Податок Forbes
Автор: Коріна Кіріак/Дата публікації: 27-04-2020 13:04
Румунія несе тягар бюджетного дефіциту, який набагато перевищує поріг 3%, передбачений Договором про функціонування Європейського Союзу. Заходи, вжиті в умовах надзвичайного стану (для підтримки системи охорони здоров’я та економіки), будуть ще більше тиснути на бюджет.
Цей контекст порушив багато питань щодо бюджетної стратегії, яку потрібно прийняти, тим більше, що надзвичайний стан змінює звичайне використання державних грошей та сприяє переселенню фінансових ресурсів (за рішенням уряду) для управління кризою. Стратегія державних фінансів (в контексті пандемії) є викликом для більшості країн світу. Маючи в якості орієнтира напрямки дій інших держав (таких як США та Німеччина), я хочу звернути увагу румунських правителів на можливе рішення. Я подзвонив їй Податок Forbes оскільки сьогоднішню публікацію можна вважати надзвичайно корисним джерелом інформації для переживання цього періоду (важкого з економічної та соціальної точки зору), а також для послаблення соціальної напруги, породженої попередньою бюджетною та фіскальною політикою. Я наводжу нижче контекст, який вимагає прийняття такого рішення, а також технічні аспекти його реалізації.
Більшість держав світу переживають безпрецедентний період. Дехто називав це криза і зробив похмурі прогнози щодо динаміки ключових економічних та соціальних показників. Як і очікувалося, криза настає з низкою макроекономічних дисбалансів: безробіття, інфляція, дефіцит бюджету, соціальна незахищеність, національна незахищеність тощо.
Озираючись назад, ми помічаємо, що людству відомі періоди криз, породжених перевиробництвом, війнами, крахами банків та фондового ринку тощо. Економічні дослідження дали нам докази того, що ці періоди спадання фактично означають початок нового економічного циклу. Кожен економічний цикл запускається з новою структурою факторів виробництва. Ми перейшли від домінування факторів виробництва праці, землі та капіталу до верховенства неофакторів (інформації, навичок, технологій, цифровізації). Людство поступово перейшло від аграрного до індустріального, а потім від інформаційного до цифрового. З переходом від одного суспільства до іншого потенціал суспільства збільшився більш-менш залежно від результатів демократичної верховенства права, результатів ринку та рівня життя населення в періоди переходу.
Хоча причини різних криз були різноманітними, повернення з цих криз мало постійне значення: втручання держави. В даний час ми переживаємо щось нове, пандемічну кризу. Безпосередньо постраждало населення. Складність наявності фактора праці опосередковано впливає на всі сектори економіки. Зараз, як і в минулому, найбільша відповідальність покладається на державу. Державний інтервенціонізм (примхи якого сигналізував Дж. М. Кейнс з 1936 р.) Поступово повернувся до економічної реальності, щоб висвітлити межі ринку в економічному регулюванні.
Втручання держави для виправлення дисбалансів вимагає фінансування. Якщо ці кошти є (як бюджетні резерви), то на сальдо бюджету це не вплине. Реальність інша. Це також стосується Румунії, яка стикається з хронічним дефіцитом бюджету. На 2020 рік держбюджет було затверджено з дефіцитом 47 521,8 млн. Леїв, що становить 28% загальних доходів (іншими словами, 22% зобов'язаних видатків не мають забезпеченого фінансування на основі прогнозованих звичайних доходів бюджету).
На тлі вжитих заходів щодо запобігання та контролю поширення інфекції COVIT-19 дефіцит бюджету збільшиться. Це пов’язано з тим, що зобов’язання щодо нових державних видатків (або на систему охорони здоров’я, або на підтримку постраждалих, або на економічні дії) значно перевищуватимуть бюджетні резервні фонди та інтервенційні фонди, доступні уряду (951,2 млн. Леїв). Той факт, що чиновники запевнили, що жодних коригувань бюджету не впливатимуть на пенсії та зарплати, свідчить про прогнози збільшення дефіциту бюджету за рахунок боргового фінансування. Укладання кредитів (внутрішніх чи зовнішніх) лише збільшує податкове навантаження на найближчі роки. Для того, щоб забезпечити повернення кредитів, укладених протягом цього періоду, залишається з напругою чекати рішень губернаторів.
На 2020 рік податкові надходження становлять 73% загальних доходів державного бюджету. Ці податкові надходження в основному зумовлені податком на прибуток та прибуток, що стягується з юридичних осіб (18%), податком на додану вартість, з якого вираховуються вирахувані суми (47%) та акцизним збором 27%. Хоча податок на прибуток має характер зарплати, дивідендів, відсотків тощо. трактується як джерело надходжень до державного бюджету, зібрані суми перерозподіляються в повному обсязі за "квотами та сумами, відрахованими з податку на прибуток".
