Розрахувати податок на прибуток підприємств
Оновлено 09.07.2020
Залежно від різних правових статусів можна виділити два типи компаній, які підпорядковуються певним правилам щодо оподаткування прибутку: компанії, що підпадають під дію ІС, та компанії, що підпадають під дію ІР. У першому випадку компанія безпосередньо підлягає оподаткуванню та повинна сплатити перші внески. Належний податок дорівнює добутку між оподатковуваним прибутком та ставкою податку на прибуток підприємств. У другому випадку партнери оподатковуються належною їм часткою результату, що збільшує їх власний результат (або їх оподатковуваний дохід для фізичних осіб). Законодавець передбачив численні податкові пільги та зменшення для зменшення суми.
Розрахунок оподатковуваного доходу
Це перший крок у підрахунку суми податку, що підлягає сплаті. Результат становить базу податку на прибуток. Це може бути вигідно або з дефіцитом.
У компаніях, що оподатковуються корпоративним податком
Капітальні компанії (SAS, SARL, SA) або товариства, що здійснили опціон (SNC, цивільні компанії, EURL), підпадають під дію ІС.
Правила визначення оподатковуваного доходу з податку на прибуток підприємств подібні до тих, що застосовуються до промислового та комерційного прибутку.
Результат дорівнює різниці між доходом (операційним, фінансовим або винятковим) та витратами.
З результатів діяльності компанії можуть бути вирахувані лише збори, що відповідають інтересам компанії та можуть бути виправданими, що виключає великі витрати або надмірну винагороду. З цим обмеженням компанії можуть вирахувати більшу частину своїх витрат:
- амортизація, тобто розподіл відрахувань за час для активів, що відображаються як основні засоби
- фінансові витрати (відсотки.)
- витрати на персонал (зарплата та соціальні витрати)
- витрати на прийом
- витрати на навчання
- запаси
- певні податки та збори
- орендна плата (фінансова оренда або класична оренда)
- витрати на рекламу
Оподатковуваний результат визначається з бухгалтерського результату, до якого зроблені певні перерахунки.
Наступні товари, звільнені або підлягають спеціальному оподаткуванню, повинні бути скасовані:
- певні товари інтелектуальної або промислової власності
- приріст капіталу на пайові цінні папери
- продукти, що розподіляються дочірніми компаніями (відсотки або дивіденди)
- прибуток, звільнений завдяки певному податковому положенню (JEI, компанії, розташовані в певних районах території.)
Деякі невід’ємні збори повинні бути відновлені:
- не вирахувана амортизація легкових автомобілів
- частка орендної плати, що відповідає цій амортизації, для автомобілів, взятих у довгострокову оренду або лізинг
- розкішні витрати
- штрафи та штрафи
- корпоративний податок
- відсотки на поточних рахунках асоційованих підприємств, що перевищують ліміт відрахувань
- не підлягають вирахуванню фінансові витрати через загальні ліміти відрахувань
- надмірна винагорода
Режим податкової консолідації, застосовуваний, коли материнська компанія володіє принаймні, прямо чи опосередковано, 95% капіталу своїх дочірніх компаній, є специфічним методом визначення оподатковуваного доходу. Слід визначити загальний результат, який дорівнює сумі результатів компаній інтегрованої групи, щодо яких зроблено певні перерахунки. Саме цей результат буде оподатковуватися корпоративним податком, який сплачуватиме материнська компанія.
У компанії, що підпадає під дію IR
Правила, що регулюють визначення оподатковуваного доходу, залежать як від характеру партнерів, так і від діяльності компанії.
У присутності партнерів різного характеру необхідно буде проводити диференційований облік, і частка, належна кожному партнеру, може бути визначена відповідно до різних правил.
Приклад: напівпрозорий SCI має двох партнерів: фізичну особу та компанію, що оподатковується корпоративним податком. Частка, яка переходить до першої, визначатиметься згідно з правилами ПД, а перехід до другої - підпадатиме під норми корпоративного податку.
Ось різні випадки, які можна виявити:
Якість партнера
Застосовуваний податковий режим
- Комерційний, ремісничий, промисловий чи сільськогосподарський бізнес за умови фіксованої ціни
- Компанія, що підлягає BNC
- Комерційний або сільськогосподарський бізнес, що підлягає оподаткуванню за бажанням за реального режиму
Режим в залежності від діяльності компанії (дохід від землі за голу оренду, BIC для комерційної діяльності, BNC для ліберальної діяльності)
- Компанія, що підпадає під дію ІС
- Комерційний, ремісничий або промисловий бізнес, що оподатковується в силу закону за реального режиму
- Партнерство, що здійснюється компанією, що підпадає під дію CIT
Податок на прибуток підприємств або промисловий та комерційний прибуток
Лікування дефіциту
У компаніях, що оподатковуються корпоративним податком
Коли сума франшизних витрат перевищує суму оподатковуваного доходу, компанія визнає дефіцит.
