Реформа; оподаткування опціонів на акції та безкоштовних акцій LégiFiscal

Закон про фінанси 2013 року реформував методи обкладення податком на прибуток та соціальний режим опціонів на цінні папери (або опціони на акції) та акції .

Резюме

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Закон про фінанси 2013 року реформував методи обкладення податком на прибуток та режиму соціального страхування для опціонів на цінні папери (або опціони на акції) та безкоштовні акції. Податкова адміністрація прокоментувала ці положення (BOFiP, новини від 12 серпня 2014 р.).

Податковий режим акцій та вільних акцій free

Прибутки, отримані в результаті використання опціонів або придбання безкоштовних акцій, наданих станом на 28 вересня 2012 року, залишаються оподатковуваними відповідно до норм загального права, що застосовуються до заробітної плати.

Однак зараз ці заробітки підпорядковуються поступовій шкалі ІР. Пропорційні ставки податку в розмірі 18%, 30% або 41% видаляються. Пороги утилізації, періоди недоступності більше не застосовуються.

Переваги

Розрахунок виграшу

Дата оподаткування (платна подія)

Опціони на акції

Різниця між вартістю цінних паперів на день здійснення опціонів та ціною їх підписки чи купівлі.

Рік вибуття, передачі, конвертації на пред'явника або оренди відповідних цінних паперів.

Безкоштовні акційні гранти

Вартість акцій на кінцеву дату надання.

Рік, протягом якого бенефіціар розпорядився акціями, отриманими в кінці операції, продав їх, перетворив на пред'явника або здав в оренду.

Приріст капіталу від продажу акцій, що відповідає опціонам на акції або безкоштовним акціям, оподатковується в ІР у категорії приросту капіталу від корпоративних прав та цінних паперів. Таким чином, вони отримують допомогу на час тримання під вартою (стаття 150-0 D КГІ).

Для опціонів на акції надбавка застосовується до приросту капіталу від продажу, рівного різниці між ціною продажу цінних паперів та їх реальною вартістю на дату здійснення опціону.

Для безкоштовних акцій надбавка застосовується до приросту капіталу, рівного різниці між ціною їх продажу та вартістю на дату придбання.

Приклад ¶

BOFiP-RSA-ES-20-10-20-20-§ 80 (новини від 25.08.2014)

Приклад 1: 1000 опціонів на акції, виділених 1 січня, N за ціною одиниці 50 євро, застосовуються 1 лютого N + 1 (за припущенням, рік N є не раніше 2013 року). Реальна одинична вартість цінних паперів на день здійснення опціонів становить 75 євро. Ці 1000 акцій продаються за цінну оплату 15 вересня N + 7 за ціною одиниці 90 євро.

Сума чистого прибутку від вибуття з урахуванням надбавки за період зберігання: це сума, що відповідає різниці між ефективною ціною продажу цінних паперів та їх фактичною вартістю на дату здійснення опціонів, тобто 90 000 € (ціна продажу цінних паперів) - 75 000 євро (фактична вартість на дату здійснення опціонів) = 15 000 євро.

Оскільки продані цінні папери зберігаються більше 2 років і менше 8 років, застосовується надбавка на період зберігання 50%. Приріст капіталу від вибуття після надбавки за період зберігання отримує надбавку в розмірі 7500 євро, тобто чистий оподатковуваний приріст капіталу 7500 євро.

Сума прибутку від використання опціонів залишається рівною 25 000 євро (75 000 - 50 000 євро).

Соціальний план для опціонів на акції та безкоштовних акцій ¶

Прибуток від використання опціонів та прибуток від придбання безкоштовних акцій, наданих станом на 28 вересня 2012 року, продовжують отримувати вигоду від звільнення від внесків на соціальне страхування. Але щоб скористатися цим, роботодавець тепер повинен повідомити свою колекційну установу про особу своїх працівників або корпоративних службовців, яким були передані акції протягом попереднього календарного року (а також про кількість та вартість розподілених акцій).

Ці прибутки від опціонів або безкоштовних акцій, розподілених з 28 вересня 2012 року, підпадають під дію CSG за ставкою 7,5% та CRDS за ставкою 0,5% без пільги на надбавку до оподаткування 1,75% на професійні витрати. Для одержувача заробітку 5,1% CSG вираховується з оподатковуваного доходу.

Ці внески не вираховуються роботодавцем, а збираються шляхом нарахування податковою адміністрацією на основі звіту про прибутки та збитки.