Податковий режим оплати праці у відрядженнях

Інформація та розрахунок

Концепція ділової поїздки

Відрядження (у значенні закону про податок на прибуток) існує, якщо

оплати

  • працівник залишає місце роботи (офіс, виробниче приміщення, приміщення заводу, склад тощо) для виконання робіт від імені роботодавця (1-е правопорушення) або
  • якщо працівник працює настільки далеко від свого постійного місця проживання (сімейного проживання), що не можна очікувати повернення його щодня (2-е правопорушення). У будь-якому випадку, повернення є нерозумним на відстані 120 км.

Примітка:
Якщо положення про заробітну плату (наприклад, колективний договір) містить спеціальний регламент терміну відрядження, це положення має застосовуватися.

Подробиці відрядження (факти)

Відрядження за 1-м правопорушенням

Добова допомога може бути надана без оподаткування через додаткові витрати на харчування, якщо подальший фокус діяльності не встановлений.

Виникає новий центр діяльності

  • у разі постійної та регулярно повторюваної діяльності (принаймні раз на тиждень) в одному і тому ж місці після перших 5 днів
  • у випадку нерегулярно повторюваних видів діяльності в одному і тому ж місці після перших 15 днів (за календарний рік)

Добові, що виплачуються з 6-го або 16-го дня, оподатковуються.

Відрядження за 2-м правопорушенням (більше 120 км від місця роботи)

Добові можуть бути надані без оподаткування протягом 6 місяців в одному і тому ж місці. Добові та овернайти, що виплачуються з 7-го місяця, оподатковуються. Якщо ви зміните місце роботи (тобто на інший політичний муніципалітет), починається новий 6-місячний період.

Відрядження відповідно до регламенту щодо заробітної плати

Якщо роботодавець зобов’язаний виплачувати добові через регулювання заробітної плати, вони можуть виплачуватися без оподаткування протягом необмеженого періоду за наступні види діяльності:

Польові роботи (наприклад, відвідування клієнтів, патрульні служби, послуги за межами приміщення компанії),

Водіння (Служби доставки, поїздки на таксі, регулярні перевезення, транспортні поїздки за межі компанії)

Будівельний майданчик та складальна діяльність (за межами приміщення компанії)

Тимчасова робота

Для тимчасової роботи в іншому політичному муніципалітеті
напр. у разі відрядження для навчальних цілей до місця навчання, у випадку стрибкової діяльності або тимчасової роботи в іншому відділенні компанії, внаслідок чого в цих випадках, природно, існує обмеження часу для звільнення від оподаткування через тимчасову діяльність. Цей термін становить 183 дні. Добові до 183 днів у цьому місці залишаються неоподатковуваними, крім того вони оподатковуються. Якщо працівник не залишається в цьому політичному муніципалітеті більше шести місяців, період починається заново.

Якщо положення про структуру заробітної плати передбачає добові, то вони необмежені у часі (у випадку “тимчасового користування за місцем роботи в іншому політичному муніципалітеті, максимум 183 дні), навіть якщо створено інший центр діяльності, без оподаткування. Добові є неоподатковуваними лише в розмірі, на який працівник має право на підставі регламенту заробітної плати, максимум до 26,40 євро.

Особливо розуміється регулювання заробітної плати

  • правові норми
  • Правила про службу або зарплату
  • Колективний договір або
  • певні статутні угоди про роботи

Податок на прибуток щодо внутрішніх відряджень

Гроші за ніч

Суми, що виплачуються працівникові як добові з нагоди відрядження, звільняються від податку на прибуток до певної суми. Максимально 26,40 євро на день або 2,20 євро на годину для відрядження, коротшого за 12 годин, але довшого за 3 години, можна залишити без оподаткування.

Добова норма, як правило, виплачується згідно з 24-годинним правилом. Цей метод розрахунку актуальний лише для цілей оподаткування, якщо положення законодавства про працю передбачає розрахунок за календарними днями або якщо роботодавець виставляє рахунки за календарними днями за відсутності норм трудового законодавства.

Тривалість поїздки Пропорційна добова
- Від 3 до 4 годин 8,80 євро
5/12 Від 5 до 6 годин 13,20 євро
7/12 7 до 8 годин 8/12 8 - 9 годин 19,80 євро
10/12 Від 10 до 11 годин 24,20 євро
26,40 євро

Якщо роботодавець платить за робочий обід в рекламних цілях, добова норма повинна бути зменшена на 13,20 євро для цілей оподаткування. Оподатковувана добова допомога більше не виплачується, якщо у вас є дві оплачувані робочі обіди на день.

Завжди слід розрізняти:

  1. На скільки щоденних допомог має працівник згідно трудового законодавства, наприклад згідно з колективним договором?
  2. Скільки з цього є оподатковуваним, а скільки - оподатковуваним?

