Податок на характерні пільги в натуральній формі - Ooreka

  • Оподаткування виплат у натуральній формі: зацікавлені особи
  • Пільги в натуральній формі, що оподатковуються податком на прибуток
  • Оподаткування виплат у натуральній формі

характерні

Вигоди в натуральній формі, як і грошові вигоди, є елементом винагороди. Таким чином, усі ці пільги оподатковуються податком на прибуток і повинні декларуватися у звіті про доходи бенефіціара.

Оподаткування виплат у натуральній формі: зацікавлені особи

Пільги в натуральній формі повинні бути задекларовані як податок на прибуток, коли їх пільговики розглядаються з метою оподаткування як працівники.

Статус працівника надається кожному, хто:

  • пов'язаний з роботодавцем трудовим договором;
  • пов'язаний з роботодавцем через відносини субординації;
  • є бенефіціаром спеціального статусу, який надає йому статус працівника, наприклад, власники професійної картки.

Добре знати: люди, які відповідають цим критеріям, повинні декларувати свої виплати в натуральній формі у своїй декларації з податку на прибуток за 2042 рік.

Пільги в натуральній формі, що оподатковуються податком на прибуток

Вигода в натурі: випадок офіційного проживання

Співробітники, яким це вигідно житло персоналу повинні декларувати у своїй декларації з податку на прибуток вартість цієї пільги в натуральній формі.

Цю величину можна визначити, беручи до уваги кадастрова вартість оренди житло, або фактична вартість оренди, або одноразова сума, встановлена ​​за такою шкалою (суми на 1 січня 2020 р.):

Розмір винагороди Розмір виплат за житло в натуральній формі
Менше 1714 євро на місяць 70,80 євро на місяць для студій або 37,90 євро на місяць за номер для інших помешкань
Між 1714 євро та 2056,79 євро на місяць € 82,70 на місяць за студії або € 53,10 на місяць за номер для інших помешкань
Між 2056,80 євро та 2399,59 євро на місяць € 94,30 на місяць для студій або 70,80 € на місяць за номер для інших помешкань
Між 2399,60 євро та 3085,19 євро на місяць € 106,10 на місяць для студій або € 88,40 на місяць за номер для інших помешкань
Між 3085,20 євро та 3770,79 євро на місяць 129,90 євро на місяць для студій або 112,00 євро на місяць за номер для інших помешкань
Між 3770,80 євро та 4456,39 євро на місяць 153,40 євро на місяць для студій або 135,40 євро на місяць за номер для інших помешкань
Між 4456,40 євро та 5141,99 євро на місяць 177,00 євро на місяць для студій або 165,00 євро на місяць за номер для інших помешкань
Більше 5142 € на місяць € 200,50 на місяць для студій або € 188,70 на місяць за номер для інших помешкань

Добре знати: усі додаткові пільги, пов’язані з наданням офіційного житла, включені до фіксованої шкали.

Декларація про службовий транспорт

Коли a службовий транспорт надається працівникові для професійного та приватного користування, приватне використання становить вигоду в натурі, яка повинна бути декларована як податок на прибуток і яка підлягає оподаткуванню щодо заробітної плати.

Важливо: якщо URSSAF виявить, що транспортний засіб, який представлений як службовий транспорт, насправді становить вигоду в натурі, роботодавець повинен довести, що транспортні засоби не були в постійному розпорядженні працівників, а отже, вигода в натурі не була встановлена (Cass. 2e civ., 15 червня 2017 р., N ° 16-13,855).

Занотовувати: для 100% електромобілів витрати, що враховуються для оцінки вигоди в натуральній формі, не враховують витрати на електроенергію, понесені роботодавцем на зарядку транспортного засобу. Ці витрати оцінюються після зниження на 50% у межах 1800 євро на рік. Якщо роботодавець надає зарядну станцію своїм працівникам, натуральна вигода для приватного користування оцінюється з нульової суми. Ці положення застосовуються з 1 січня 2020 року по 31 грудня 2022 року (указ від 21 травня 2019 року).

