Режим ПДВ для придбання товарів у межах громади

Придбання всередині громади підпадають під особливий режим ПДВ.

Що таке внутрішньогромадське придбання ?

Придбання всередині громади відповідають покупкам, здійсненим у країні Європейського Союзу, відвантаженим або транспортованим у Франції.

Ввезення та придбання всередині громади

Придбання всередині громади - це придбання, здійснені в державі, що входить до Європейського Союзу, відвантажені або транспортовані до Франції.

Імпорт - це покупки, здійснені в третій країні, тобто в країні, відмінній від країн Європейського Союзу, відвантажені або транспортовані у Франції.

Тому різниця між імпортом та придбанням усередині громади має лише географічний характер.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021

Коментована декларація з ПДВ
Відшкодування ПДВ
Приклад заповненої декларації

Як працює режим внутрішньогромадських поглинань ?

Принциповий режим внутрішньогромадських поглинань

Придбання всередині громади регулюються наступними принципами:

Іноземний постачальник видає французькій компанії рахунок-фактуру без ПДВ із зазначенням ціни без податку та внутрішніх номерів ПДВ постачальника та покупця.
Французька компанія несе відповідальність за ПДВ з цієї закупівлі (за французькою ставкою ПДВ) і, отже, повинна нести відповідальність за декларування податкових органів у межах спільноти.
Французька компанія повинна сплатити ПДВ за цю покупку, але може вирахувати її за допомогою механізму зворотного нарахування, зазначивши стягнутий ПДВ та ПДВ, що підлягає вирахуванню, у своїй декларації з ПДВ.
ПДВ підлягає сплаті 15 числа наступного місяця після доставки товару або дати виставлення рахунку, якщо це раніше.

Примітка: французька компанія повинна повідомити свій внутрішній номер ПДВ своєму іноземному постачальнику. В іншому випадку постачальник повинен застосовувати ПДВ своєї держави.

Якщо не відмінити стягнення плати, то буде накладено штраф у розмірі 5% незадекларованих сум.

Режим звільнення від поглинань у межах громади

Деякі компанії отримують вигоду від спеціального режиму, який дозволяє їм не дотримуватися режиму загального права для поглинань у межах громади, коли вони відповідають певним умовам: люди, які отримують вигоди від режиму зневаги (PBRD).

Цей особливий режим, ймовірно, стосується:

компанії, що не підлягають придбанню, для яких здійснюється діяльність;
суб'єкти господарювання, що здійснюють лише операції, що не дають право на відрахування (бенефіціари базової франшизи);
фермерам з одноразовою компенсацією.

Зневажливий режим застосовується, коли компанія робить поглинання в межах громади на річну суму:

не перевищував 10 000 євро за попередній рік;
і, не перевищує 10 000 євро протягом поточного року.

Наслідок застосування режиму зневаги: французька компанія купує товар без оподаткування (НТ) і не має ПДВ для декларування або сплати.

Однак цей спеціальний режим не поширюється на нові транспортні засоби (тобто транспортні засоби віком до шести місяців або менше 6000 км) та товари, що обкладаються акцизом (алкоголь, мінеральні олії, тютюн тощо).

Як декларувати внутрішньогромадні придбання ?

Декларація з ПДВ

Французька компанія повинна повернути ПДВ, сплачений за придбання всередині громади, після повернення ПДВ.

Зворотне стягнення заважає іноземним компаніям, що експортують до Франції, реєструватися та подавати декларацію з ПДВ до французьких податкових органів.

Незважаючи на те, що це фінансово нейтральна операція для більшості компаній (крім часткових платників податків, які зможуть відняти лише частину ПДВ), зворотне нарахування ПДВ залишається обов'язковим.

База оподаткування для внутрішньогромадських придбань складається з усіх сум, цінностей, товарів чи послуг, отриманих або отриманих постачальником в обмін на операцію, включаючи субсидії, безпосередньо пов'язані з ціною. Якщо ціна виставлена в іноземній валюті, її потрібно перевести в євро.

Декларація ПДВ CA3

Зворотне нарахування складається із зазначення ПДВ кілька разів у декларації CA3:

у розділі "Сума здійснених операцій", стовпець "Операції, що підлягають оподаткуванню", рядок 03 "придбання всередині громади": основа без податку (HT);
у розділі "Звіт про сплату ПДВ", рядки 08, 09, 9В або інші ставки залежно від ставки ПДВ, до якої потрапляють товари (20%, 5,5%, 10% або 2,1%): база без податку + сума ПДВ;
як і раніше у полі «Декларація з ПДВ, яку потрібно сплатити», рядок 17 «з урахуванням ПДВ на придбання всередині громади»: сума ПДВ;
завжди в рамці "Звіт про сплату ПДВ", рядок 19 "Товари, що становлять основні засоби", або 20 "Інші товари та послуги": сума ПДВ.

Декларація з ПДВ CA12

Зворотне нарахування складається із зазначення ПДВ кілька разів у декларації CA12:

у рамці декларації "валовий ПДВ" (що відповідає стягнутому ПДВ), рядок 14 "Придбання всередині громади": базовий HT + сума ПДВ (+ рядок 15 "ПДВ на основні засоби", якщо придбання є фіксованим актив);
у рамці декларації "ПДВ, що підлягає вирахуванню", рядок "Відрахування за рахунком-фактурою" або рядок "ПДВ, що підлягає вирахуванню з основних засобів", якщо придбання є основним засобом: сума ПДВ.

Декларація про обмін товарами

Компанії повинні підписати декларацію про обмін товарами (DEB):

коли вони здійснили придбання товарів у межах громади протягом попереднього календарного року на суму, що перевищує 460 000 євро без урахування податку;
або, коли цей поріг перевищений за поточний рік.

На практиці:

французька компанія протягом попереднього календарного року здійснила поглинання у межах громади на суму, що перевищує або дорівнює 460 000 євро: дебіторська заборгованість сплачується з першого місяця поточного календарного року
французька компанія здійснила поглинання у межах громади протягом попереднього календарного року на суму менше 460 000 євро, але перетинає цей поріг протягом року: дебіторська заборгованість має бути сплачена з місяця перетину.

Аналогічним чином, якщо компанія нещодавно була створена або щойно здійснила перший обмін товарами з іншою державою-членом, вона не має декларації про обмін товарами для здійснення, якщо її кумулятивні внутрішні придбання не досягають не поріг 460 000 €.

Декларація про обмін товарами повинна бути зроблена щомісяця на Customs.gouv.fr. Він складається з переліку усіх внутрішніх придбань товарів, здійснених за останній місяць.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021