Що ISF призвело до того, що Франція втратила фонд IFRAP
Податок солідарності на багатство був скасований Еммануелем Макроном 1 січня 2018 р. Сьогодні однією з головних вимог жовтих жилетів є відновлення цього податку, що вже багато коштувало Франції. Ці збитки оцінюються у 143 млрд. Євро емігрантів, 45 млрд. Євро втраченого капіталу та близько 400 000 прямих робочих місць, не створених. Повернемось до цих згубних наслідків.
Податок солідарності на багатство (далі - ISF) - це податок, що стосується лише платників податків як фізичних осіб, активи яких перевищують певний поріг на 1 січня відповідного року. Створений у 1982 році під егідою Франсуа Міттерана, податок на великі статки (далі - IGF) є родоначальником ISF, він стосувався статку понад 3 мільйонів французьких франків. У 1987 році, в період спільного проживання, Жак Ширак, тодішній прем'єр-міністр, скасував цей податок. Тільки в 1989 році прем'єр-міністр Мішель Рокар створив ISF з прогресивним масштабом. До 2011 р., Окрім збільшення межі, можна було помітити незначні зміни. Потім, у 2011 році, уряд Франсуа Фійона підняв поріг підпорядкування з 800 000 євро до 1,3 мільйона євро та скасував прогресивні шкали та податковий щит. У 2013 році було відновлено прогресивний масштаб із кроком від 0,5% до 1,5%, а також граничний рівень 75% [1]. Нарешті, ISF замінено податком на багатство нерухомості (далі - IFI) лише урядом Едуарда Філіппа з 1 січня 2018 року.
ЯКЩО Я
1 січня 2018 р. ISF скасовується і замінюється IFI. Платник податків підпорядковується IFI, якщо чиста вартість його активів нерухомості перевищує 1,3 мільйона євро. Той самий прогресивний масштаб, що і для ISF, застосовується до чистих оподатковуваних активів нерухомості (див. Таблицю нижче). З цим новим податком обмеження податку залишається на рівні 75% доходу [2].
Усі ці податки, включаючи МФУ, мають спільну проблему: вони не індексуються з урахуванням інфляції. Отже, це породжує збільшення кількості платників податків, що несуть відповідальність за ISF (або IFI), не бачачи, щоб їх активи дійсно зростали. Інфляція сама по собі змушує багатство перевищувати поріг підкорення [3]. Отже, починаючи з 1982 року, багато французів, відповідальних за МСБ, вирішили залишити Францію, щоб оселитися, принаймні на фінансовому рівні, в інших країнах з менш каральним оподаткуванням. Це явище втечі французького капіталу породжує ряд проблем. По-перше, податкове вигнання позбавляє Францію потенційних інвестицій у французьку економіку. По-друге, це заслання негативно впливає на державні фінанси, оскільки відсікає незначну частку доходу.
В основному на основі звіту Генерального директорату з державних фінансів (DGFiP) про платників податків, які залишають національну територію, ми можемо отримати ключову інформацію про еміграцію, пов’язану з ISF. Цей звіт щороку надсилається до парламенту урядом відповідно до статті 29 третього внесення змін до закону про фінанси 2012 року [4]. Цей звіт або, принаймні, його висновки слід додавати до закону про фінанси відповідно до статті 103 закону про фінанси на 2014 рік [5], однак цей документ ніколи не публікується, оскільки версія, запропонована міністерством економіки та фінансів, не є анонімізований, тому він охоплюється податковою таємницею і не може бути оприлюднений. Таким чином, цей документ передається парламенту, але не оприлюднюється через обхід закону з боку Берсі.
У цьому секретному звіті ми маємо цінну інформацію про податкові вигнання, пов’язані з ISF (зокрема), що дозволить нам кількісно визначити кількість платників податків, які залишили національну територію, та суму, яку це представляє. Перш за все, на першому графіку нижче показано кількість виїздів за кордон та повернень до Франції осіб, підлягаючих МСС з 2002 року. падіння виїздів між 2009 і 2011 роками, що значною мірою пояснюється підвищенням порогу для осіб, які підлягають ISF, з 800 000 євро до 1,3 мільйона євро. За той же період ми можемо подивитися на кількість повернень платників податків до ISF у Франції. Ми помічаємо, що з 2006 року обидві криві схожі, однак від'їзди завжди вищі за прибутки. Так, наприклад, за 2013 рік було 877 виїздів за 226 повернень, що складає чистий залишок 651 виїзду.
Графік, заснований на цифрах звіту Генерального директорату з державних фінансів (DGFiP) за 2017 рік щодо платників податків, які залишають національну територію.
Другий графік нижче представляє те саме, що і перший, але враховує лише тих, хто підлягає ISF, активи яких перевищують 1,3 мільйона євро. Тут ми бачимо, що виїзди цих платників податків постійно збільшуються між 2003 і 2013 роками, починаючи з 196 до 877. Дійсно, ця частина платників податків до ISF не зазнала впливу підвищення порогу відповідальності. тому не зменшився. Нарешті, тут знову відправлення постійно перевищують прибутки.
Графік, заснований на цифрах звіту Генерального директорату державних фінансів за 2017 рік (DGFiP) щодо платників податків, які виїжджають з національної території.
Крім того, у цьому звіті представлені цифри загальної чистої оподатковуваної бази платників податків, які виїхали з Франції, не беручи до уваги їх кількість. У середньому між 2002 і 2015 роками Францію щороку залишало 3,04 мільярда євро, тоді як за той самий період до Франції поверталося в середньому лише 655 мільйонів євро. Отже, за вирахуванням прибутковості, Франція щороку залишає 2,38 мільярда євро чистих [6].
