RSA - поле d; заявка - Елементи оподатковуваного доходу - Компенсація приватним працівникам d;

Працівники, мимоволі позбавлені роботи, повністю або частково, мають право на дохід, що підлягає оподаткуванню, в принципі, на умовах, встановлених для заробітної плати.

А. Загальне безробіття

Відповідно до положень розділу II книги IV частини 5 Трудового кодексу (C. Trav.) Загальна компенсація по безробіттю базується на двох співіснуючих режимах:

- звичайна схема страхування, що фінансується за рахунок внесків роботодавців та службовців;

- схема солідарності, що виплачується Фондом солідарності.

Стаття L. 5428-1 C. trav. передбачає, що принцип оподаткування, викладений у 5 статті 158 Загального податкового кодексу (CGI), застосовується до заміщувального доходу, що виплачується за застосуванням цих двох режимів.

Отже, незалежно від того, виплачується він за системою страхування або за схемою солідарності, надбавка, що становить цей заміщуючий дохід, оподатковується в руках бенефіціарів у категорії заробітної плати.

Це так:

- за страховою схемою: допомога на повернення на роботу (ARE) (Трудова C. ст. L. 5422-1);

- за схемою солідарності: допомога на тимчасове очікування (ATA) (C. trav. ст. L. 5423-8) та спеціальна надбавка на солідарність (ASS) (C. trav. арт. L. 5423-1).

Те саме стосується додаткової допомоги, що виплачується державою, зазначеної у статті L. 5425-2 КЗпП, яка збирається в рамках забезпечення прав на заміщення доходу.

Еквівалентна допомога при виході на пенсію також оподатковується, скасована з 1 січня 2010 року, але відновлена виключно з зворотною силою з 1 січня 2010 року (указ № 2010-458 від 6 травня 2010 року). Ця допомога продовжує виплачуватися одержувачам пільг, яким компенсується на цю дату до закінчення їхніх прав...

Надбавки, що виплачуються державою непрацюючим працівникам у державному секторі, замінюють допомогу по безробіттю, яку виплачує Pôle emploi. Тому вони оподатковуються податком на прибуток у категорії заробітної плати.

Що стосується допомоги, що надається безробітним, які зазнали лиха у соціальних фондах Pôle Emploi:

Допомога, що надається безробітним особам, які зазнали лиха, після окремих рішень, прийнятих спільними комітетами з управління соціальними фондами Асседіка, не має характеру оподатковуваного доходу, коли вони представляють рельєфний характер. Це стосується виняткових, не відновлюваних надбавок обмеженою сумою, які призначені для вирішення ситуацій необхідності (Р. М. Леонард, № 31115, JO AN від 24 вересня 1990 р., Сторінка 3197).

Примітка: ASSEDIC об’єднався з ANPE, щоб стати Pôle Emploi відповідно до Закону № 2008-126 від 13 лютого 2008 року про реформу організації державної служби зайнятості

Б. Часткове безробіття

Часткове безробіття призводить до компенсації лише в тому випадку, якщо робочий час скорочується нижче встановленого законом робочого часу, і ця ситуація виникає внаслідок тимчасового скорочення або призупинення діяльності, пов'язаної з економічною ситуацією, труднощами з постачанням сировини або енергії, катастрофою, негода виняткового характеру, до перетворення, реструктуризації або модернізації компанії або до будь-яких інших обставин виняткового характеру.

Компенсація працівникам у цій ситуації має форму:

- конкретна допомога за часткове безробіття, що повністю підтримується державою (Трудовий кодекс, ст. Л. 5122-1);

- додаткова допомога по частковому безробіттю. Ці надбавки можуть частково покриватися державою (Трудова праця, ст. Л. 5122-2);

- додаткову допомогу, виплачувану роботодавцем на підставі статті L. 3232-5 КЗпП, і держава може покривати її наполовину. Ця допомога призначена для гарантування мінімальної заробітної плати, розрахованої на основі законного щотижневого робочого часу працівникам, які зазнають зменшення активності нижче законного робочого часу.

Ці три типи надбавок, які можуть бути сукупними, повністю оподатковуються податком на прибуток у категорії заробітної плати.

C. Виняткова допомога, яку виплачує Pôle emploi

Це стосується тих, хто шукає роботу, безпосередньо доступний і без професійної діяльності, який вичерпав свої права на страхування на випадок безробіття з 1 січня по 31 грудня 2010 року, і який не може претендувати на пільгу на солідарність, активний солідарний дохід, мінімальний інтеграційний дохід, одинокий допомога батьків або спеціальна допомога по безробіттю за національною солідарністю.

Виплачений, за певних умов, він підлягає оподаткуванню податком на прибуток згідно зі статтею 79 КГІ.

D. Добровільна доставка працівником Поле невиправдано виплаченої допомоги по безробіттю

Відпущення працівником Поле невиправдано виплаченої допомоги по безробіттю не має наслідком втрати ними юридичної природи доходу згідно з податковим законодавством. Жодне законодавче положення, що прямо не передбачає їх звільнення, підлягає оподаткуванню цим доходом згідно зі статтею 13 CGI та статтею 79 CGI. Однак відмова від їх погашення, оголошена Pôle emploi, має наслідком зміну категорії, за якою ці суми повинні утримуватися в податкових базах.

