Податковий режим для авторських прав

1 З 1 жовтня 1991 року автори оподатковуються ПДВ. Залежно від запровадженої системи, видавці діють на правах, що виплачуються авторам утримання ПДВ, сплаченого автором.

2 Для розрахунку суми, яку необхідно таким чином утримати, валовий податок, сплачений автором, за ставкою 5,5% (2,1% у закордонних департаментах) зменшується за рахунок його права на відрахування, що нараховується за єдиною ставкою 0,8% ( 0,4% у закордонних департаментах) від суми, що йому виплачуються, тобто чиста ставка 4,7% (1,7% у закордонних департаментах).

3 Видавці декларують та сплачують чистий ПДВ від імені автора.

4 Однак автор може відмовитись від цієї системи, яка стосується як авторів, які користуються франшизою, так і авторів, що обкладають ПДВ.

5 Працюючи як самозайняті, автори повинні подавати свої операції з ПДВ. З іншого боку, коли вони виступають у ролі працівника, відповідна винагорода не обкладається ПДВ.

6 Суми, отримані за трудовим договором, не підпадають під дію ПДВ.

7 Однак твори, виготовлені за таким контрактом, можуть спричинити збір (супутній або наступний) винагороди в рамках використання прав, збережених автором у його творах: ці винагороди, зібрані за незалежним титулом, повинні бути обкладається ПДВ.

8 Професійні журналісти користуються презумпцією існування трудового договору, а тому є працівниками медіа-компанії, яка їх наймає. Одержувана ними винагорода не обкладається ПДВ.

9 Однак така ситуація з працівниками не виключає журналістів отримувати винагороду, яка має характер авторського права, що підлягає оподаткуванню ПДВ (наприклад: суми, отримані за публікацію їх статей у збірнику).

10 Крім того, журналіст, який здійснює свою професію з повною незалежністю від прес-компанії та отримує винагороду за авторське право, повинен оподатковувати її ПДВ.

11 Бенефіціари авторів сплачують ПДВ. Це також стосується вижилих подружжя авторів, котрі користуються плодом користування правом експлуатації.

12 Мати статус платника податку, який визначає статус платника ПДВ:

автор фізичної особи;
партнерство;
асоціація;
фактична або спільна компанія, коли учасники поводяться між собою та щодо третіх сторін як справжні партнери, які беруть участь у внесках, управлінні та результатах (прибутки або збитки).

14 Наступні операції оподатковуються:

продаж копій творів, для яких автор сам забезпечує відтворення та розповсюдження (ситуація авторів та видавців);
продаж примірників творів, коли автор пов’язаний з видавцем договором «облікового запису автора». У цій ситуації видавець продає копії від імені автора, з яким він пов’язаний договором оренди книги.

16 Суми, отримані в обмін на передачу права на відтворення, повинні обкладатися ПДВ. Це особливо стосується роялті, зібраного за видавничим контрактом.

17 Доставка авторами їхніх робіт оподатковується у Франції, коли товари знаходяться там під час їх відвантаження або транспортування до покупця або під час доставки останньому за відсутності відправлення або транспортування.

18 Якщо автори не зареєстровані у Франції, вони повинні призначити податкового представника для сплати податку, що підлягає сплаті. В іншому випадку цей податок сплачує покупець.

19 З огляду на їх діяльність, автори є постачальниками послуг.

20 Коли постачальник послуг зареєстрований у Франції, послуга оподатковується там, якщо видавець працює у Франції.

21 Коли постачальник послуг зареєстрований за межами Франції, послуга оподатковується у Франції, якщо видавець є податковою особою, яка там працює.

22 Автори повинні подати до ПДВ усі суми, отримані в обмін на поставки товарів або послуг, які вони здійснюють проти оплати.

23 Податок, що підлягає сплаті:

для поставок товарів, при доставці;
за надання послуг, включаючи передачу прав, після отримання авансових внесків, ціни або винагороди.

25 Застосовувана знижена ставка становить 5,5% у столичній Франції (отже, включаючи Корсику) та 2,10% у департаментах Гваделупи, Мартініки та Реюніону.

