Проект Закону про фінанси на 2021 р. Відновити баланс компаній протягом періоду COVID 19, поки

Адвокат паризького персоналу

J-PH.BARRANDON

Адвокати

DESS з міжнародного оподаткування (Париж XI-HEC)

Тренер з оподаткування та викладач в галузі нерухомості Майстер 2 в Університеті Париж-Уест-Нантер-Ла-Дефанс

3, Rue Nicolas Chuquet 75 017 PARIS

01 42 88 21 20 - 06 62 92 78 27

СПЕЦІАЛЬНІ ФІСКАЛЬНІ НОВИНИ ЛИСТ НА ФІНАНСУВАННЯ ЗА 2021 РОК (PLF 2021).

ВЧАСНА НЕВТРАЛІЗАЦІЯ ПОДАТКОВОГО ВПЛИВУ БЕЗКОШТОВНИХ ОЦІНКІВ АКТИВІВ:

АБО ЯК ВІДНОВИТИ БАЛАНС КОМПАНІЙ ЗА ПЕРІОД ЗДОРОВ'Я ТА ЕКОНОМІЧНОЇ КРИЗИ ПІД СКОРОЧЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ВАРТІСТІ ?

Ми надсилаємо вам сюди новий випуск нашого спеціального листа про податкові новини щодо рахунку на фінансування 2021 року (PLF 2021). Це видання присвячене вивченню факультативного та тимчасового механізму, передбаченого 2021 PLF, спрямованого на нейтралізацію податкових наслідків першої безкоштовної переоцінки активів, що спостерігалася протягом фінансового року, що закінчився між 31.12.2020 та 31.12.2022 . Це дозволить компаніям відкласти оподаткування різниць від переоцінки, коли вони здійснюють безкоштовну переоцінку всіх своїх основних фондів.

У КОНТЕКСТІ КРИЗИ COVID -19 ЦЕ ФІСКАЛЬНИЙ ДИПОЗИТИВ МОЖЕ ЗНИЖИТИ ВАРТІСТЬ, НАРОДЖЕНУ КОМПАНІЯМИ, ЩО ВИКОРИСТОВУЮТЬ БАЛАНС.

Побоювання, висловлені кілька місяців тому спостерігачами та керівниками підприємств щодо економічних прогнозів, в даний час підтверджуються або навіть посилюються з другим обмеженням. Наслідки кризи охорони здоров’я COVID 19 серйозно погіршать соціальні рахунки великої кількості компаній. І справді, широкий спектр секторів ослаблений. Зокрема, ресторани, місцеві магазини, туризм, автомобілі, авіаційна промисловість, тренінги, заходи та шоу, компанії з нерухомості, що спеціалізуються на професійній оренді нерухомості тощо.

У цьому контексті корисно пам’ятати, що компанії в принципі вводять свої основні засоби на баланс за первісною історичною вартістю. Безкоштовна переоцінка цих активів є операцією зміни балансової вартості активів, щоб привести їх до їх поточної вартості. Ця операція кодифікована та оформлена в статті L 123-18 Господарського кодексу.

Фонд 2021 року, крім інших заходів, зацікавлений у податковому режимі безкоштовної дисконтування вартості основних фондів, щоб компанії, за бажанням, могли покластися на більш вигідну систему оподаткування, встановлену 2021 PLF, щоб представити більш вірний образ своїх активів і, таким чином, краще відображати їх фінансову силу. Таким чином, в умовах економічної та економічної кризи безкоштовна переоцінка може допомогти покращити баланс компаній і, отже, допомогти заспокоїти кредиторів та акціонерів/партнерів. Йдеться про покращення фінансової спроможності компаній, які бажають залучати кошти та позичати на ринках. Шлях до повернення довіри суб’єктів економічної діяльності - це завжди довгий і складний процес, але загальновідомо, що оподаткування з його численними аспектами є одним із важелів його залучення та доведення до кінця.