Тому, щоб забезпечити повернення сум, залучених як позика, уряди розглянуть два типи заходів: або збільшення податкових надходжень, або зменшення видатків бюджету. З метою збільшення податкових надходжень втручання може базуватися або на існуючих податках (збільшення квот або розширення сфери їх застосування), або на нових податках та зборах. Щодо втручань щодо зменшення бюджетних видатків, можливості обмежені, оскільки:
- 95% - це поточні видатки (з них: 28% - витрати на персонал, 16% - трансферти між підрозділами державного управління, 18% - соціальна допомога та 13% - проекти, що фінансуються за рахунок неповернутих зовнішніх фондів; загальна вага витрат інших категорій - 25 % від загальної кількості - подробиці у додатку 1);
- 4% - це капітальні витрати;
- 1% відводиться на фінансові активи та операції та виплати позик.
Це бюджетна база, встановлена на 2020 рік. Події, які ознаменували і ознаменують цей рік, змінять ці початкові положення. Залишається з’ясувати, чи будуть ці зміни на користь певних категорій платників податків (роботодавців чи службовців, безробітних чи пенсіонерів, багатих чи бідних).
У 2010 році пенсіонери та державні службовці представляли категорію жертовності в спробі уряду збалансувати бюджет. "Скорочення" пенсій та зарплат, яке жорстоко критикували, було суворим покаранням для суспільства, оскільки воно "вдарило туди, де найбільше боліло" (у категорії тих, хто має найнижчі доходи). Пора, щонайменше, в силу принципу соціальної солідарності, жертви за збалансування бюджету приписувати іншим категоріям платників податків (які мають більший внесок у сплату внесків), але не впливаючи на подальші перспективи створення багатства.
З метою підтримки уряду я дам можливе рішення щодо залучення нових надходжень до державного бюджету, не обтяжуючи платників податків, які вже задушені податковим тягарем. У цьому контексті я повертаю питання, яке ми вже обговорювали: оподаткування багатства . Я вважаю це рішенням програмне забезпечення оскільки він націлений не на всіх власників багатства, а лише на власників великих статків. Більше того, я розглядаю питання оподаткування, яке враховує спроможність до сплати внесків і яке не руйнує, рано чи пізно, оподатковувану базу.
На відміну від ситуації в інших країнах ЄС, законодавство Румунії не містить чітких положень щодо фактичного податку на багатство. Правові норми стосуються окремого оподаткування товарів, що складають майно людини (будівлі, земля, транспортні засоби). Ситуацію можна трактувати як надання переваги категорії платників податків, відповідно тих, хто має великі статки. Або членство в Європейському Союзі також вимагає гармонізації податкового законодавства, яке зміцнює принцип фіскальної справедливості. Іншими словами, країна, яка претендує на те, що є європейкою, повинна також взяти на себе обов'язки, що виправдовують своє членство.
Для прогнозування потенціалу цього податку я буду використовувати інформацію, надану Credit Suisse ( Звіт про глобальне багатство 2019 р ). Рис. 1 представлена динаміка багатства та боргів у період 2000-2019 років.
Згідно із згаданим звітом, у Румунії середній стан одного дорослого у 2000 р. Становив 4932 дол. США. За 20 років середнє багатство на дорослого зросло майже в 10 разів, досягнувши 43 074 доларів США. Аналіз у структурі показує, що (протягом 20 років) частка фінансового багатства зросла (з 14% до 20%), а частка нефінансового багатства зменшилася (з 86% до 80%).
Дані в таблиці 2 свідчать, що більшість дорослих мають активи від 10 000 до 100 000 доларів. Із загальної кількості дорослих в Румунії (15 517 тис.) 1117 тис. Мають статки від 100 тис. До 1 млн. Дол. США, а 32 тис. Дорослих мають статки, що перевищують 1 млн. Дол.
Ідентифікація платника податків є першим кроком у процесі встановлення нового податку. Звіт Credit Suisse може бути надійним джерелом, оскільки для обробки даних для Румунії була використана база даних Eurostat. Враховуючи, що це обставинний податок, його застосування має бути обмежене для невеликої групи платників податків (наприклад, 5-10% тих, хто має найвищий достаток).
Для того, щоб ідентифікувати як платників податків, так і обсяг оподатковуваного матеріалу, всі офіційні звіти про активи, що містяться (наприклад, звіти Європейського центрального банку, національних банків або Фінансові баланси Євростату ), а також статистику багатства та рейтинги Forbes або Топ-300 капіталів .