Дійсно, відповідно до юриспруденції Державної ради:

Оскільки виплачені без причини суми, які не стосуються якоїсь конкретної категорії доходу, повинні розглядатися не як подарунок вручну чи капітальний подарунок, а як дохід, що підпадає під дію статті 92 CGI, тобто оподатковуваний у категорії некомерційних прибутків пор. зокрема: CE, рішення від 14 травня 1965 р., вип. n ° 61358, RO с. 343, CE, рішення від 19 липня 1975 р., Вип. No 95592; ЄС, рішення від 23 січня 1980 р., Вим. No 5608, RJ, вип. n ° III с. 10.

Ця прецедентна практика застосовується у цій справі без необхідності перевіряти, чи існує скасування причини прострочення чи звільнення боргу. Однак, з огляду на той факт, що ці суми спочатку виплачувались як допомога по безробіттю і, де це було доречно, оподатковувалися або в категорії заробітної плати та заробітної плати, або в категорії пенсій, виявилося можливим '' визнати, що вони продовжують падати за податковим режимом кожної з цих категорій доходу.

100

Компенсація, що виплачується працівникам у разі виходу на пенсію або дострокового виходу на пенсію, обговорюється в BOI-RSA-CHAMP-20-40. У цій главі коментується система оподаткування передпенсійних виплат працівникам до дати їх виходу на пенсію.

A. Загальний достроковий вихід на пенсію або дострокове звільнення

Працівники, звільнені з економічних причин у віці щонайменше 57 років (у деяких виняткових випадках - 56 років), можуть скористатися достроковою пенсією, підписавши спеціальну угоду про допомогу від Національного фонду зайнятості (FNE), укладену між державою та їх бізнесом. Вказується, що цей пристрій було скасовано з 1 січня 2012 року (стаття 152 Закону про фінанси на 2012 рік, № 2011-1977 від 28 грудня 2011 року). Угоди, укладені до 1 січня 2012 року, продовжують діяти до закінчення терміну їх дії.

Податковий режим для вихідної допомоги та частку компенсації, від якої працівник відмовляється, коментується в BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-20 та BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30.

Податковий режим, що застосовується до спеціальної надбавки FNE, такий:

Ця надбавка має характер заміщення доходу. Отже, він у повному обсязі підпадає під дію податку на прибуток. Він оподатковується як заробітна плата і, отже, отримує вигоду від режиму професійних витрат, що застосовується до цієї категорії доходу.

Той факт, що FNE частково фінансується за рахунок частки надбавок, від яких відмовляються відповідні працівники, ніяк не впливає на характер наданих виплат. Це правило нічим не відрізняється від правила, яке застосовується, наприклад, до надбавок, що виплачуються в рамках страхування на випадок безробіття, і які частково фінансуються за рахунок внесків працівників, що вираховуються з їх валової винагороди.

B. FNE прогресивна дострокова пенсія

Прогресивна передпенсійна ФНЕ - це передпенсійна пенсія, яку беруть на неповний робочий день з 55 років, якщо роботодавець підписав передпенсійну угоду "ФНЕ" з Управлінням праці до 1 січня 2005 р. Угоди, укладені до цього проте продовжувати надавати свої наслідки до їх терміну дії (стаття 18 закону № 2003-775 від 21 серпня 2003 р.).

Спеціальна прогресивна допомога на дострокову пенсію, що виплачується з цього приводу, оподатковується.

C. Азбест дострокової пенсії

Компенсація за дострокове припинення діяльності працівників, які зазнали впливу азбесту, коментується у BOI-RSA-CHAMP-20-40-10-30.

Схема допомоги на дострокову пенсію для працівників, які зазнали впливу азбесту, така:

1. Правовий режим

Ця допомога виплачується регіональними фондами медичного страхування та обчислюється згідно з умовами, викладеними в Указі № 99-247 від 29 березня 1999 р., На який вже посилались. Її припиняють виплачувати, коли отримувач відповідає умовам, необхідним для отримання повноцінної пенсії за віком, на умовах, визначених у статті L. 351-1 Кодексу соціального страхування (CSS) та у статті L. 351- 8 CSS.

Стаття 36 згаданого вище закону про фінансування соціального забезпечення на 2000 рік розширила сферу застосування схеми "дострокового виходу з азбесту" на працівників та колишніх працівників азбестових заводів, що стікають та теплоізолюють, на будівельні компанії. у деяких видах торгівлі використовували матеріали, що містять азбест, а також док-майстрів чи колишніх док-станцій, які працювали в портах, де азбестовий транспорт був особливо інтенсивним. Допомога при достроковому звільненні для моряків, які зазнали впливу азбесту або які зазнали впливу азбесту, виплачується загальним провідентським фондом моряків.