Таким чином, повертаючись до 1982 року (створення IGF), віднімаючи два роки, коли ISF/IGF було скасовано урядом Жака Ширака до 2014 року (останні дані доступні), ми отримуємо 34-річну основу . "Беручи за основу, що вислані активи залишились із середньорічним кумулятивним обсягом, можна оцінити для кожного року активів суму відсотків, яка була б зібрана, якби вони були розміщені на фондовому ринку, шляхом приписування середній рівень, який спостерігався з моменту створення Паризької фондової біржі в 1988 р., тобто 3% на рік. Це дає можливість оцінити складні відсотки за кожну марочну продукцію. "[7]
Наприкінці 2017 року «вилучений із Франції чистий капітал становив би 81,09 млрд євро за цей період, а відсотки та складені відсотки становили б 62,2 млрд євро», тобто збільшення початкового капіталу майже на 77%. Це означало б близько 143 мільярдів євро (включаючи відсотки), що залишили Францію, або майже 15,2 мільярда євро дефіциту з точки зору ISF [8].
Звіт Coe-Rexecode
Інститут Coe-Rexecode опублікував у липні 2017 року звіт про "економічні наслідки еміграції через різницю у податках між Францією та іншими країнами", в якому інститут дійшов висновків, подібних до викладених вище [9]. За їх підрахунками, у період з 1982 по 2015 рік щороку з Франції виїжджало близько 513 платників податків з ISF.
Coe-Rexecode реконструював історію оподатковуваних осіб для ISF з усіх наявних податкових статистичних даних. Їх метод полягає у кумуляції суми перенесеної бази оподаткування та оновлення "цифр за попередні роки з показниками зростання ВВП у вартості для оцінки даних за роки до їх значення у 2015 році" [10].
Інститут Coe-Rexecode отримує "за накопичення багатства, що підлягає оподаткуванню ISF платників податків, які залишили з 1982 по 2015 рік", загалом приблизно 70 мільярдів євро (без оновлення). Потім, за допомогою методу дисконтування (див. Вище), інститут отримав результат 104 млрд. Євро (у 2015 році). Інститут йде ще далі, оцінюючи "сукупну загальну суму ефективних активів (оподатковуваних активів, скоригованих на звільнення), що належать особам, що підпадають під дію ISF, емігрантам з податкових причин, оновленим у поточних євро [...] до трохи більше 200 млрд. євро ». [11]
Інститут Coe-Rexecode розглядає втрати капіталу, пов’язані з вибуттям підприємців за 35 років з 1982 по 2015 рік. Згідно з цим дослідженням, ця сукупна втрата складе 45 мільярдів євро у 2015 році [12]. Порівняно з ринковим ВВП за той самий рік (усі сектори разом узятих), це можна було б оцінити як відсутність 400 000 прямих робочих місць. Іншими словами, репатріація капіталу в розмірі 45 мільярдів протягом одного року та введення у французьку економіку теоретично могла б забезпечити майже 400 000 прямих робочих місць. Значний дефіцит для французької економіки, який становить майже 1,89% загальної зайнятості, 2,8% ринкової зайнятості.
Висновок
На закінчення, хоча метод Кое-Рексекода відрізняється від нашого, результати, отримані цими двома методами, зближуються і ведуть до однакового порядку величин. Отже, можна підрахувати, що з 1982 року через МСБ Францію покинуло від 143 до 200 мільярдів євро. У той час, коли рівень безробіття високий, втрата капіталу та бар’єр для створення робочих місць - це останнє, що потрібно французькій економіці. Заміна ISF на IFI не вирішить проблему податкового вигнання. Слід визнати, що той факт, що цей податок стосується лише активів на нерухомість, зменшує податкову базу цього податку, проте це не вирішує проблему, пов’язану з неіндексацією останнього до інфляції. МФУ стане причиною меншої кількості виїздів платників податків за кордон, однак він залишається покаральним податком, оскільки його діяльність не враховує інфляцію.
[1] DGFiP, 2017 Звіт про виїзд платників податків з національної території, надісланий до парламенту, але не опублікований.
[2] Джерело: веб-сайт https://www.service-public.fr/ Офіційний сайт французької адміністрації.
[3] Аньєс Вердьє-Моліньє, Про похід до нерухомості, Альбін Мішель, Париж, 2018, с. 120.
[4] Стаття 29 третьої зміни до закону про фінанси 2012 року
[6] Аньєс Вердьє-Моліньє, На шляху до нерухомості, Альбін Мішель, Париж, 2018, с.121.
[7] Аньєс Вердьє-Моліньє, Про похід до іммобілізації, Альбін Мішель, Париж, 2018, с.121.
[8] Аньєс Вердьє-Моліньє, Про похід до іммобілізації, Альбін Мішель, Париж, 2018, с.121.
[9] N.B. Coe-rexecode не мав звіту DGFiP за 2017 рік про виїзд платників податків з національної території.
[10] Coe-Rexecode, “Економічні наслідки еміграції через різницю у податках між Францією та іншими країнами”, липень 2017 р.
[11] Coe-Rexecode, “Економічні наслідки еміграції через різницю у податках між Францією та іншими країнами”, липень 2017 р., С. 58
[12] Coe-Rexecode, “Економічні наслідки еміграції через різницю у податках між Францією та іншими країнами”, липень 2017 р.