Продаж; звільнення приватного підприємця від приросту капіталу

Ян Панхеле, директор податкової техніки, FIDUCIAL

продаж

Резюме

При продажу бізнесу доля приросту капіталу є критично важливим питанням. Якщо компанія збільшила вартість, чи передавач повинен буде сплачувати податок та внески на соціальне страхування за цю вигоду ?

Нинішній режим звільнення від професійного збільшення капіталу є складним. Кілька пристроїв співіснують. Щоб ускладнити ситуацію, їх наслідки різняться залежно від того, чи це податок на прибуток, чи внески на соціальне страхування.

Методи оподаткування за відсутності звільнення

Що стосується оподаткування прибутку на професійний капітал, існує важлива різниця між двома категоріями приросту капіталу:

"Довгострокові" прирости капіталу
Для спрощення, скажемо, що це, головним чином, прирост капіталу від необоротних основних засобів (гудвіл, клієнти, права оренди), що зберігаються принаймні два роки. Іноді компанія також може побачити цей тип прибутку на професійній будівлі.

Цей прибуток від капіталу оподатковується за фіксованою ставкою податку на прибуток. Цей показник щойно впав. Зараз це 12,8%.

До цього оподаткування додаються соціальні внески, що вимагаються податковою службою. Дійсно, ці прибутки від капіталу уникають соціальних внесків самозайнятих, але підлягають сплаті соціальних внесків, що застосовуються до доходу від активів. В основному це CRDS та CSG, швидкість яких щойно зросла. Зараз загальна сума цих внесків на соціальне страхування становить 17,2%.

Таким чином, довгострокові прибутки від капіталу оподатковуються за загальною ставкою 30% (12,8% + 17,2%).

"Короткотерміновий" приріст капіталу
Це інші прибутки від капіталу, зокрема ті, що реалізуються на основних фондах, що амортизуються.

Ці прибутки від капіталу розглядаються як звичайний прибуток без пільгового режиму. Тому вони підлягають оподаткуванню податком на прибуток у прогресивній шкалі. Вони також підлягають сплаті внесків на соціальне страхування для самозайнятих.

Звільнення для малих підприємств, що підлягають обороту

Це найстаріший із режимів звільнення та один із найсприятливіших.

Умови звільнення

Їх три за сукупністю:

  • діяльність повинна здійснюватися щонайменше 5 років на момент продажу;
  • діяльність повинна виконуватися в професійній якості, тобто за безпосередньої та постійної особистої участі оператора;
  • середній товарооборот компанії не повинен перевищувати поріг, який змінюється залежно від характеру діяльності. Цей поріг становить 250 000 євро без податку за діяльність, пов’язану з продажем товарів. Для сфери послуг цей поріг становить 90 000 євро без урахування.
    Для компаній, оборот яких складається як з продажів, так і з послуг, умова є подвійною: загальний оборот (продаж + послуги) не повинен перевищувати 250 000 євро, а оборот лише надання послуг не повинен перевищувати 90 000 євро.
    У разі перевищення порогових значень все ще застосовується дегресивне звільнення від 250 000 до 350 000 євро для діяльності з продажу та від 90 000 до 126 000 євро для діяльності з надання послуг. З цих підвищених порогових показників більше не існує жодного звільнення.

Наслідки звільнення

За необхідності, ця система охоплює всі зняття коштів, що вимагаються податковою службою.

Отже, податок на "довгостроковий" приріст капіталу не застосовується.
З іншого боку, для "короткострокового" приросту капіталу звільнення стосується лише податку на прибуток. Передавач залишається відповідальним за соціальні внески самозайнятих.

Звільнення від передачі бізнесу за умови вартісних умов

Створене в 2006 році, це звільнення стосується, зокрема, передачі бізнесу (або повної галузі діяльності).

Умови звільнення

  • Передача повинна стосуватися всіх активів ФОП;
  • Діяльність повинна здійснюватися щонайменше 5 років до продажу (податкова адміністрація також додає, що ця діяльність повинна була здійснюватися в професійній якості);
  • Передавач не повинен керувати або контролювати компанію-передавач. Адміністрація хоче уникнути схем "самопродажу" із звільненням від приросту капіталу;
  • Вартість елементів бізнесу не повинна перевищувати 300 000 євро. Як і в попередньому договорі, передбачено часткове та дегресивне звільнення. Це застосовується, коли вартість переданого товару становить від 300 000 до 500 000 євро. Щоб оцінити цей поріг, ми повинні зберегти всі рухомі речі (матеріальні чи нематеріальні), що складають бізнес, за винятком акцій, дебіторської заборгованості та готівки. Навіть якщо будівлі продаються, їх вартість ніколи не враховується.

Наслідки звільнення

Коли застосовується цей пристрій, звільнення є загальним для "довгострокового" приросту капіталу. Щодо "короткострокових" приростів капіталу, знову ж таки, звільнення стосується податку на прибуток, але не соціальних внесків самозайнятих.

Особливість: Будь-який приріст капіталу від нерухомості не може отримати вигоду від цього режиму.

Звільнення від передачі бізнесу за умови виходу на пенсію

Це пристрій, зарезервований для продажу бізнесу. У порівнянні з попередніми двома, вона має ту перевагу, що не обмежена жодним порогом обороту чи вартості.

Умови звільнення

  • Передача повинна стосуватися всіх активів ФОП;
  • Діяльність повинна здійснюватися щонайменше 5 років до продажу (податкова адміністрація також додає, що ця діяльність повинна була здійснюватися в професійній якості);
  • Передавач не повинен мати безпосередньо або опосередковано більше 50% прав голосу або прав на прибуток компанії-передавача (знову ж таки, йдеться про "продаж собі");
  • Передавач повинен припинити всі функції в компанії, що передається, і отримати ліквідацію своєї пенсії. У нього є 24 місяці, щоб виконати ці умови.

Наслідки звільнення

Вони трохи менш сприятливі:

  • "довгострокові" прибутки від капіталу звільняються від податку на прибуток, але, на відміну від двох попередніх домовленостей, передавач все ще сплачує внески на соціальне страхування за ставкою 17,2
  • "короткострокові" прибутки від капіталу також звільняються від податку на прибуток, але залишаються повністю підданими сплати внесків на соціальне страхування для самозайнятих.

Що стосується попереднього звільнення, цей пристрій не застосовується до прибутку від капіталу, реалізованого на професійних будівлях.

Додаткова система для певного приросту капіталу від нерухомості

Два з трьох режимів звільнення, представлених у цій статті, не застосовуються до приросту капіталу, реалізованого на будівлі, яка записана на балансі компанії та розподілена на професійну діяльність.

Проте для деяких із цих приростів капіталу від нерухомості є додатковий захід. Це дозволяє вам скористатися надбавкою, розрахованою на величину приросту капіталу та пов’язаною з тривалістю холдингу.
Ця надбавка застосовується лише через п’ять років після внесення до балансу. З шостого року сума “довгострокового” приросту капіталу зменшується на 10% на рік. Після 15 років вже нічого не нав'язувати. Ця допомога застосовується як до розрахунку податку на прибуток, так і до розміру внесків на соціальне страхування.

Не має значення, чи "довгостроковий" прибуток виникає від продажу майна або від вилучення його з приватних активів оператором після продажу бізнесу.

З іншого боку, «короткострокові» прибутки від капіталу залишаються повністю оподатковуваними.

Примітка: Реалізація довгострокового приросту капіталу на комерційній власності не є такою поширеною. Для цього будівлю потрібно продати за ціною, вищою за її балансову вартість. Тому більшість приросту капіталу від нерухомості часто є короткостроковою.