Податкова система, прогнозована до 2021 р. PLF, буде цікавою для компаній, що оподатковуються відповідно до режиму промислової та комерційної, ліберальної або сільськогосподарської діяльності (відповідно, діяльність, що підпадає під загальний податковий кодекс у галузі промислових та комерційних прибутків - BIC-, некомерційні прибутки. комерційні прибутки BNC та сільськогосподарські прибутки BA), а також результати, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком (IS).

Ми знаємо, що в принципі прибуток від капіталу, отриманий під час безкоштовної переоцінки активів, приносить оподатковуваний прибуток з тієї самої причини, що і переоцінка, за режимом звичайного права. Однак саме на цей податок має намір діяти ФНП 2021 року. Дійсно, перевага системи безоплатної переоцінки, передбаченої 2021 PLF, полягатиме в тому, що не враховувати різницю в переоцінці (тобто надлишок переоцінки) при визначенні податкового результату за фінансовий рік, за яким відбудеться згадана безкоштовна переоцінка . І це, залежно від характеру іммобілізації, або через механізм розподілу податків та/або механізм зупинення податків.

ПРИСТРОЙ, ЯКИЙ МОЖЕ БУТИ ІНТЕГРОВАНИЙ В ДІЯЛЬНІСТЬ КОМАНД З ПОДАТКУ ПОДАТКУ.

Управлінське рішення, запропоноване PLF 2021 кожній компанії, що складається з того, застосовувати цей варіант оподаткування під час безкоштовної переоцінки, має оцінюватися в кожному конкретному випадку вгору під час попереднього закриття податкових перевірок, і це залежить від податку ситуація кожної компанії. Дійсно, деякі компанії мають, зокрема, антиподатки (дефіцит), і, отже, можуть зацікавитись у проведенні цієї безкоштовної переоцінки, не обравши тимчасової системи нейтралізації, передбаченої ФФО 2021 р. Однак для інших компаній цей варіант оподаткування може бути можливість скористатися. Іншими словами, компанії будуть зацікавлені включити серед податкових пунктів, що підлягають аудиту під час їх попередньої закриття, обсяг та наслідки, яких вони можуть або не можуть очікувати від цієї нової системи. Отже, це положення, яке повинно утримувати увагу як внутрішніх, так і зовнішніх команд в компанії під час їх роботи, що проводиться під час податкової перевірки основних фондів.

Зокрема, необхідно врахувати фіскальний менеджмент з часом цієї безкоштовної переоцінки, якщо обрати пристрій, передбачений PLF 2021. Справді, вище було сказано, що фіскальна нейтралізація, запропонована PLF 2021, буде відкритою за бажанням. Цей варіант буде вибором, синонімом свободи управління. Як і будь-який вибір, його слід робити після ретельної оцінки кожною компанією. Крім того, тут важливо підкреслити, що ця нейтралізація буде тимчасовою. Тому необхідно буде зрозуміти методи оподаткування з часом приросту капіталу від безкоштовної переоцінки активів.

У зв'язку з цим, з технічної точки зору, податковий аудитор повинен буде розрізняти, щодо оподаткування з часом, різницю в переоцінці залежно від того, має справу з основним засобом, що амортизується чи не амортизується. Справді:

Для основних засобів, що амортизуються, податковим режимом, передбаченим у законопроекті 2021 р., буде режим розподілу оподаткування надлишків від переоцінки. Дійсно, компанія, яка вибере цей режим, повинна буде взяти на себе зобов'язання щодо реінтеграції надлишку переоцінки основних засобів, що амортизуються, у свій оподатковуваний прибуток рівними частинами протягом періоду:

. 15 років для будівництва, для насаджень (виноградні лози, сади), а також для арматури та арматури та амортизаційних забудов (огорожі, дренажні роботи, стоянки під відкритим небом тощо) землі.

. 5 років для інших основних засобів, що амортизуються.