Встановлення податкової ставки - ще один важливий крок у встановленні нового податку. На основі моделювання (з використанням можливих мінімальних та максимальних шансів) можна оцінити можливі суми, які потрібно зібрати. Рішення про розмір квоти повинно враховувати необхідні ресурси, на які було введено цей податок.
З огляду на те, що податок на багатство має мету (бюджетна збалансованість та відновлення після пандемії), єдине оподаткування виправдане (оскільки, я сподіваюся, "скорочення" зарплат та пенсій залишиться унікальним досвідом). Тоді, щоб не впливати на діяльність відповідних платників податків (відповідно, щоб не впливати на капітал), можна розглянути шалене фіскальне навантаження протягом декількох років.
На основі даних, наданих Credit Suisse, а також на основі попередньо сформульованих, можна сформувати декілька податкових сценаріїв, які відрізняються розміром неоподатковуваного мінімуму та розміром квоти (Таблиця 3).
Найбільш «дружнім» податковим сценарієм виявляється той, який допускає неоподатковуваний мінімум у розмірі 1 мільйон доларів і використовує 10% ставки податку. Стягнення до державного бюджету 12,89 млрд. Дол. США (≈ 57 млрд. Лей, курс 4,4355 лея за долар США) означало б не тільки покриття поточного поточного дефіциту (47,52 млрд. Леїв), але і профіцит у розмірі 9, 48 мільярдів лей. При розподілених платежах податок на багатство буде надійним джерелом доходу для погашення позикових коштів та уповільнення зростання дефіциту бюджету.
Водночас запровадження цього податку призведе до двох категорій наслідків: а) фінансових (збільшення доходів державного бюджету); b) поведінкова, відповідна податкова поведінка, оскільки це дозволить покращити податкову справедливість, відстежувати точність звітування про доходи, уникнути ухилення від сплати податків незаконно придбаних активів, податкових зобов’язань, зменшити ухилення від сплати податків, полегшити контроль за оподаткуванням доходів (дозволяючи порівняти податкову декларацію різні податкові періоди).
Порівняно з рішенням, прийнятим у 2010 році (про зменшення заробітної плати та пенсій), оподаткування великих статків мало б менший негативний вплив на економіку. Оскільки воно націлене на власників великих статків (яким дозволено платити частинами), це майно не постраждає, робочі місця не втратяться і рівень життя не постраждає. Правильне обґрунтування такого податку не буде стримувати інвестиції, але створить основу для їх подальшого розвитку (шляхом збільшення попиту на внутрішньому ринку на товари/послуги, що генеруються цими інвестиціями).
Для правильного обґрунтування податку на багатство можна використати досвід США та Німеччини. Нещодавнє дослідження, проведене в США, виявляє, що в 2018 році найбагатші 400 сімей США сплачували в середньому 23% податку на прибуток у порівнянні з 24,2% у випадку тих, хто має низький дохід (і це в умовах, коли їх стан був вищим, ніж накопичений стан 60% від загальної кількості населення). Німеччина запровадила такий податок (на багатство) між 1948 і 1979 роками. Виходячи з неоподатковуваного мінімуму (150 000 марок, еквівалент приблизно 1 млн. Євро) та щоквартальної виплати (розподіленої на максимум 120 кварталів), введення цього податку дозволило зменшити борги Німеччини (поклавши податкове навантаження лише на 1% від його населення), не впливаючи на економічну базу, що створює надлишкову вартість.
В контексті перегляду законодавства про оподаткування багатства не можна випускати з уваги ще два не менш важливих аспекти: накладення великих трансфертів (спадщини, спадщини, пожертви) та забезпечення прозорості багатства. Це тому, що останні дослідження показали, що еквівалент 10% світового ВВП утримується у глобальних податкових гаванях (і більше того, цей середній показник маскує велику неоднорідність - від декількох відсотків ВВП у Скандинавії до приблизно 15 % у континентальній Європі та 60% у країнах Перської затоки та деяких країнах Латинської Америки). У той же час дослідження також показують, що ухилення від сплати податків є більшим серед тих, хто має дуже великі статки (0,01% найбільших власників багатства ухиляються від сплати близько 25% своїх податків).
Прийняття з переконання податку на великі статки було б помстою багатих за бідних (бюджетників та пенсіонерів з доходами нижче середнього по країні) за їх жертви в 2010 році. Потім ухилення від оподаткування та декларування справжніх бенефіціарів (відповідно місця їх проживання) було б жестом честі власників великих статків.