Податковий режим для товариств

Ти починаєш Ваша активність у формі товариства з обмеженою відповідальністю (SARL), спрощеного акціонерного товариства (SAS) або акціонерного товариства (SA)? Ви здійснюєте свою діяльність з членами твоя родина ?

MyFormality дозволяє оцінити, чи варто обирати Податок на прибуток (ІЧ).

Ми пропонуємо вам поговорити по телефону з податковим юристом, який пройде перевірку з вами можливість змінювати податкова система.

Інтерв’ю з податковим юристом

30-хвилинне інтерв’ю

Інтерв’ю з податковим юристом

1-годинна співбесіда

Наші гарантії

Допомога професіоналів

Якість за найкращими цінами

У яких ситуаціях режим партнерства може представляти інтерес ?

Зацікавленість SA, SARL або SAS у виборі режиму партнерства вивчається, зокрема, коли:

Ваша діяльність здійснюється у формі капітальної компанії,
Компанія є сімейною або створюється менше 5 років,
Діяльність породжує дефіцит,
Витрати, понесені на придбання соціальних прав, великі,
Ваша гранична податкова транша (TMI), тобто ваш рівень прибуткового податку, становить менше 30%.

Які компанії можуть вибрати режим оподаткування партнерства ?

Цивільні компанії в принципі підпадають під режим партнерства (режим "напівпрозорості податків").

Для таких компаній, як SA, SARL або SAS, режим оподаткування товариств є необов’язковим і за умови дотримання певних умов.

SA, SAS та SARL відповідають наступним умовам:

Створено менше 5 років тому,
В основному, що здійснює промислову, комерційну, ремісничу, сільськогосподарську або ліберальну діяльність (за винятком управління власними рухомими або нерухомими активами);
Чиї цінні папери не допускаються до торгів на регульованому ринку,
Чий капітал та права голосу мають щонайменше 50% фізичних осіб, 34% безпосереднього володіння керівників та членів їх податкового домогосподарства,
Працює менше 50 працівників,
Досягнення річного обороту або загального балансу менше 10 000 000 євро протягом фінансового року.

Особливий випадок сімейного товариства з обмеженою відповідальністю

Для сімейних товариств з обмеженою відповідальністю умови вибору податкового режиму для товариств такі:

Компанія здійснює промислову, комерційну, ремісничу або сільськогосподарську діяльність (компанії, які здійснюють цивільну або ліберальну діяльність, не можуть відмовитись, за винятком випадків, коли ця діяльність є допоміжною та становить невіддільний доповнювач прийнятної діяльності),
Компанія утворена між батьками по прямій лінії (дітьми, батьками, бабусями, дідусями тощо), між братами та сестрами, між подружжям та партнерами, пов'язаними PACS.

Особливий випадок SCI, що мають мебльовану орендну діяльність ?

З фіскальної точки зору діяльність з оренди меблів оподатковується відповідно до режиму промислового та комерційного прибутку ("BIC").

Коли дохід SCI "BIC" становить більше 10% від загальної суми доходу без урахування податків, SCI в принципі обкладається податком на корпорації (IS).

З метою підтримання застосування режиму партнерства, SCI може бути перетворений на сімейний SARL, який може підлягати податковому режиму для товариств.

Як вибрати режим партнерства ?

Які кроки вибрати ?

Сімейний варіант SARL

Варіант вимагає згоди всіх партнерів.

Він повинен містити зазначення:

Назва компанії,
Адреса головного офісу або головного управління,
Розподіл статутного капіталу,
Імена, імена, адреси та родинні зв’язки партнерів,
Підпис усіх партнерів.

Опціон вимагає повідомлення до податкової служби до дати відкриття першого фінансового року, до якого опціон відноситься. На практиці цей варіант найчастіше вказується в установчих договорах.

Варіант перелічених SA, SAS та SARL

Варіант вимагає згоди всіх партнерів

Він сформульований відповідно до моделі, встановленої адміністрацією, і повинен вказувати:

Назва компанії
Адреса головного офісу або головного управління
СИРЕНА
Імена або назви компаній та адреси партнерів

Варіант податкового режиму для товариств вимагає повідомлення до податкової служби протягом перших трьох місяців фінансового року, до якого він відноситься. На практиці цей варіант найчастіше вказується в установчих договорах.

Як довго діє варіант ?

Сімейний варіант SARL

Варіант постійний.

Варіант припиняється, коли компанія більше не відповідає необхідним умовам або приймає рішення про її відкликання.

Про відкликання необхідно повідомити податкову службу до дати відкриття фінансового року, до якого воно застосовується. Після відкликання більше неможливо знову вибрати.

Варіант перелічених SA, SAS та SARL

Варіант застосовується протягом обмеженого періоду 5 років без можливого продовження.

Про відкликання потрібно повідомити податкову службу протягом 3 місяців звітного року, до якого воно застосовується. Після відкликання більше неможливо знову вибрати.

Які наслідки опціону протягом життя компанії (зміна податкового режиму)?