26 Ставка, що застосовується до передачі прав, однакова, незалежно від того, хто їх здійснює (автор, видавець, компанія, що займається колекцією та розповсюдженням).

27 Термін передача прав на практиці охоплює всі операції, пов'язані з використанням захищених прав.

28 Утримання стосується лише роялті, сплачуваного видавцями або товариствами збору та розповсюдження. Цей пристрій є загальним законом для цих операцій. Однак автор може відмовитись від цього.

29 Тільки ті, хто самі є платниками ПДВ, підпадають під зобов’язання щодо утримання, утримання повинно бути задекларовано та сплачено Казначейству на тих самих умовах, що і їх власні операції.

30 Видавці - це особи, які набули від автора права виготовляти або дозволяти випускати у великій кількості копії твору і які зобов’язані:

опублікувати твір протягом певного терміну;
забезпечити постійну та контрольовану експлуатацію та маркетинг твору.

32 Ці компанії завжди підпадають під зобов’язання щодо утримання, в тому числі, коли вони виступають посередниками, і вони оподатковуються лише за свою винагороду.

33 Система обмеження застосовується до винагороди в результаті використання прав, визнаних законом, авторам інтелектуальних творів:

право представництва;
відтворення право.

35 Права підлягають утриманню, коли вони виплачуються безпосередньо автору або агенту автора (наприклад, літературному агенту), якщо цей агент не є колекційною та дистриб'юторською компанією. В цій останній гіпотезі насправді саме товариство збору та розповсюдження здійснює відрахування від прав, які воно платить автору.

36 Права, виплачені автору, заснованому за кордоном, ніколи не підлягають відмові.

37 Дійсно, видавці або компанії, які збирають та розповсюджують права, несуть персональну відповідальність за ПДВ і повинні сплатити податок, який підлягає сплаті за цю послугу.

38 Видавці повинні утримати валовий ПДВ, який має автор, на суму авторського права.

39 Відрахування:

5,5% від суми мита у материковій частині Франції;
2,1% від суми прав у департаментах Гваделупа, Мартініка та Реюньйон.

41 Закон визначає права автора на відрахування на основі одноразової суми в розмірі прав, що є предметом утримання.

42 Права на відрахування дорівнюють 0,8% від суми без урахування податку на права для авторів, заснованих у материковій частині Франції, та 0,4% для авторів, заснованих у департаментах Гваделупи, Реюніону та Мартініки.

43 Цей податок на практиці дорівнює сумі без податку мита, помноженої на чисту ставку, що виникає внаслідок різниці між:

ставка ПДВ, що юридично застосовується до операції;
і норма стандартного відрахування.

45 Видавець зобов’язаний авторським правам 10 000 франків автору, заснованому на материковій частині Франції.

46 Видавець повинен заплатити казначейству:

47 000 X 4,70% (тобто 5,5% - 0,8%) = 470 F.

48 Видавці повинні декларувати та сплачувати чистий ПДВ, що підлягає сплаті авторами, на тих самих умовах та на тих самих штрафах, що і їх власна діяльність.

49 Податок повинен бути задекларований та сплачений за податковий період, протягом якого мито сплачується автору, тобто:

при оплаті готівкою;
при доставці або відправленні чека автору;
при замовленні переказу на кредит авторського рахунку у разі банківського або поштового переказу;
при оплаті власних витрат.

51 Для забезпечення інформування авторів видавці повинні надіслати авторам заяву із зазначенням:

сума мита без податку;
сума валового ПДВ, розрахована з урахуванням законодавчо застосованої ставки;

сума чистого ПДВ, сплачена Казначейству від імені автора з урахуванням нарахування ПДВ, визначеного на фіксованій основі;
сума суми, що підлягає виплаті автору (за умови відрахувань, зроблених від імені автора).

54 Вони можуть відраховувати ПДВ, що стосується авторських прав, на умовах загального права.

55 Поки вони самі сплачують ПДВ, заборгований автором, вони звільняються від обов'язку зберігати рахунок-фактуру, виданий автором, із зазначенням ПДВ. Звичайно, це звільнення є дійсним лише в тому випадку, якщо винний не відмовився від особи, яка його тримає.

