Що таке зворотне нарахування ПДВ?

Механізм зворотного нарахування призначений для покупця самостійно виставляти рахунок-фактуру з ПДВ. Отже, він не платить ПДВ продавцю, а безпосередньо податковим органам.

Здебільшого ця операція є нейтральною для покупця, який може безпосередньо вирахувати ПДВ, розрахований при його поверненні.

Що таке зворотне нарахування ПДВ ?

В принципі, коли компанія здійснює продаж або послугу, вона нараховує ПДВ своєму клієнту одночасно з ціною придбаного товару.

Тому вона видає йому рахунок-фактуру, що включає всі податки, а потім передає ПДВ, зібраний з її клієнта, до Державного казначейства.

Але при зворотному нарахуванні ПДВ клієнт повинен розрахувати та задекларувати ПДВ. Тому продавець не повинен нараховувати йому ПДВ (він повинен виставити йому рахунок без ПДВ). Покупець сплачує ПДВ безпосередньо до податкових органів.

Однак ця операція є нейтральною для замовника, право на вирахування якого ПДВ є загальним, оскільки він може вирахувати ПДВ, який він щойно розрахував.

За яких обставин слід нарахувати ПДВ у зворотному порядку ?

Механізм зворотного стягнення спочатку призначався для торгівлі всередині громади, а потім поширився на інші внутрішні операції для ефективнішої боротьби з шахрайством.

Таким чином, існує кілька режимів зворотного нарахування ПДВ для:

• операції, що здійснюються з компанією, заснованою за межами Франції, незалежно від того, заснована вона в Європейському Союзі чи поза ним (CGI, ст. 283, 1, п. 2);
• операції, що здійснюються з компанією, створеною в Європейському Союзі;
• операції, що здійснюються у Франції або за її межами:
  - режим зворотного нарахування, що застосовується до самостійних поставок товарів або послуг;
  - режим зворотного стягнення, що застосовується до послуг електронного зв'язку (CGI, ст. 283, 2g);
  - режим зворотного нарахування, що застосовується до ПДВ при підряді будівельних робіт щодо нерухомості (CGI, ст. 283, 2 год);
  - режим зворотних платежів, що застосовується до поставок природного газу або електроенергії (CGI, ст. 283, 2г);
  - система зворотного нарахування, специфічна для поставок та послуг з нових промислових відходів та матеріалів для утилізації, яка бачить, що отримувач або орендар, який має ідентифікаційний номер ПДВ у Франції, стає платником податків (CGI, ст. 283, 2 статеві групи);
  - режим зворотного збору, що застосовується до передачі дозволів на викиди парникових газів (CGI, ст. 283, 2 септі).

Однак зворотне нарахування ПДВ не застосовується до певних продажів товарів або послуг, здійснених у Франції чи за кордоном:

• послуги, пов'язані з будівлями (готелі, оренда приміщень тощо),
• короткострокова оренда транспортних засобів та будівельної техніки,
• послуги громадського харчування,
• пасажирський транспорт,
• права доступу до події,
• внутрішні спільноти придбання товарів, які не доставляються до Франції (зокрема, в рамках спрощених трикутних операцій).

Компанії, які отримують пільгу на основі ПДВ, не повинні повертати ПДВ у зворотному порядку.

Зворотне нарахування імпортного ПДВ

Імпортери, які хочуть уникнути непотрібних витрат (оскільки ПДВ, що підлягає відшкодуванню), можуть обрати зворотне нарахування ПДВ з імпорту.

Вона націлена:

• поставки товарів та послуг,
• здійснюється оподатковуваною особою, заснованою за межами Франції, на користь оподатковуваної особи, визначеної у Франції,
• який має дозвіл податкової адміністрації, виданий за умов: мати принаймні 12 місяців існування (або мінімум 4 ввезення, для компаній, що мають менше одного року існування), мати систему управління митною та податковою документацією з моніторингу імпортних операцій, бути вільним від серйозних або неодноразових порушень податкових та митних зобов'язань і, нарешті, за цей же період мати задовільний фінансовий стан.

Зворотне нарахування має ту перевагу, що не потрібно платити митниці ПДВ. Компанія-клієнт просто збиратиме та одночасно відраховуватиме ПДВ з імпорту, застосовуючи ставку ПДВ, що діє у Франції для відповідних товарів та послуг. Отже, це сукупність бухгалтерських проводів, яка не передбачає відпливу грошей.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021

---