Податковий режим надмірних провіденційних та додаткових пенсійних внесків
Коли в компанії створюється колективний та обов'язковий пенсійний план або план додаткового виходу на пенсію, внески працівників та роботодавців вважаються такими, що підлягають відрахуванню в межах певного ліміту (крім .
Резюме
- Податковий режим надмірних внесків до пенсійного плану
- Внески, враховані
- Порогові значення для обробки
- Уточнення валової річної компенсації
- Зашифрований приклад
- Податковий режим надмірних внесків до додаткового пенсійного плану
- Внесок, врахований
- Порогові значення для обробки
- Уточнення валової річної компенсації
- Зашифрований приклад
- Кількісний приклад, запропонований податковою адміністрацією
- Контекстна презентація
- Оцінка межі відрахування
- Визначення надлишкових внесків
- Список літератури
Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн
Коли в компанії створюється загальнообов’язковий колективний фонд або додатковий пенсійний план, внески працівників та роботодавців вважаються відрахуваннями до певної межі (за винятком внесків роботодавців на фінансування плану охорони здоров’я, який з тих пір оподатковується. 1 січня 2013 р. ).
Коли компанія проводить розрахунки, дозволяючи їй визначити, чи не перевищують внески певний поріг, враховується "валова річна винагорода".
У публікації від 4 лютого 2014 року податкові служби надають суттєві роз’яснення.
Податковий режим надмірних внесків до пенсійного плану ¶
Внесок, врахований ¶
Потрібно взяти до уваги:
- Внески працівників;
- Внески роботодавців (крім внесків на фінансування плану охорони здоров’я).
Порогові значення для обробки ¶
Щоб не вважатись «надлишком», загальна сума цих внесків не повинна перевищувати меншу з наступних 2 сум:
- 5% від PASS плюс 2% від валової річної винагороди;
- 2% від 8 разів на PASS.
Таким чином, для працівника, який отримує щорічну компенсацію в розмірі 50 000 євро, порогові значення:
- 2877,40 євро або (5% * 37 548 євро) + (2% * 50 000 євро);
- 6 007,68 € або 2% * (8 * 37 548 €).
Роз’яснення щодо валової річної компенсації ¶
У своїй публікації від 4 лютого 2014 року податкові органи вказують, що вищезазначені валові щорічні компенсації слід розуміти як:
- Щорічна компенсація, заявлена до вирахування частки соціальних внесків працівнику;
- До яких слід додати внески роботодавця на фінансування плану охорони здоров’я.
Витяг з публікації
B. Обмеження відрахування внесків, сплачених за схемами додаткового пенсійного забезпечення (…)
Валова річна винагорода означає річну винагороду, задекларовану роботодавцем, який робить сплату внесків оподатковуваним податком на прибуток, встановленим на ім’я відповідної особи до вирахування частки соціальних внесків працівника, зокрема тих, що зазначені в 1 °, 1 ° кватер, 2 ° та 2 ° біс статті 83 CGI та частина узагальненого соціального внеску, яка підлягає відрахуванню в застосуванні I статті 154 Quinquies CGI.
Отже, він включає, зокрема, внески, що сплачуються на додаткові плани, передбачені роботодавцем, які не підлягають вирахуванню на підставі 1 ° ч. Статті 83 CGI. .
Б. Обмеження відрахувань для внесків, сплачених за додатковими схемами надання послуг
Виплачені внески або премії, включаючи участь роботодавця та, де це можливо, ради працівників, які не відповідають гарантії витрат на охорону здоров'я, до обов'язкових та колективних додаткових планів забезпечення передбачаються відрахуванням у межах обмежень, визначених щорічно в четвертий абзац 1 ° ч. ст. 83 CGI, рівний сумі наступних двох елементів:
- 5% річної межі, що використовується для розрахунку внесків на соціальне страхування (PASS),
- та 2% від валової річної винагороди, як визначено у I-B § 125, при цьому загальна отримана таким чином сума не може перевищувати 2% від восьмикратного річного розміру вищезазначеної межі.
Примітка: Цей ліміт застосовується до внесків, сплачених з 1 січня 2013 року.
Зашифрований приклад ¶
- Припустимо, працівник, валова щорічна винагорода якого становить 50 000 євро;
- Внески роботодавців на фінансування плану охорони здоров’я оцінюються у 800 євро на рік.
Порогові значення слід обчислювати наступним чином:
- 5% від PASS плюс 2% від валової річної винагороди, тобто (5% * 37 548 євро) + (2% * (50 000 євро + 800 євро) = 2893,40 євро;
- У граничному значенні 2% від 8-кратного значення PASS, тобто 2% * (8 * 37 548 євро) = 6 007,68 євро.
Податковий режим надмірних внесків у систему додаткової пенсії ¶
Внесок, врахований ¶
Потрібно взяти до уваги:
- Внески працівників;
- Внески роботодавців.
Порогові значення для обробки ¶
Щоб не вважатись «надлишком», загальна сума цих внесків не повинна перевищувати меншу з наступних 2 сум:
- 8% валової річної компенсації;
- 8 разів у ПАС.