Для оцінки розміру виплати в натуральній формі, пов’язаної з приватним використанням, роботодавець має два варіанти:

  • або оцінка за реальною вартістю, тобто за фактично понесеними витратами;
  • або оцінка відповідно до соціального пакету.

Для оцінки на основі фактичної вартості фактично враховані витрати:

  • амортизація транспортного засобу;
  • страхування;
  • витрати на утримання;
  • витрати на паливо.

Для оцінка за соціальним пакетом, вигода в натуральній формі дорівнює 9% від ціни придбання, включаючи ПДВ транспортного засобу за придбаний автомобіль, або 30% загальної річної вартості оренди, включаючи ПДВ для орендованих транспортних засобів.

Добре знати: в рамках оцінки відповідно до соціального пакету, якщо паливо також оплачує роботодавець, відсотки збільшуються до 12% для придбаних транспортних засобів та 40% для орендованих транспортних засобів.

Занотовувати: фінансова підтримка компанією квитків на перевезення працівників становить вигоду в натуральній формі. Тому він підлягає сплаті соціальних внесків (Cass. 2e civ., 14 лютого 2019 р., N ° 17-28.047).

Інструменти спілкування як вигода в натуральній формі

Коли роботодавець надає доступ своїм працівникам засоби комунікації (телефон, комп’ютер тощо), це положення являє собою вигоду в натурі, яка повинна бути задекларована у декларації з податку на прибуток бенефіціара.

Виплата в натуральній формі оподатковується за вартістю, яка за вибором роботодавця може бути:

  • або реальна вартість понесених витрат (придбання комп’ютера, телефонний план тощо);
  • або на основі пакету, який відповідає 10% вартості покупки або передплати.

Їжа

Якщо працівник користується харчуванням, наданим йому роботодавцем, ця допомога в натуральній формі оподатковується податком на прибуток для:

  • 4,90 євро за прийом їжі в 2020 році (4,85 євро в 2019 році);
  • 9,80 євро на день, якщо є більше одного прийому їжі (9,70 євро в 2019 році).

З 1 січня 2020 року оцінка вигоди на пакет продуктів харчування можлива для наступних менеджерів (указ від 23 грудня 2019 року):

  • меншини або егалітарні менеджери SARL та SELARL;
  • голови ради директорів, керуючих директорів та заступників керуючих директорів SA та SELAFA;
  • генеральних менеджерів та заступників генеральних менеджерів провіденційних установ, профспілок провідницьких установ та груп компаній, що забезпечують соціальний захист;
  • Президенти та менеджери САС.

Оподаткування виплат у натуральній формі

Виплати в натуральній формі, що надаються працівникам, оподатковуються податком на прибуток щодо заробітної плати відповідно до їх суми, визначеної роботодавцем.

Розмір виплат у натуральній формі в принципі попередньо заповнюється на декларація 2042 бенефіціара. Однак платник податків повинен переконатися, що попередньо заповнена сума є правильною, і виправити її, якщо це необхідно.

Потім виплати в натуральній формі обкладаються шкалою податку на прибуток так само, як заробітна плата, яку отримує їх отримувач.

Для дізнатися більше про теми :

  • У вас є службовий транспорт? У нашому практичному описі пояснюється, як розрахувати вигоду в натуральному службовому транспорті.
  • Чи користуєтесь ви ваучерами на ресторан? Дізнайтеся, які переваги вам дають ці ваучери на їжу.
  • Щоб уникнути податкових штрафів та чеків, необхідно забезпечити правильне заповнення податкової декларації.

Також у розділі:

Дохід, що підлягає декларуванню

  • Зарплата, заробітна плата та пенсії
  • Сільськогосподарські переваги
  • Дохід від власності
  • Оподаткування доходів з рухомого капіталу
  • Приріст нерухомості для фізичних осіб