SCI вибір податку на прибуток корпорації вже не остаточний, що може принести користь Ле Ревеню
Опубліковано 22.10.2019 о 07:24 - Оновлено 22.10.2019 о 07:24
ДПП, як правило, оподатковуються податком на прибуток, але вони можуть за бажанням вибрати податок на прибуток підприємств. Починаючи з 1 січня 2019 року, цей варіант вже не є безповоротним. Як від цього відмовитись і хто в цьому зацікавлений? Гай Парланті, податковий юрист, пояснює нову систему для вас.
Компанії, що займаються нерухомістю, як і інші товариства, згадані у статті 206, 3 CGI, які в принципі не входять до сфери оподаткування корпоративними податками (IS), можуть вибрати свій податок на цей податок.
Читайте також
Опубліковано 12.10.2019
Опубліковано 13.06.2019
Опубліковано 11.08.2018
До 1 січня 2019 року, коли він був застосований, можливість сплати податку на прибуток підприємств була безповоротною. Однак варіант ІС може з часом виявитись непридатним.
Щоб не карати партнерські відносини, законодавець у статті 50 Закону про фінанси на 2019 рік встановив тимчасове право відмовитись від ІС.
Дійсно, за фінансові роки, що закінчилися з 31 грудня 2018 року, компанії з нерухомості (SCI), як і інші компанії, зазначені у статті 206, 3 CGI, можуть відкликати свій вибір до 5-го фінансового року, наступного за тим, за яким він був здійснювали. Потім відмова стає остаточною.
Як здійснити варіант
Про відмову від опціону необхідно повідомити податкову адміністрацію до кінця місяця, що передує граничному строку сплати першого внеску з податку на прибуток підприємств у фінансовому році, на який застосовується відмова.
Указом від 27 червня 2019 року передбачено, що відмова від опціону на ІС має бути адресована податковій службі, на яку підписана декларація про результати.
Формально ця відмова повинна містити такі елементи:
- Фірмова назва компанії;
- Місцезнаходження зареєстрованого офісу та, якщо інше, головного представництва компанії;
- Вказівка року, до якого він застосовується.
Не слід залишати поза увагою податкові наслідки
Перш за все, як ми вже вказували раніше, ця відмова є безповоротною.
Крім того, на рівні компанії ця відмова призведе до зміни податкового режиму. Отже, на додаток до зобов’язання компанії подати податкову декларацію протягом 60 днів після зміни режиму, необхідно буде відзначити будь-який нереалізований приріст капіталу на чисті основні засоби, зокрема на будівлі.
Однак для забезпечення податкового нейтралітету система пом'якшення наслідків дозволяє компаніям, податковий режим яких був змінений, не декларувати свої нереалізовані прибутки від капіталу, за умови, зокрема, що прибуток від капіталу залишається оподатковуваним під егідою нового режиму.
Ця умова створює проблему для ІСН.
Дійсно, для ДКІ, партнерами якої є фізичні особи, діяльність яких полягає в оренді нерухомого майна, прибуток від нерухомості оподатковується як прибуток від нерухомості фізичних осіб.
Однак оподаткування цих прибутків від капіталу підлягає системам звільнення, таким як надбавка за період тримання під вартою або звільнення від основного проживання.
Отже, оподаткування цих надходжень від капіталу від нерухомості більше не гарантується, і, отже, ДКІ не зможе вимагати вигоди від умовної системи пом'якшення наслідків.
Прибуток, відведений для цілей оподаткування
Тому йому доведеться виплатити ІС за нереалізований приріст капіталу від нерухомості.
Ця відмова від корпоративного податку також має прямий вплив на оподаткування асоційованих компаній SCI. Дійсно, прибуток, який зберігається у резерві, розглядається для цілей оподаткування як такий, що негайно розподіляється в руках партнерів та оподатковується у категорії доходу від рухомого капіталу.
Як ми вже вказували, відміна опції для ІС призводить до нової зміни податкового режиму, цього разу з податку на прибуток з податку на прибуток.
Для цілей оподаткування це припинення діяльності з наслідками, які можуть бути надзвичайно каральними, якщо компанія отримала нерозподілений прибуток, а її нерухоме майно оцінило.
Кому вигідний цей пристрій ?
Звільнення від податку на прибуток підприємств, як видається, є підходящим рішенням для збиткової компанії з низьким нереалізованим приростом капіталу від активів нерухомості.
Насправді, у цьому випадку можливість відмови від ІС протягом п’яти років з моменту вибору дає можливість скористатися більш сприятливим режимом оподаткування ІС під час придбання майна і таким чином уникнути оподаткування майна. Податок на прибуток з нерухомості дохід приносить перші роки, водночас отримуючи вигоду від оподаткування прибутку від капіталу від нерухомості під час перепродажу багато років потому.
Таким чином, бажано ретельно оцінити податкові наслідки операції (прирост капіталу, розподілений дохід, попередній дефіцит).