Податковий та соціальний режим компенсації, що виплачується з приводу розірвання договору

Вихідні виплати, виплачені працівнику з нагоди затвердженого звичайного розірвання трудового договору, відповідають складному податковому та соціальному режиму, який також зазнав неодноразових змін протягом останніх років.

компенсації

Компанії та/або співробітники іноді плутаються, саме тому короткий зміст застосовних правил, що супроводжується конкретними прикладами, може виявитися цінним інструментом.

Стаття оновлена ​​автором у березні 2018 року.

Увагу читача звертає той факт, що це дослідження стосується виключно затверджених контрактних розірвань, укладених із працівниками, які не мають права ліквідувати на дату фактичного розірвання контракту їх пенсію за вислугу років із законодавчої схеми.
Сторонам, які ініціюють початкові переговори, також рекомендується надавати допомогу радників, які дозволять їм точно визначити для роботодавця загальну вартість операції та працівника чисті суми будь-яких відрахувань, що повертаються йому.

1 °) Податковий режим.

З податкової точки зору, частина вихідних виплат, яка не перевищує:

  • Або подвоєна сума валової річної компенсації, отриманої працівником протягом календарного року, що передує розірванню трудового договору, або 50% суми компенсації, якщо цей поріг вищий, без можливості перевищення 6 PASS (Щорічне соціальне забезпечення Стелі) -тобто 238 392 євро в 2018 році-;
  • Або розмір відшкодування збитків, передбачений галузевим колективним договором, професійним або міжпрофесійним договором, або, якщо цього не передбачено, законодавством, без обмеження суми.

2 °) Соціальний режим.

На соціальному рівні вихідні допомоги не звільняються від:

  • внески на соціальне страхування в межах суми, звільненої від сплати податку на прибуток, не маючи можливості перевищити будь-яку ситуацію (в тому числі у разі виплат при вихідній допомозі, рівних законній або договірній вихідній допомозі), 2 PASS -тобто 79 464 євро в 2018 році-.
  • CSG/CRDS в межах договірної або юридичної компенсації за звільнення, без цього звільнення не може перевищувати 2 PASS -тобто € 79 464 у 2018 році-.

Особливий випадок: Виплати працівникам при вивільненні повністю підлягають CSG/CRDS та внескам на соціальне страхування з першого євро, коли їх сума перевищує 10 PASS, тобто 397 320 євро за 2018 рік.

Соціальний пакет у розмірі 20% -сплачується роботодавцем- Нарешті, застосовується до частини відшкодування збитків, яка не підлягає сплаті внесків на соціальне страхування, а саме від 0 € до 2 PASS -тобто 79 464 євро в 2018 році-.

3 °) Конкретні приклади.

а - Перша гіпотеза:

Компенсація за вихідну допомогу, що виплачується працівникові, дорівнює договірній або юридичній компенсації за звільнення.

Перший випадок:

Працівник отримує компенсацію за припинення роботи в розмірі € 35000 і отримував протягом строку дії контракту річну зарплату в розмірі € 50000.

Ця компенсація буде:

  • повністю звільнені від податку на прибуток;
  • повністю звільнені від соціального страхування та внесків CSG/CRDS;
  • повністю підпорядковується соціальному пакету.

Другий випадок:

Працівник отримує компенсацію за припинення роботи в розмірі 90 000 євро та отримував протягом строку дії контракту річну заробітну плату в розмірі 50 000 євро.

Ця компенсація буде:

  • повністю звільнені від податку на прибуток;
  • звільнені від сплати внесків на соціальне страхування та CSG/CRDS до 79 464 євро;
  • за умови соціального пакету до 79 464 євро.

б- Друга гіпотеза:

Компенсація за вивільнення, виплачена працівникові, перевищує розмір договірного або юридичного відшкодування за звільнення.

Перший випадок:

Працівник отримує компенсацію за вихідну допомогу в розмірі 60 000 євро (включаючи 40 000 євро як компенсацію за розірвання договору) та отримував протягом строку дії контракту річну заробітну плату в розмірі 50 000 євро.

Ця компенсація буде:

  • повністю звільнені від податку на прибуток;
  • повністю звільнені від внесків на соціальне страхування;
  • за умови CSG/CRDS на ту частину, яка перевищує договірну вихідну допомогу, тобто понад 40 000 євро;
  • повністю підпорядковується соціальному пакету.

Другий випадок:

Працівник отримує відшкодування під час припинення роботи в розмірі 90 000 євро (включаючи 60 000 євро за відшкодування за контрактом) і отримав за час дії контракту заробітну плату в розмірі 50 000 євро.

Ця компенсація буде:

  • повністю звільнені від податку на прибуток у повному обсязі;
  • за умови сплати внесків на соціальне страхування понад 79 464 євро;
  • з урахуванням одноразової соціальної суми на частину, звільнену від сплати внесків на соціальне страхування, тобто до 79 464 євро.

Третій випадок:

Працівник отримує компенсацію за вихідну допомогу в розмірі 70 000 євро (в тому числі 15 000 євро за компенсацію за розірвання договору) і отримував протягом строку дії контракту річну зарплату в 30 000 євро.

Ця компенсація буде:

  • за умови оподаткування податком на прибуток та внесками на соціальне страхування частини надбавки, що перевищує 60 000 євро (2 х 30 000 євро Порівняйте правила щодо стель);
  • подано до CSG/CRDS понад 15 000 €;
  • з урахуванням одноразової соціальної суми на частину, звільнену від сплати внесків на соціальне страхування, тобто до 60 000 євро.

П’єр-Дам’єн ВЕНТОН
Адвокати
ЮРИСТИ ВЕНТОНУ
СОЦІАЛЬНО-ПРАВОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ ТА СПРАВА
Електронна пошта: pierre.venton на venton-avocats.fr
Веб-сайт: www.venton-avocats.fr

П’єр-Дам’єн ВЕНТОН
Адвокати
ЮРИСТИ ВЕНТОНУ
РАДИ ТА СПОРУВАННЯ В СОЦІАЛЬНОМУ ПРАВІ
Електронна пошта: pierre.venton на venton-avocats.fr
Веб-сайт: www.venton-avocats.fr

Ви рекомендуєте цей товар ?

Оцініть цю статтю від 1 до 5:
Тобі сподобалося ?

Ваші коментарі

У разі припинення договору після відпустки по догляду за дитиною на 2 роки, валова річна винагорода працівника протягом року n-1 дорівнює 0. Отже, 50% відшкодування за припинення припиняється автоматично.

Чи можете ви підтвердити мені, що в цій ситуації оподаткування справді є таким? ?
Для розрахунків допомоги по безробіттю період відпустки по догляду за дитиною є "порожнім" для оцінки базового доходу, але не в цьому випадку, очевидно.

Іншими словами, жінки, які повертаються з батьківської відпустки, які звільняються (з розірванням договору після переговорів), таким чином, здаються фіскально покараними порівняно з класичним працівником, який робить розірвання договору.