В принципі, зміна податкового режиму (перехід від оподаткування до податку на корпорацію до оподаткування відповідно до режиму партнерства), зокрема, призводить до негайного оподаткування прибутку, який ще не оподатковується, нереалізованого приросту капіталу на соціальні активи. Крім того, прибуток та резерви в принципі вважаються розподіленими серед партнерів (і оподатковуються на їх рівні).

Однак ці податкові наслідки можна виключити, коли:

Зміни в балансовій вартості активів не вносяться,
Їх оподаткування залишається можливим за нового податкового режиму.

При переході від оподаткування до податку на корпорацію до оподаткування відповідно до режиму партнерства, дотримання цих умов не є очевидним, і цим питанням слід звертати особливу пильність. На практиці наслідки зміни податкового режиму повинні вивчатися "в кожному конкретному випадку".

Які існують методи оподаткування?

Визначення податкового режиму для товариств передбачено статтею 8 CGI (режим для "напівпрозорих" компаній).

Результати напівпрозорої компанії визначаються на рівні компанії (і декларуються останніми), але вони вважаються такими, що їх негайно затримують від імені кожного партнера, пропорційно до належної йому частки прибутку, як безпосередньо оподатковуються на рівні кожного партнера відповідно до їх власних податкових правил.

Якщо партнер є юридичною особою, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, частка належного йому результату визначається згідно з правилами, що регулюють податок на прибуток підприємств, і оподатковується цим податком на рівні партнера;
Якщо партнер є фізичною особою, частка належного йому результату визначається згідно з правилами доходів від власності (цивільна діяльність) або BIC, BNC для BA, коли партнер здійснює професійну діяльність, що підпадає під ці податкові категорії, і становить що підлягає оподаткуванню податком на прибуток на рівні партнера у відповідній податковій категорії.

Витрати, понесені на придбання його соціальних прав (зокрема, витрати та відсотки за позики), та професійні витрати, які він зазнав, також підлягають франшизі.

За певних умов, будь-який дефіцит компанії може бути безпосередньо пов'язаний із загальним доходом податкового домогосподарства партнера (завжди пропорційно його правам у компанії).

Нарешті, слід зазначити, що партнери вважаються такими, що отримали свою частку прибутку, навіть якщо вони фактично не розподілені.

Які ставки податку на прибуток ?

Для асоційованих осіб фізичних осіб, що підлягають оподаткуванню часткою від результату в податку на прибуток, слід пам’ятати, що шкала наразі містить п’ять податкових груп (0%, 11%, 30%, 41% та 45%).

Щоб отримати додаткову інформацію про прогресивну шкалу ІЧ, ми запрошуємо вас відвідати веб-сайт service-public.fr.

Які зобов’язання мають компанії, що оподатковуються податком на прибуток ?

Зобов'язання SA, SARL та SAS, які обрали податковий режим для товариств, представлені нижче.

Зобов'язання з бухгалтерського обліку

Як і всі трейдери, компанії, на яких поширюється податковий режим для товариств, повинні вести повну та регулярну звітність відповідно до правил BIC.

Декларація результатів

Як і єдиний оператор, партнерство повинно підписатися на декларацію про результати (декларація № 2031 для BIC, № 2035 для BNC, № 2139 або 2143 для BA).

Пакет корпоративного податку до ІР можна подавати до граничного строку, встановленого щороку (у 2018 році цей термін був 18 травня).

Потім, податковий результат потрібно повідомити в податковій декларації партнерів за частку, належну кожному (спеціальна декларація № 2042-C-PRO).

Контроль декларацій

Процедура перевірки декларації дотримується безпосередньо між адміністрацією та партнерством.

Декларації про результати підлягають контролю з боку адміністрації, яка може мати форму простої перевірки файлів або бухгалтерського аудиту.

Під час аудиту компанії, на яких поширюється режим реального прибутку, зобов’язані представити всі бухгалтерські документи, товарно-матеріальні запаси, копії листів, квитанцій та видаткових документів, здатні підтвердити точність заявлених результатів.

Усі компанії, що ведуть комп'ютеризовану бухгалтерію, повинні мати можливість подати файл бухгалтерських записів (файл FEC) податковому аудитору.

Після закінчення перевірки адміністрація може повідомити про пропозиції щодо виправлення.

Зобов'язання у разі зміни обставин

Декларації про існування, зміну статуту та умови здійснення професії повинні бути подані протягом одного місяця.

Ці декларації подаються до центрів офіційних служб (CFE).

Як сплачується податок на прибуток ?

Сплата податку на прибуток перестає базуватися на системі тимчасових третіх осіб або на щомісячному платежі, а на вирахуванні, здійсненому безпосередньо з доходу платника податку за ставкою, яка є для нього особистою.

Платник податків також має можливість обрати нейтральну ставку.

Для отримання додаткової інформації про те, як працює податок, який утримується (PAS), ви можете відвідати веб-сайт impots.gouv.fr.

Створення партнерських відносин та допомога по безробіттю

Створення партнерства із застосуванням відповідного податкового режиму не ставить під сумнів отримані пільги щодо зайнятості.

Таким чином, творець партнерства, що отримує компенсацію від Pôle emploi, може отримати вигоду з допомоги у поверненні на роботу (ARE).

Він також може отримати вигоду від капітальної виплати своїх відшкодувань за певних умов (ARCE).