2. Податковий режим

Доплата за дострокову пенсію є доходом для заміщення. Він, як такий, оподатковується у категорії заробітної плати та підтримує внески на соціальне страхування (загальний соціальний внесок (CSG) та внесок у погашення соціального боргу (CRDS)).

D. Домашня дострокова пенсія

160

RES N ° 2010/05 (FP) від 09.02.2010: Допомоги, що надаються компаніями в силу спеціальних угод або колективних договорів, працівникам їхнього персоналу, які бажають припинити свою діяльність до нормального пенсійного віку при виході на пенсію (“дім ”Достроковий вихід на пенсію).

Питання: Який податковий режим для надбавок, що виплачуються за схемами передпенсійних виплат компанії (“будинок перед виходу на пенсію”) ?

Відповідь: В принципі, передпенсійні надбавки оподатковуються податком на прибуток відповідно до норм звичайного закону про заробітну плату. Це стосується виплат компанії до виходу на пенсію, незалежно від того, виплачуються вони протягом періоду доступності працівника або після розірвання трудового договору.

Система державної допомоги для реінтеграції іноземців, призначена для підтримки соціальної та професійної реінтеграції іноземних працівників, які бажають повернутися до країни походження, регулюється указом № 87-844 від 16 жовтня 1987 року про створення державної допомоги для реінтеграція іноземних працівників, кодифікована статтями D. 331-1 та наступними Кодексу про в'їзд та перебування іноземців та право на притулок (CESEDA).

Впровадження цієї системи підпадає під компетенцію Французького управління з питань імміграції та інтеграції (OFII).

Ця державна допомога (A), ймовірно, буде доповнена звичайною допомогою, що виплачується Pôle emploi (III-B § 220) і, де це можливо, допомогою компанії, наданою останнім роботодавцем (III-C § 250).

Податковий режим для цих різних елементів такий:

A. Громадська допомога для реінтеграції

Можуть скористатися державною допомогою для реінтеграції, зазначеною у статтях D. 331-1 - D. 331-14 CESEDA, працівники, мимоволі позбавлені роботи, заява якої подається до розірвання трудового договору, а також заявники на роботу користування схемою страхування на випадок безробіття принаймні три місяці.

Інші умови також необхідні. Зокрема, необхідно:

- бути у законній ситуації у Франції;

- бути не менше 18 років;

- здійснювати зарплатну професійну діяльність постійного характеру на підставі заголовка, що дозволяє роботу;

- бути виключеним з автоматичного отримання дозволу на роботу через особисті обставини;

- не мати змоги скористатися процедурою возз’єднання сім’ї.

200

Для всіх бенефіціарів державна допомога включає:

- допомога, призначена для покриття всіх або частково витрат на відрядження та вивезення бенефіціара та, де це можливо, його дружини/дружини та неповнолітніх дітей;

- допомога, призначена для покриття всіх або частково витрат, понесених бенефіціаром для забезпечення успіху його реінтеграції у країні походження. Ці витрати включають витрати, понесені, з одного боку, на здійснення його нової професійної діяльності, з іншого боку, якщо це можливо, на його навчання.

Ці надбавки виплачуються державою для всіх пільговиків, зазначених у III-A § 190, за винятком допомоги на реінтеграцію тих, хто шукає роботу, які отримали компенсацію за системою страхування на випадок безробіття принаймні протягом трьох місяців і виплачувались Національним агентством соціальної згуртованості та рівних можливостей (ACSE) (CESEDA, стаття D. 331-5).

Ці надбавки не оподатковуються.

B. Звичайна допомога в реінтеграції

Одержувачі державної допомоги в реінтеграції можуть мати право на звичайну допомогу, яку надає центр зайнятості, відповідно до указу від 23 лютого 2006 року про затвердження угоди від 18 січня 2006 року про звичайну допомогу в реінтеграції на користь іноземних робітників.

Ця допомога відповідає 2/3 прав на надбавку на допомогу при поверненні до роботи (ARE), які залишаються належними відповідно до повідомлених прав або в державі, яка буде такою на дату видачі дозволів на проживання та роботу. положення, доданого до угоди від 18 січня 2006 р., частка зросла до 85%, коли угода, підписана компанією з державою або Міжнародним управлінням з питань міграції (OMI), передбачає виплату допомоги у вигляді ренти. Він виділяється на залишок будь-якого права за схемою страхування від безробіття.

Він оподатковується у категорії заробітної плати.

Якщо він надійшов у Франції, тобто до того, як іноземний працівник повернеться до країни походження, він повинен з’явитися у декларації з податку на прибуток, яку повинен оформити бенефіціар. Він може вимагати застосування системи коефіцієнтів, передбаченої статтею 163-0 А ІГК, незалежно від суми цього виняткового доходу.

Якщо допомога виплачується в країні походження після повернення іноземного працівника, вона оподатковується податком на вилучення, передбаченим статтею 182 А КГІ.

C. Допомога компанії

Цю допомогу, сума якої та умови розподілу є змінними, може, у разі потреби, розподілити останній роботодавець.

Він звільняється від податку на прибуток, соціальних внесків та податків та внесків на основі заробітної плати.