Допомоги на проживання

Надбавку за ніч можна звільнити від оподаткування, лише якщо ви насправді ночуєте. В принципі, слід надати докази ночівлі. Однак, якщо відстань між місцем роботи та місцем проживання становить щонайменше 120 км, роботодавець не повинен перевіряти, чи справді працівник перебував на місці роботи.

Оподатковувана надбавка за ніч становить

  • Без підтвердження суми вартості ночівлі: 15,00 євро (фіксована ставка за ніч, включаючи сніданок)
  • Якщо витрати на нічліг і витрати на сніданок підтверджені квитанцією, роботодавець може компенсувати їх у повному обсязі.

У разі відрядження до місця роботи, де працівник працює настільки далеко від свого постійного місця проживання (сімейного проживання), що від нього не можна очікувати щоденного повернення (як правило, з відстані 120 км), податкові органи припускають що місце роботи (місце дислокації) стає центром діяльності через шість місяців. Таким чином, фіксовані надбавки за ніч, виплачені з сьомого місяця, оподатковуються. З іншого боку, підтверджені та фактично оплачені витрати на проживання (включаючи сніданок) можуть бути відшкодовані без оподаткування протягом необмеженого періоду часу.

Ночівлі, що надаються безкоштовно, виключають режим оподаткування роботодавцем. Якщо ночівля можлива лише в транспортному засобі (вантажівка, автобус), фіксована надбавка за ніч залишається без оподаткування щодо додаткових витрат, пов’язаних з ночівлею (наприклад, на душ і сніданок), якщо ночівля фактично здійснена.

Податковий режим оплати праці у відрядженнях за кордон

Гроші за ніч

Кожна країна має власну максимально неоподатковувану ставку щоденних грошей за кордоном (див. Інформаційну сторінку щодо ставок міжнародних витрат на проїзд).

З 1 січня 2008 року обчислення неоподатковуваних добових ставок для закордонних поїздок проводиться так само, як і для внутрішніх ділових поїздок: з трьох годин на кожну годину або її частину припадає одна дванадцята частини відповідної іноземної ставки.

Для ділових поїздок за кордон не зменшується денна ставка платного ділового обіду на день. Якщо два дні оплачуються за одне харчування, то зменшується на 2/3, так що лише 1/3 не обкладається податком.

Допомоги на проживання

Відшкодування вартості за нічліг і сніданок повинно враховуватися неоподатковуваним, якщо воно доведено вищим. Крім того, можна також скористатися службовою особою

Ставки іноземних поїздок за нічліг повинні враховуватися без оподаткування (див. Інформаційну сторінку щодо ставок вартості закордонних поїздок).

Податковий режим неоподатковуваних транспортних витрат

Якщо надбавки за добові та нічні збори повинні розглядатися як звільнені від податку на заробітну плату, вони також звільняються від соціального забезпечення, внеску роботодавця до сімейного вирівнювального фонду (ПД), доплати до БД та місцевого податку.

Відрахування податку на вхідні витрати

Зниження вхідного податку можливе до тих пір, поки заміщення може бути виплачено працівникові без податку на прибуток. Це положення також поширюється на умови ділових поїздок, які визначені в колективному договорі.

вимоги для відрахування податку на вхід є таким чином:

  • Відшкодування працівникові витрат на відрядження
  • Звільнення податку на заробітну плату від витрат на відрядження
  • Наявність відрядження (= виїзд із приміщення заводу), в рамках якого слід використовувати визначення закону про податок на прибуток або відповідний колективний договір про відрядження
  • Поїздка повинна здійснюватися всередині країни
  • Для поїздки потрібно видати (власну) квитанцію (якщо у бухгалтерському обліку заробітної плати немає відповідних записів)

Добові та овернайти - це валові суми, з яких слід вирахувати податковий податок, що підлягає вирахуванню.

Розрахунок вхідного податку

Норма пробігу за користування приватним транспортним засобом

При використанні приватного транспортного засобу максимум офіційної норми за кілометр у розмірі 0,42 євро на кілометр, що управляється компанією, але максимум 12 600 євро на рік, може бути компенсований під час відрядження. Це покриває всі витрати, пов'язані з експлуатаційним використанням транспортного засобу. Передумовою неоподатковуваного режиму пробігу є точне постійне ведення журналу реєстрації або інших рівноцінних доказів (наприклад, звіт про витрати на проїзд).

Детальну інформацію про норму пробігу можна знайти на нашій інформаційній сторінці про допомогу на проїзд та пробіг.

Контакт торгової палати

Для Контактна особа У вашій торговій палаті, будь ласка, виберіть свою федеральну штат вище.