Qu; це податкова амортизація Зрозумійте і розрахуйте свою податкову амортизацію
Податкова амортизація - це податковий пристрій, призначений для заохочення інвестицій. Активи, зафіксовані як основні засоби, в принципі не можуть підлягати негайному вирахуванню. Натомість можна витратити амортизацію, дозволяючи відрахування з часом. Окрім амортизаційних відрахувань, які можуть бути занесені на рахунки (лінійна амортизаційна, зменшувальна або зменшується залишок), існують амортизаційні відрахування, що становлять податкові переваги, передбачені законодавцем: податкова амортизація.
Що таке амортизація (амортизація активу в бухгалтерському обліку) ?
Певні активи постійно закріплені за діяльністю компанії (будівлі, ІТ-обладнання тощо) і повинні реєструватися як основні засоби (їх відрізняють від оборотних активів, використання яких є короткочасними). Товари можуть бути амортизовані та таким чином, якщо покупець не може негайно вирахувати їх вартість придбання, він може відняти протягом певного періоду часу, рівного нормальному строку корисного використання товару, певну частку вартості реєстрації в його активах. Ця звичайна тривалість використання варіюється залежно від природи товару:
- Від 3 до 5 років для комп’ютерів,
- 5 років для транспортних засобів,
- 5 років на патенти.
- Від 20 до 50 років для комерційних приміщень,
- 20 років для промислових будівель,
- 15 років на кладку,
Різні типи амортизації
Ось тип амортизації, що застосовується:
- лінійна амортизація, річна сума якої є постійною (оскільки франшизи, що підлягають вирахуванню, обчислюються на тій же основі)
- спад балансу. Згідно з цим припущенням, сума ренти зменшується з часом, оскільки застосовується коефіцієнт, а основою амортизації є чиста балансова вартість (тобто вартість реєстрації активів за вирахуванням будь-якої амортизації, яка вже була витрачена). Застосовний коефіцієнт становить 1,25 для товарів із тривалістю життя 3 або 4 роки, 1,75, якщо їх термін служби 5 або 6 років, 2,25, якщо він перевищує 6 років.
- податкова амортизація, яка є принизливим податковим механізмом, що дозволяє знецінювати майно протягом дуже короткого періоду часу.
Наш симулятор амортизації швидко порівнює лінійні та спадні припущення.
Що таке амортизація податків ?
Законодавець передбачив прискорені схеми амортизації, щоб заохотити певні інвестиції. Таким чином, компанія зможе скористатися дуже значним відрахуванням протягом дуже короткого періоду після придбання. Ці амортизації не існують на рахунках бухгалтерського обліку і становлять суто фіскальні положення. Ось чому їх називають податковою амортизацією. Тривалість амортизації податку може становити 12 місяців або 24 місяці, залежно від характеру придбаних товарів. Так, наприклад, компанія, яка придбала програмне забезпечення, може відняти протягом 12 місяців всю його вартість придбання.
Як реєструється податкова амортизація ?
З точки зору бухгалтерського обліку ми застосовуємо загальні правила щодо амортизації, і, отже, буде невідповідність бухгалтерської амортизації та податкової амортизації. Таким чином, у перші місяці амортизації компанія отримає податкову пільгу, яку їй доведеться відновити в наступні роки (через списання на виняткову амортизацію).
Наприклад, програмне забезпечення придбано 1 січня року N 10 000 євро. Його звичайний період використання становить 5 років, і компанія може отримати вигоду від виняткової амортизації протягом 12 місяців.
Тоді застосовуватиметься наступна таблиця амортизації:
| НЕ | 10 000 | 2000 рік | 8000 |
| N + 1 | 2000 рік | 2000 рік | 2000 рік |
| N + 2 | 2000 рік | 2000 рік | |
| N + 3 | 2000 рік | 2000 рік | |
| N + 4 | 2000 рік | 2000 рік |
Отже, компанія виграє щодо N додатковий відрахування у розмірі 8000 євро. Однак його податковий результат буде збільшений на 2000 євро протягом наступних 4 років. Таким чином, загалом, виняткова амортизація не надає жодних податкових переваг її бенефіціару (на відміну від зменшення податків та кредитів), останній отримує лише тимчасову перевагу.
Які існують різні амортизації податків ?
Ось різні властивості, які можуть бути об’єктом податкової амортизації:
Програмне забезпечення
Компанії, які придбавають програмне забезпечення, можуть повністю амортизувати програмне забезпечення протягом 12 місяців. Витрати на придбання веб-сайту уподібнюються витратам на придбання програмного забезпечення.
Коли програмне забезпечення придбано протягом року, відрахування розподіляється протягом 2 років пропорційно тимчасово.
Наприклад, програмне забезпечення придбано 1 червня 2016 року 2000 євро. Компанія може відрахувати 2000 х 7/12 = 1166 євро за 2016 рік та 8834 євро за 2017 рік
Інвестиції в інноваційні МСП
Підписка на капітал інноваційних МСП з 2016 року може бути амортизована на 5 років.
Що таке надмірна амортизація ?
Закон Макрона передбачає застосування додаткової амортизації в розмірі 40% при здійсненні однієї з таких інвестицій:
- обладнання та інструменти, що використовуються для промислового виробництва або переробки, крім мобільного або прокатного обладнання, призначеного для транспортних операцій,
- вантажно-розвантажувальне обладнання,
- установки для очищення води та очищення атмосфери,
- об'єкти для виробництва пари, тепла або енергії, за винятком об'єктів виробництва електроенергії, виробництво яких отримує регульовані тарифи на подачу,
- обладнання та інструменти, що використовуються в науково-технічних дослідженнях,
- установки, обладнання, лінії та кабелі електронних волоконно-оптичних мереж зв'язку, які не є предметом допомоги, що виплачується державним органом,
- конструктивні елементи, матеріали та інструменти, що використовуються в кабельних транспортних операціях,
- транспортні засоби вагою понад 3,5 тонни, що працюють на природному газі або біометані, придбані, здані в оренду чи оренду з можливістю придбання,
Таким чином, компанія може вирахувати протягом періоду використання активу та, крім звичайної амортизації, 40% вартості придбання цього активу. Таким чином, амортизація, зрештою, стосуватиметься 140% цієї вартості придбання.
Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.
Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.