Таким чином, для працівника, який отримує щорічну компенсацію в розмірі 50 000 євро, порогові значення:
- 4000,00 євро або (8% * 50 000 євро) + (2% * 50 000 євро);
- 300.384,00 € або (8 * 37.548 €).
Роз’яснення щодо валової річної компенсації ¶
У своїй публікації від 4 лютого 2014 року податкові органи вказують, що вищезазначені валові щорічні компенсації слід розуміти як:
- Щорічна компенсація, заявлена до вирахування частки соціальних внесків працівнику;
- До яких слід додати внески роботодавця на фінансування плану охорони здоров’я.
Зашифрований приклад ¶
- Припустимо, працівник, валова щорічна винагорода якого становить 50 000 євро;
- Внески роботодавців на фінансування плану охорони здоров’я оцінюються в 1000 євро на рік.
Порогові значення слід обчислювати наступним чином:
- 8% від валової річної компенсації, тобто (8% * (50 000 євро + 1 000 євро) = 4 080,00;
- У граничному значенні в 8 разів за PASS, тобто 300 384,00 євро (8 * 37 548 євро).
Кількісний приклад, запропонований податковою адміністрацією ¶
Чисельний приклад, запропонований податковою адміністрацією, привернув нашу увагу, і ми пропонуємо вам його наступним чином.
Огляд контексту ¶
- Або працівник, який вносить внесок у обов’язковий та колективний додатковий пенсійний план компанії;
- Він отримує щорічну валову винагороду в розумінні податкової адміністрації в розмірі 100 000 євро, з яких 1500 євро у вигляді внесків від свого роботодавця на його додаткове страхування, що покриває гарантії, що стосуються відшкодування або компенсації витрат, спричинених хворобою, материнством або нещасний випадок;
- Внески працівників оцінюються у розмірі 3000 євро на рік;
- Внески роботодавців нараховуються в розмірі 3000 євро, що включає, крім згаданих 1500 євро, врахованих у його валовій винагороді, 1500 євро, сплачених за гарантії, крім тих, що стосуються відшкодування або компенсації витрат, спричинених хворобою, материнством або нещасним випадком.
Оцінка ліміту відрахування ¶
Межа відрахування відповідає нижчій з наступних 2 сум:
- 5% від PASS плюс 2% від валової річної винагороди, тобто (37 548 x 5%) + (100 000 x 2%) = 3 877 євро;
- 2% від 8 разів на PASS, тобто (37 548 євро x 8 x 2%) = 6 008 євро.
Визначення надлишкових внесків ¶
- Відрахування внесків працівників та роботодавців, за умови обмеження, становлять 4500 євро (3000 євро + 1500 євро);
- Або надлишок 623 євро (4500 - 3877 євро);
- Частина заробітної плати цього надлишку дорівнює: 623 євро х (3000/4500) = 415 євро;
- Частка роботодавця: 623 євро х (1500 євро/4500 євро) = 208 євро.
Сума 415 євро не вираховується із валової винагороди, а 208 євро повинна бути додана до валової винагороди працівника.
Витяг з публікації:
Приклад 2: Або працівник, який вносить вклад у загальнообов’язковий та колективний додатковий пенсійний план компанії.
Він отримує щорічну валову компенсацію (пор. IB § 125) у розмірі 100 000 євро, включаючи 1500 євро у вигляді внесків від свого роботодавця на додаток до своєї компанії, які в цьому випадку включаються до його валової компенсації, коли `` вони покривають гарантії, що стосуються на відшкодування або відшкодування витрат, спричинених хворобою, материнством або нещасним випадком.
Цей працівник вносить 3000 євро на додаток до своєї компанії на рік. Його роботодавець доповнює цю виплату внеском у розмірі 3000 євро, що включає, крім згаданих 1500 євро, врахованих у його валовій винагороді, 1500 євро, сплачених за інші гарантії, крім тих, що стосуються відшкодування або компенсації витрат. Спричинених хворобою, материнством або нещасного випадку.
Ліміт відрахувань для цього працівника на 2014 рік (PASS складає 37 548 євро) нижчий із наступних двох сум:
- (37 548 х 5%) + (100 000 х 2%) = 3 877 євро;
- (37 548 євро x 8 x 2%) = 6 008 євро.
Отже, обмеження стелі до 2% від 8-кратного значення PASS тут не застосовується.
Відрахування внесків працівників та роботодавців, за умови обмеження, відповідно до 1 ° ч. Статті 83 ІКГ, складають відповідно 3000 і 1500 євро, тобто загалом: 4500 євро, отже, надлишок становить 623 євро (4500 - 3877 = 623). Частка заробітної плати в цьому надлишку дорівнює: 623 євро х (3000/4500) = 415 євро, а частка роботодавця: 623 євро х (1500/4500) = 208 євро.
Сума 415 євро не вираховується із валової винагороди, а 208 євро повинна бути додана до валової винагороди працівника.
Стіл відрахування внеску не змінився через це збільшення оподатковуваної винагороди.