Розрахунок спеціального резерву участі LégiFiscal

Участь працівників у результатах є обов'язковою в компаніях, що мають щонайменше 50 працівників. Існує мінімальна формула; спеціальний резерв участі (RSP). Він повинен бути заблокований принаймні на 5 років, щоб мати можливість скористатися звільненням від податку на прибуток, за винятком випадків дострокового звільнення, передбачених законом.

розрахунок

Резюме

  • Правова формула спеціального резерву участі
  • Правова формула
  • Значення формули
  • Складові юридичної формули
  • Податковий режим
  • Фіскальний результат
  • Резерв для інвестицій (до фінансових років, що закінчились 16 серпня 2012 р.)
  • Податок на прибуток (ПД) найманих працівників
  • Соціальні внески
  • Бухгалтерські записи, пов'язані зі спеціальним резервом участі
  • Записи інвентаризації
  • Проблема визначення плати за сплату пов'язана з соціальним пакетом
  • Записи, пов’язані з розподілом участі

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Правова формула спеціального резерву участі ¶

Правова формула ¶

Виплата частки прибутку працівникам є обов'язковою в компаніях, принаймні 50 працівників. Його оплата в інших компаніях є необов’язковою. Мінімальний розмір цієї участі визначається відповідно до законодавчої формули. Потім створюється спеціальний резерв участі (RSP). Вона застрягла на 5 років.

Правова формула RSP:

RSP = ½ (B - 5% C) x S/VA

Б: Чистий прибуток

C: Власний капітал

S: Валова зарплата за рік

VA: додана вартість

Обговорена угода про розподіл прибутку може передбачати формулу приниження, але яка завжди повинна бути принаймні такою ж вигідною для працівників.

Значення формули ¶

На перший погляд, формула може здатися теоретичною, дуже складною, навіть відключеною від реальності на місцях! Після аналізу, крім частки "1/2" на початку формули, ми бачимо, що за цим розрахунком існує реальна економічна логіка.

Частина "(B - 5% C)" полягає у виплаті (частини) чистого прибутку компанії, за винятком частки 5% власного капіталу. Цей відрахування можна трактувати як своєрідне виділення частини прибутку для того, щоб компанія могла самофінансуватись.

Беручи до уваги цей відрахування, можна зустріти ситуацію, коли компанія отримує прибуток, але не виплачує жодної участі працівникам, коли цей прибуток становить менше 5% власного капіталу. Тому високий власний капітал (і, зокрема, розмір капіталу) може призвести до меншої або навіть нульової участі.

Друга частина формули "S/VA" виражає участь працівників у створенні багатства для компанії. На фінансовому рівні додана вартість представляє маржу, яку генерує компанія (оборот - закупівлі та послуги постачальникам).

Складові юридичної формули ¶

Елементи формули (прибуток, власний капітал тощо) не відповідають тим, що зустрічаються в річних звітах. Формула, передбачена статтею L. 3324-1 КЗпП, насправді включає певну кількість перерахувань для кожного компонента.

Б: Чистий прибуток

Чистий прибуток RSP не обчислюється відповідно до чистого результату бухгалтерського обліку, а відповідно до оподатковуваного результату (тобто оподатковуваного результату у значенні податкової декларації, як воно відображається у формі № 2058A), після вирахування валовий податок на корпорацію.

Чистий прибуток = Податковий результат - Корпоративний податок без податкових кредитів

Для розрахунку чистого прибутку відраховується податок на прибуток підприємств (IS) за фінансовий рік. Корпоративний податок утримується до вирахування зменшень та податкових кредитів. CICE (податковий кредит на конкурентоспроможність зайнятості), CIR (податковий кредит на дослідження) та інші податкові кредити не можуть бути вирахувані з податку на прибуток підприємств у формулі. Це положення датується рішенням Державної ради від 20 березня 2013 р. (N ° 347633). До цієї дати податкові кредити були вирахувані з ПДП для визначення RSP.

Ця судова практика в кінцевому підсумку несприятлива для працівників. Зберігається ІС, за винятком податкового кредиту, вищий, тому чистий прибуток менший і участь також.

C: Власний капітал

Власний капітал, який буде використовуватися в контексті формули RSP, відповідає такому, що відображається в балансі до розподілу доходу, але за певними винятками. У формулі зберігаються такі позиції:

  • Викликаний капітал (виключення непокликаного капіталу, зареєстрованого на рахунку 1011 або 109 ПКГ):
  • Премії, пов'язані з капіталом (104 рахунки)
  • Резерви (106 рахунків), за винятком резерву переоцінки 1976 року
  • Утримання (кількість 110 або 119)
  • Регламентовані положення (положення, застосовані до застосування податкового законодавства), що виключають виняткову амортизацію (рахунок 145) та спеціальне положення про переоцінку на 1976 рік (рахунок 146).
  • Резерви під ризики та збори (рахунки 15), які не підлягають вирахуванню та на яких нараховується податок (крім асигнувань, здійснених протягом року), такі як, наприклад, резерви на виплату пенсій.