Це можна пов'язати без обмеження в часі з майбутніми прибутками.
Сума попереднього дефіциту, що нараховується на прибуток за рік, обмежена 1 мільйоном євро + 50% частки прибутку, що перевищує 1 мільйон євро. 50% прибутку, що перевищує 1 000 000 євро, залишається оподатковуваним за будь-яких обставин.
Приклад: компанія, яка має дефіцит 5 000 000 євро за рік n і прибуток 4 000 000 євро в наступному році n + 1, може відняти за цей рік n + 1 лише суму [1 000 000 € + 50% x (4 000 000 - 1 000 000)] = 2 500 000 €, отже, прибуток, що підлягає оподаткуванню в n + 1, становить 1 500 000 євро.
Нерозподілений дефіцит (тобто 2 500 000 євро) можна перенести на наступні роки.
Компанія може вибрати, щоб повернути дефіцит (або повернути назад).
Варіант повинен бути зроблений на фінансовий рік, протягом якого фіксується дефіцит, у ті самі строки, що передбачені для подання звіту про прибутки та збитки.
Сума перенесеного дефіциту досягає 1 000 000 євро.
У компаніях, що підпадають під дію IR
У компаніях, що підпадають під дію ІР, дефіцит безпосередньо утримується партнерами, які можуть відрахувати його з доходу або результатів. Дефіцит, що повертається компанії, що обкладається податком на прибуток підприємств, безпосередньо вираховується з її результату. Однак існують особливості, коли партнер є фізичною особою.
Таким чином, стосовно BNC або BIC лише партнери, які здійснюють свою професійну діяльність у компанії, можуть нарахувати свою частку дефіциту на загальний дохід. Інші можуть стягувати його лише зі своїх доходів тієї ж природи. Частка дефіциту, що нараховується партнерам SCI, вираховується з інших доходів від власності. Якщо загальний дохід від власності є дефіцитним, дефіцит пояснюється загальним доходом до 10 700 євро на податкове домогосподарство.
Розрахунок податку
У компаніях, що оподатковуються корпоративним податком
Для визначення валового податку необхідно помножити оподатковуваний результат на ставку 33,33% (стандартна ставка ЗНТ).
Знижена ставка 15% застосовується, якщо компанія відповідає наступним умовам:
вона відповідає визначенню МСП (вона досягла обороту менше 7 630 000 євро)
його капітал повністю оплачений
вона принаймні на 75% належить фізичним особам або МСП, більше 75% контролюється фізичними особами
Ставка 15% застосовується до суми прибутку 38 120 євро. Крім цього, застосовується нормальна ставка.
Таким чином, якщо компанія отримує 100 000 євро прибутку, 38 120 євро будуть обкладатися ставкою 15% та 61 880 євро за звичайною ставкою.
Законопроект про фінансування на 2018 рік має намір кардинально змінити ставку корпоративного податку. Таким чином, нормальна ставка зросте до 25% у 2022 році.
Ось графік проведення реформи:
У 2020 році він збільшиться до 28% від загального прибутку
У 2021 році він збільшиться до 26,5% загального прибутку
У 2022 році він збільшиться до 25% від усього прибутку
У компаніях, що підпадають під дію IR
У компаніях, що підпадають під дію IR, податок сплачується на рівні партнерів. Частка прибутку збільшує прибуток, що оподатковується в ІР партнерів, які є фізичними особами, та оподатковуваний прибуток у ІС партнерів, що підлягають оподаткуванню.
Зниження та податкові пільги
Податк, що підлягає сплаті, дорівнює валовому податку за вирахуванням різних податкових пільг та зменшень, від яких компанія може отримати вигоду, серед яких ми знаходимо:
податковий кредит на навчання
сімейний податковий кредит
податковий кредит у кіно
податковий кредит на відеоігри
податковий кредит на навчання підприємця
зниження податку за спонсорство підприємств
Ці податкові пільги розраховуються шляхом множення суми витрат, перерахованих законодавцем, на певну ставку.
Приклад: валова сума податку компанії становить 200 000 євро. Це спричинило витрати, що мають право на отримання податкового кредиту для конкурентоспроможності та працевлаштування на суму 300 000 євро. Таким чином, вона отримає податковий кредит у розмірі 300 000 х 7/100 = 21 000 євро і повинна буде сплатити 200 000 - 21 000 = 179 000 євро податку.
У компаніях, що підпадають під дію IR, зниження податків та кредити приносять користь партнерам та зменшують податок, який вони повинні сплачувати.
Приклад: SNC має двох партнерів, кожен з яких володіє 50% акцій: фізичну особу та компанію, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком. Він поніс витрати, що мають право на отримання податкового кредиту на дослідження у розмірі 600 000 євро.
Партнер юридичної особи може відняти з податку на прибуток підприємств податковий кредит у розмірі 600 000 x 50% x 30% = 90 000 євро. Партнер, який є фізичною особою, зможе вирахувати податковий кредит із такою ж сумою з його податку на прибуток.
Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.
Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.