їх із таблиці № 2058-A (сертифікація № 10951), рядок XG
  • Компанія, яка потрапила під спрощений режим оподаткування, повинна вирахувати їх за таблицею № 2033-В (сертифікація № 10957)

Будь-які відрахування, не зроблені компанією протягом року, остаточно втрачаються.

Компанія повинна внести суму, рівну відрахуванню, на спеціальний резервний рахунок, що відображається на пасиві балансу.

У наступних випадках ця сума повинна бути повторно інтегрована до оподатковуваного результату:

  • Зміна доручення (робота більше не виставляється на публіку або інструмент більше не позичається)
  • Передача роботи або інструменту (майно вилучається з основного засобу)
  • Виведення з резервного рахунку (зняття всіх або частини сум, виділених на спеціальний резервний рахунок, призводить до реінтеграції вилучених сум у оподатковуваному прибутку за загальноправовою ставкою)

Компанія може створити резерв на амортизацію, коли втрата вартості роботи перевищує суму вже зроблених відрахувань.

Занотовувати: межа 10 000 євро застосовується до платежів, здійснених протягом фінансових років, що закінчуються 31 грудня 2019 року або пізніше.