Податковий режим для професійної мебльованої оренди (LMP) - професіонали

Перевірено 01 січня 2020 року - Дирекція правової та адміністративної інформації (Прем'єр-міністр)

податковий

Комерційна діяльність з оренди мебльованої квартири може здійснюватися професійно, у компанії чи ні, за певних умов. Податковий режим для оренди професійних меблів зарезервований для житлових приміщень, що включають всі меблі, необхідні для нормального проживання наймача.

Згорнути все Розгорнути все

Умови

Щоб мати статус професійної меблевої орендної компанії (LMP), повинні бути виконані наступні 2 умови:

  • Річний дохід, вилучений від цієї діяльності (загальна орендна плата, включаючи податок, включені збори) усіма членами податкового домогосподарства, повинен перевищувати 23 000 євро протягом календарного року, в тому числі у випадку закриття фінансового року протягом року. рата у випадку створення діяльності протягом року),
  • Ці надходження повинні перевищувати загальну суму доходу від інших видів діяльності податкового домогосподарства (зарплата, інші BIC).

Реєстрація LMP у RCS є необов’язковою.

У випадку, якщо одна з цих умов не виконується, орендодавець вважається непрофесійним орендодавцем.

Професійний або непрофесійний характер мебльованої оренди оцінюється на рівні фіскального домогосподарства і повинен застосовуватися до всіх мебльованих рентних платежів фіскального домогосподарства.

Оренда може бути сезонною лише за умови, що діяльність здійснюється у професійній та звичайній якості.

Занотовувати: діяльність типу "ліжко та сніданок", що включає послуги (сніданок, регулярне прибирання приміщень, постачання домашньої білизни, наприклад), підпадає під режим оподаткування для пара-готелів, а не для мебльованої оренди.

Податкова система

Оренда меблів без обслуговування не обкладається ПДВ .

Податок на прибуток

На відміну від орендної плати, залежно від доходу від власності, професійний меблевий дохід від оренди повинен декларуватися за одним із наступних режимів, залежно від правової структури, яку обрав підприємець:

  • податок на прибуток (ПД) у категорії промислового та комерційного прибутку (BIC)
  • корпоративний податок (IS),
  • мікропідприємство (для автопідприємців), якщо оборот без податку не перевищує 176 200 € для класифікованого мебльованого житла та 72 600 € для некласифікованого мебльованого житла.

Оскільки це професійна діяльність, яка підпадає під дійсний режим оподаткування (крім мікробізнесу), збори можуть бути вирахувані з податкового результату (тобто отриманої орендної плати) за їх фактичну суму.:

  • витрати на створення (нотаріальні збори, зокрема, плата за реєстрацію компанії)
  • витрати на обслуговування та ремонт,
  • місцеві податки,
  • витрати на управління та страхування,
  • позикові відсотки,
  • амортизація меблів та поліпшення (протягом періоду від 5 до 10 років, у розмірі від 10% до 20% на рік).

Крім того, професіонал може практикувати амортизацію приміщень. Ціна придбання нерухомості не становить витрат, що підлягають франшизі, але може бути амортизована відповідно до фактичного періоду володіння. Якщо його оцінюють у 50 років, то протягом цього періоду щороку можна відраховувати 2% від ціни власності.

Знати: Що стосується податку на прибуток з доходу, отриманого в 2017 році, дохід, отриманий від випадкової або звичайної мебльованої орендної діяльності, що надається прямо або опосередковано, підпадає під BIC.

Встановлення дефіциту

Будь-який дефіцит можна вирахувати із загального доходу без обмеження суми.

Дефіцит, створений за рахунок витрат, понесених до початку оренди, може бути вирахуваний третіми особами з доходу перших 3 років оренди. Це той випадок, коли особа стає ЛМП у рік здачі будівлі.

Звільнення прибутку від капіталу при вибутті

Звільнення є загальним, коли дохід від оренди становить менше 90 000 євро без урахування податків (HT) протягом попередніх 2 календарних років і діяльність розпочалася принаймні протягом 5 років.

Звільнення часткове, якщо ці доходи становлять від 90 000 до 126 000 євро без урахування.

Місцеві податки

Здані в оренду мебльовані приміщення обкладаються такими податками:

  • Податок на власність,
  • Внесок у ділове майно (CFE), якщо мебльована оренда не входить до головного будинку власника,
  • Внесок у додану вартість компаній (CVAE) у разі обороту без податку, що перевищує 500 000 євро .