Різні типи амортизації
Оновлено 19.06.2020
Амортизаційний збір являє собою амортизацію основного засобу внаслідок зносу часу або застарілості. Він розраховується для кожного фінансового року (ануїтету) протягом усього терміну експлуатації основного засобу, встановленого Загальним планом рахунків. Пряма амортизація розбиває розподіл на однакові ануїтети протягом усього життя активу. Залишок, що зменшується, обчислює вищу норму амортизації протягом перших років використання активу. Змінна амортизація оцінює надбавку до амортизації відповідно до одиниці роботи, спожитої амортизованим активом. Виняткова або прискорена амортизація обчислює дуже високу норму амортизації протягом декількох місяців.
Витрати на амортизацію та амортизацію: визначення
Амортизаційні відрахування представляють амортизацію основного засобу компанії внаслідок зносу часу або застарілості. Це повинно бути визнано, оскільки воно впливає на активи компанії, а саме на вартість активу на балансі. Ця втрата вартості оцінюється за кожен фінансовий рік протягом усього терміну експлуатації активу.
Тривалість амортизації
Загальний план бухгалтерського обліку (PCG) встановлює тривалість життя кожного активу, тобто певну кількість років, після яких актив повністю амортизується і більше не має ринкової вартості.
В бухгалтерському обліку тривалість життя основних фондів становить:
5 років для нематеріальних активів (патенти, ліцензії, торгові марки).
від 3 до 10 років для матеріальних основних фондів (5 років для технічних установок, від 4 до 5 років для транспортного обладнання, 3 роки для мікрокомп'ютерів.)
від 20 до 50 років для матеріальних основних фондів, які є будівництвом
Придбання фінансових активів, бізнесу, витвору мистецтва, землі або оплата права оренди - це операції, що не підлягають амортизації.
Чиста балансова вартість
Чиста балансова вартість активу - це його вартість після амортизації, тобто вартість придбання без урахування податків (HT) за вирахуванням амортизації.
Таблиця амортизації
В бухгалтерському обліку в таблиці амортизації відображаються надбавки на амортизацію та чиста балансова вартість активу за кожний кінець року та протягом усього його життя. Чиста балансова вартість на кінець періоду амортизації повинна дорівнювати нулю.
Облік витрат на амортизацію
У Загальному плані бухгалтерського обліку (PCG) рахунок амортизації реєструється під тим самим номером рахунку, що і основний засіб, який він представляє, додаючи число 8 на другу позицію.
Нарахування амортизації
Різні типи амортизації
Існує кілька способів визнання знецінення активу, тобто декілька способів розрахунку амортизаційних відрахувань. Різні типи амортизації:
виняткова (або прискорена) амортизація
Лінійна амортизація
Прямолінійна амортизація розподіляє втрати у вартості в еквівалентній ануїтеті протягом терміну експлуатації активу. Тут застосовується норма амортизації - норма відносно терміну служби. Наприклад, майно, яке амортизується протягом 5 років, матиме норму амортизації 20% (100/5).
Надбавка на амортизацію = вартість майна без податку * норма амортизації
Наприклад, для активу, вартість якого оцінюється в 20 000 євро без урахування податку та амортизується по прямолінійній основі протягом 5 років, нараховуватиметься надбавка на амортизацію, що дорівнює: 20 000 * 20% = 4000 євро.
Якщо актив придбано протягом року, амортизація першого та останнього фінансового року здійснюватиметься пропорційно (з дати введення активу в експлуатацію)
Розрахунок амортизації: вартість без податку * норма амортизації * pro rata temporis
Зниження балансу
За умови зменшення залишку амортизаційні відрахування вищі протягом перших років. Тут норма амортизації, що застосовується для кожного ануїтету, отримується шляхом множення лінійної норми амортизації на коефіцієнт, встановлений постановою (стаття 39А Загального податкового кодексу). Якщо N = термін експлуатації активу, ставка, що використовується для зменшення залишку =
(1-N) * 100 * коефіцієнт, встановлений Декретом
Якщо актив придбано протягом року, амортизація першого та останнього фінансового року здійснюватиметься пропорційно (з першого числа місяця, в якому актив введений в експлуатацію).
Зменшення коефіцієнтів балансу в 2017 році
У 2017 році коефіцієнти зменшення балансу такі:
1,75 на тривалість життя від 3 до 4 років
2,25 на тривалість життя від 5 до 6 років
2,75 за тривалість життя 7 років і більше
Коли норма прямолінійної амортизації стає більшою, ніж норма знижуваної амортизації, компанія використовує лінійну норму амортизації на наступні роки.
Основні засоби, на які впливає зменшення балансу
Перелік товарів, які можуть бути амортизовані поступово, зазначений у статті 39 A-1 Загального податкового кодексу та у статті 22, Додаток III Загального податкового кодексу.
Зменшення залишкової амортизації рекомендується для основних фондів, інтенсивність використання яких з часом зменшується. Нові компанії також отримають вигоду від зменшення амортизаційних відрахувань, щоб зменшити тягар свого податкового навантаження при відкритті бізнесу (амортизаційні відрахування вираховуються з оподатковуваного доходу).
Змінна амортизація
Змінна амортизація складається з амортизації товару відповідно до одиниці праці, яку він споживає. Наприклад, службовий транспортний засіб можна амортизувати, обчисливши надбавку на амортизацію відповідно до кількості пройдених кілометрів за кожну ренту. Для машини це питання обчислення надбавки на амортизацію відповідно до кількості виготовлених деталей.
Нарахування амортизації розраховується наступним чином:
Валова вартість придбаного активу * (річне споживання/загальне споживання протягом терміну експлуатації активу)
Цей вид амортизації застосовується лише до основних засобів, що дозволяють прогнозувати.
Виняткова (або прискорена) амортизація
Виняткова амортизація, яку також називають прискореною амортизацією, є пільговим режимом, який може бути наданий (або не) податковими органами, якщо компанія цього вимагає. Це стосується дуже точних інвестицій (сільськогосподарське обладнання, нові технології) для дуже високої амортизації за кілька місяців (вирахування оподатковуваного результату). Виняткова амортизація становить підтримку адміністрації на користь інвестиційної політики компанії. Бажано звернутися до бухгалтера, щоб перевірити можливість надзвичайної амортизації та запросити запит до податкових органів.
Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.
Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.