56 Через свої права, що підлягають оподаткуванню, автори не повинні:

показувати податок на рахунках-фактурах або будь-якому іншому документі, замість якого вони встановлюють себе. В іншому випадку вони будуть підлягати сплаті цього податку виключно фактом його згадування на рахунках-фактурах, і він не може бути вирахуваний одержувачем рахунку;
задекларувати здійснені операції та сплатити відповідний податок.

58 Вони також не пов'язані жодними зобов'язаннями щодо обліку ПДВ. Однак вони повинні зберігати заяви про авторські права, надіслані їм видавцями.

59 Ці особи звільняються від підписки на декларацію про існування та ідентифікацію та декларацію про припинення.

60 Завдяки авторським правам, які не підлягають утриманню, тобто авторським правам, сплаченим особами, крім видавців або товариств, що займаються колекцією та розповсюдженням прав, автори отримують вигоду від франшизи в 245 000 F. Автори, які не отримують вигоди від цієї франшизи (оборот вище обмежень або варіант сплати ПДВ) несуть ПДВ.

61 Автори повинні, щоб визначити свої права на відрахування податку, пов'язаного з витратами їх автора, використовувати стандартний відсоток відрахування, що застосовується до авторських прав, для яких вони залишаються в режимі податкового утримання.

62 Стандартний відрахунок виключає будь-який інший відрахування через права, що підлягають утриманню.

63 ПДВ, що стосується придбання мікрокомп’ютера, який використовується переважно (на практиці більше 50% від загального періоду використання) для авторської діяльності, що підлягає утриманню, не може бути вирахуваний, навіть якщо він випадково використовується для іншої діяльності, що підлягає оподаткуванню. Дійсно, у цій ситуації автору було вигідно стандартний відрахунок 0,8% (або 0,4%).

64 Відмова повинна бути письмовою.

65 Він повинен бути надісланий рекомендованим листом із підтвердженням отримання керівнику податкової інспекції за місцем здійснення професії.

66 Потім автор повинен негайно надіслати, також рекомендованим листом із підтвердженням отримання, копію листа про відмову, надісланий до податкової інспекції, а також підтвердження надсилання із підтвердженням отримання до цієї служби всім видавцям, від яких воно збирає або призначене для збору прав. За відсутності відмови автора у цих формах, ці особи залишаються підлягають зобов’язання утримувати ПДВ.

67 Запити про повернення до режиму оподаткування повинні бути адресовані керівнику податкової інспекції та видавцям у тих самих формах, що і відмова від цього режиму.

68 Відмова від режиму утримання може бути зроблена в будь-який час.

69 Прохання повернутися до цього режиму має бути подано протягом тридцяти днів, що передують закінченню періоду, на який поширюється відмова.

70 Відмова набирає чинності в перший день місяця, що настає за місяцем, коли він повідомлений податковій інспекції. Дата повідомлення означає дату відправлення із підтвердженням отримання. Тому авторам рекомендується надсилати його протягом першої половини місяця, щоб люди, які платять їм за права, могли організувати себе, щоб не продовжувати утримання з наступного місяця.

71 Термін його дії закінчується 31 грудня четвертого року, наступного за роком повідомлення. Він може поновлюватися за мовчазною домовленістю ще на п’ять років, якщо не вимагається повернення до режиму утримання, сформульованого протягом тридцяти днів, що передують закінченню кожного періоду.

72 Автор, який повідомив податкову інспекцію про свою відмову від системи утримання податків, з 1 числа місяця, що настає за цим повідомленням, підлягає оподаткуванню ПДВ за всі свої операції, які підпадають під сферу застосування податку.

73 Він користується франшизою, якщо його оборот не перевищує лімітів і якщо він не вибрав сплату ПДВ.

Податковий режим авторів залежить насамперед від їх соціального статусу, незалежний автор та журналіст повинні сплачувати ПДВ самостійно, тоді як суми, отримані за трудовим договором, не входять у сферу оподаткування. У першому випадку продаж копій творів, автор яких сам забезпечує відтворення та розповсюдження за договором «авторського рахунку» між автором та автором, обкладається ПДВ видавцем, а також сумами, отриманими в повернення за передачу права на відтворення. Ставка, що застосовується до цих операцій, становить 5,5%.