У випадку, якщо один із цих активів, що амортизуються, продається до кінця періоду відновлення (15 років або 5 років залежно від характеру основного засобу), частина надлишкової оцінки, яка ще не була відновлена, буде негайно оподатковуваний. Таким чином, сприятливий процес розподілу оподаткування надлишку від переоцінки впаде у разі продажу до закінчення цього періоду.

Крім того, враховуючи розподілену реінтеграцію надлишку переоцінки, амортизаційні відрахування, резерви та прибутки від капіталу при подальших вибуттях цих амортизуються активів будуть розраховуватись на основі переоціненої вартості основних засобів.

Для необоротних основних фондів, PLF 2021 рухатиметься до оподаткування надлишку переоцінки під час проведення переоцінки за умови, що компанія зобов'язується розрахувати прибуток або збиток від капіталу при подальших продажах цих необоротних активів. амортизуються активи переоцінюються з їх вартості до переоцінка. Отже, це буде режим відстрочки надлишку переоцінки, якщо переоцінені неамортизуються активи не продаються. Крім того, як наслідок системи відстрочки сплати податків, положення, які будуть визнані після переоцінки, щоб у разі необхідності зіткнутися з амортизацією основних засобів, що не підлягають амортизації, розраховуватимуться на основі значень. переоцінено.

СИСТЕМА, ЩО ТРЕБА ПОТРЕБУВАТИ КОМПАНІЮ НАД РЯДКОМІ ФІНАНСОВИМИ РОКАМИ ПІД КОНТРОЛОМ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКЦІЙНОГО ФІНАНСОВОГО ФІНАНСУВАННЯ (DGFIP).

Враховуючи механізм податкової системи, передбачений 2021 PLF, проект логічно включає обов'язок контролювати переоціночні різниці для компанії, яка обрала такий режим розподілу податків (різниця в переоцінці на амортизуються активи) та відстрочення податку (різниця в переоцінці на -амортизуються основні засоби).

Тому модель вільних відхилень від переоцінки з часом буде встановлена та надана DGFIP, яку ми прокоментуємо, коли вона стане відомою (без сумніву, в інструкції, яку адміністрація опублікує, коли настане час для цього заходу.). І тому він повинен бути підписаний та виготовлений, можливо, зокрема, під час подання податкової декларації компанією, яка вибрала цю нейтралізацію. Таким чином, виготовлення цієї форми, у чому полягає вся суть моніторингу, повинно відбуватися протягом кожного року, що охоплюється періодом, протягом якого ця нейтралізація різниць у переоцінці набуде чинності. Тому для безкоштовної переоцінки та наступних років. Цей звіт дозволить компанії, що знаходиться під пильним контролем DGFIP, яка може вдатися до різних форм контролю, передбачених у книзі податкових процедур, забезпечити з часом:

-принцип, з одного боку, реінтеграції надлишку переоцінки (для основних фондів, які можуть бути амортизовані), а з іншого боку, відстрочки оподаткування різниці в переоцінці (для необоротних основних засобів).

-амортизація, резерви та прибутки або збитки від капіталу в рамках безкоштовної переоцінки активів.

Згідно з чинною редакцією PLF 2021, цей необов’язковий пристрій тимчасової нейтралізації податкової різниці переоцінки основних засобів застосовуватиметься до першої операції безоплатної переоцінки, яка спостерігалася протягом фінансових років, що закінчились між 31/12/2020 та 12/31/2022

Звичайно, якщо під час обговорень та іспитів у комітеті до поправок до PLF 2021 було внесено зміни до цього проекту, ми не пропустимо інформувати вас.

Ми запрошуємо вас стежити за нашими наступними листами про податкові новини, які також будуть присвячені багатьом іншим податковим положенням 2021 PLF.

Слухаю вас.

J-PH.BARRANDON

Адвокати

DESS в галузі міжнародного оподаткування (HEC-Париж XI)

3, Rue Nicolas Chuquet 75 017 PARIS

01 42 88 21 20 - 06 62 92 78 27