Таким чином, результат за рік (рахунок 120 або 129) та інвестиційні дотації (рахунок 13) виключені з розрахунку власного капіталу.

S: Валова заробітна плата

Тут використовуються зарплати, передбачені для розрахунку внески на соціальне страхування у значенні статті L.242-1 кодексу соціального страхування, як зазначено в DSN (номінативна соціальна декларація).

VA: додана вартість

Додана вартість у бухгалтерському значенні цього терміна являє собою націнка на покупку випущений компанією. Додана вартість, що використовується в RSP, не відповідає тій, що зустрічається у проміжних залишках управління (MIS).

Нагадуємо, в ГІС використовується наступна формула:

ПЕРЕЙТИ ЗНАК = Оборот (рахунки 70) + Зберігається продукція (рахунки 71) + Капіталізоване виробництво (рахунки 72) - закупівлі та зміни запасів (рахунки 60) - зовнішні послуги (рахунки 61 та 62).

Для RSP у формулу доданої вартості включається більше позицій. Операційні субсидії (рахунок 74), інші операційні доходи (рахунок 75) та фінансові доходи (рахунок 76) додаються до VA. Щодо формули SIG, ми також вираховуємо інші нарахування (рахунки 65).

Однак формула розрахунку, прийнята трудовим кодексом, виражається "назад". Ми починаємо не з обороту, а з поточного результату до оподаткування, з якого витягуємо збори, що не вираховуються з доданої вартості.

Додана вартість у значенні RSP =

Поточний результат до оподаткування (Операційні та фінансові доходи - операційні та фінансові витрати)

+ Витрати на персонал

+ Збори та податки

+ Операційні та фінансові розподіли

Інший спосіб знайти додану вартість (більш логічний) полягає у відніманні продуктів, зазначених жирним курсивом, із зарядів, також напівжирним курсивом.

ДОВІДКА ПРО ДОХОДИ

ЗБОРИ

ПРОДУКЦІЯ

Плата за експлуатацію

Продукт експлуатації

Придбання товарів

Продаж товарів

Закупівля сировини (ПМ)

Продається виробництво

Зміни запасів ПМ

Інші закупівлі та зовнішні витрати

Запасне виробництво

Збори та податки

Іммобілізоване виробництво

Витрати на персонал (рахунки 64)

Операційні гранти

Амортизація, амортизація та резерви

Скасування амортизації та резервування

Інші витрати

Інші товари

Фінансові витрати

Фінансові продукти

Надзвичайні платежі

Виняткові товари

Участь працівників (рахунок 691)

Податок на прибуток

ЗАГАЛЬНІ ВИТРАТИ

ЗАГАЛЬНА ПРОДУКЦІЯ

Прибуток

Втрата

ЗАГАЛЬНА ВСЬОГО

ЗАГАЛЬНА ВСЬОГО

Податковий режим ¶

Результат оподаткування ¶

Для визначення податкового результату необхідні перерахунки поза обліком щодо спеціального резерву участі (рахунок 691).

Відповідно до CGI, відрахування призначеної участі здійснюється лише протягом року розподілу прав працівників, тобто протягом року, наступного за тим, результати якого служать основою для розрахунку участі.

Таким чином, для відрахування RSP існує відставання в один рік:

  • у році N плата за РСП за рік, зафіксована на рахунку 691, повинна підлягати реінтеграції поза обліком (ця РСП буде вираховуватися в N + 1)
  • І навпаки, RSP N-1, записаний на рахунку 691, повинен підлягати додатковому бухгалтерському вирахуванню в N (RSP N-1 вже був предметом відновлення позабухгалтерського обліку).

Резерв для інвестицій (до фінансових років, що закінчились 16 серпня 2012 р.) ¶

До фінансових років, що закінчились 16 серпня 2016 року, компанії могли зафіксувати ІЦВ (резерв на інвестиції), що дорівнює 50% від зареєстрованої суми RSP для частки, що перевищує законодавчу формулу.

ІЦВ (спостерігається в N + 1) слід використовувати для інвестування на суму, щонайменше еквівалентну, протягом максимум 2 років після знаходження ІЦВ.

Його стягнення 31/12/N + 6 не підлягало оподаткуванню (отже, знаходження додаткового бухгалтерського вирахування).

ІПН перестають дозволятись як відрахування від оподатковуваних результатів, зафіксованих за фінансові роки, що закінчуються 17 серпня 2012 р. Або пізніше, за винятком виробничих компаній кооперативних робітників (SCOP).

Податок на прибуток (ПД) найманих працівників ¶

В принципі, участь, надана працівникові, блокується на 5 років. Якщо працівник дотримується цього періоду блокування, суми будуть повністю звільнені від податку на прибуток.

Однак працівник може вимагати негайної виплати всіх чи частини належних йому прав. У цьому випадку отримані суми оподатковуються в ІР у категорії заробітної плати, за винятком певних ситуацій, точно визначених трудовим кодексом у статтях R3332-28 - R3332-30 (шлюб, PACS, народження або усиновлення третьої дитини, розлучення або розірвання PACS з опікою принаймні однієї дитини, втрата працездатності або смерть працівника або дружини або партнера PACS, розірвання трудового договору, надмірна заборгованість).

Соціальні внески ¶

Для працівників: участь звільняється від соціальних внесків працівників, за винятком CSG та CRDS (у розмірі 8% із 100% валової заробітної плати).

Для роботодавця: участь звільняється від внесків роботодавців.

Однак, починаючи з 2009 року, роботодавець підлягає сплаті внесків до пакету роботодавців. Його ставка варіюється залежно від року оплати:

  • 2009: 2%
  • 2010: 4%
  • 2011: 6%
  • з 1 січня по 31 липня 2012 року: 8%
  • з 1 серпня 2012 року: 20%.

Закон Макрона запровадив ставку 8% замість 20%, що застосовується з 1 січня 2016 р., І для угод, підписаних після 7 серпня 2015 р. У компаніях, що мають менше 50 працівників і які не уклали угоди про участь або розподіл прибутку протягом певного періоду за 5 років до дати набрання чинності угодою. Ця знижена ставка застосовується протягом 6 років.

Закон про фінансування соціального забезпечення на 2019 рік скасовує цей соціальний пакет з 1 січня 2019 року за участь, сплачувану компаніями, що мають менше 50 працівників, тобто компаніями, які не зобов'язані сплачувати внески.

Бухгалтерські записи, пов'язані зі спеціальним резервом участі ¶

Інвентарні записи ¶

Участь є однією з останніх бухгалтерських записів, зроблених до закриття річних звітів.

На дату закриття (31 грудня, у разі закриття календарного року) спостерігаються такі дві операції:

Відповідальний (звіт про прибутки та збитки)

В боргу (балансові зобов'язання)

Визнання участі відповідно до юридичної формули RSP або принижувальної формули угоди про участь

В обліковому записі 691: Участь працівника в результатах

В обліковому записі 4284: Визнання "резервного" боргу за участь працівників (категорія податкових та соціальних боргів)

Встановлення суми відповідного соціального пакету за ставкою 20%

В обліковому записі 645: Соціальне страхування та оплата праці

В обліковому записі 4386: Громадські організації - виплати (податкова та соціальна заборгованість)

Проблема визначення плати за зв’язок із соціальним пакетом ¶

Соціальна одноразова сума в розмірі 20%, пов’язана з RSP, повинна бути передбачена наприкінці фінансового року (див. Бухгалтерський запис вище). Це нарахування, як правило, вираховується з податкового результату за рік (перерахування не потрібно). Отже, компонент "Чистий прибуток" повинен бути перерахований відповідно до цього соціального пакету, враховуючи відповідний корпоративний податок, який вимагає розрахунку "в межах" податкової пільги.

Законодавча формула така: RSP = 1/2 (B - 5% C) x S/VA

Прибуток (В ') після врахування соціального пакету (за ставкою 20%) за вирахуванням корпоративного податку (за ставкою 33,1% 3%) дорівнює: В' = В - 66,2/3% х 20 % x RSP

Щоб врахувати надання соціального пакету, необхідно вирішити таке рівняння (з RSP ': RSP з урахуванням соціального пакету з урахуванням CIT).

RSP '= 1/2 x [(B - 66,2/3% x 20% x RSP') - 5% C] x S/VA

Також можна знайти правильну суму RSP (RSP ') із суми RSP, не беручи до уваги соціальний пакет (зазначений RSP), використовуючи наступну формулу:

RSP ’= RSP/(1 + tFS x 1/3 x S/VA)

з tFS: соціальна фіксована ставка

Приклад:

Або компанія, в якій понад 50 працівників застосовують юридичну формулу RSP. Ми маємо таку фінансову інформацію: