Швидкі виправлення Покращення та адаптація ПДВ у межах громади

Команда "Видання" Френсіс Лефевр

межах

"Швидкі виправлення" або "Швидкі рішення" ?

В очікуванні капітального ремонту системи ПДВ Європейський Союз впровадив вдосконалення та адаптацію чинних правил ПДВ, які називаються "Швидкі виправлення" або "Швидкі рішення", які є набрав чинності з 1 січня 2020 року у всіх державах-членах Європейського Союзу.

Ці "швидкі виправлення" призводять до:
- посилення умов для звільнення від поставок товарів у межах Співтовариства;
- роз’яснення правил оподаткування ланцюгових продажів;
- здійснення заходу спрощення акцій за депозитним контрактом.

Звільнення від поставок у межах громади (CGI, стаття 262 ter)

Слід нагадати, що внутрішні спільнотні поставки звільняються від оподаткування ПДВ, коли сукупно виконуються наступні чотири умови: поставка повинна бути зроблена для оплати, продавець повинен мати статус платника податку, що діє як такий, товари повинні бути відвантажені або транспортовані за межі Франція до іншої держави-члена, і покупець повинен мати статус платника податку (CGI, стаття 262 ter, I.1 °; BOFiP-TVA-CHAMP-30-20-10). Якщо одна з цих умов не виконується, звільнення застосовувати не можна.

Станом на 1 січня 2020 року - два додаткові умови додаються для звільнення від внутрішніх поставок товарів (CGI, стаття 262 ter):
- покупець повинен бути ідентифікований з ПДВ у державі-члені, що відрізняється від країни відправлення або відправлення товару, і повинен повідомити постачальнику свій ідентифікаційний номер;
- постачальник повинен підписатись на короткий виклад, згаданий у статті 289 B, I CGI (на практиці DEB), включаючи всю необхідну інформацію (якщо зазначена помилка не може бути належним чином обґрунтована).

Тому постачальник тепер повинен, з одного боку, забезпечити систематичну наявність ідентифікаційного номера ПДВ замовника під час виставлення рахунку та перевірити дійсність цього номера в базі даних VIES, а з іншого боку, підписатися на відповідність DEB.
Невиконання цих умов ризикує поставити під сумню звільнення від сплати ПДВ.

Кілька порад щодо дотримання умов звільнення:

  • Налаштуйте аудит дійсність номерів ПДВ клієнти та регулярна процедура подальшого спостереження;
  • Переконайтеся, що коди ПДВ правильно введені в ERP-системи, перевіряти регулярне оновлення даних про клієнтів/постачальників;
  • Перевірте відповідність рахунків-фактур видаються для внутрішньоспільних поставок з Франції до іншої держави-члена;
  • Переконайтесь, що декларації CA3 правильно заповнені і що систематично декларуються поставки всередині громади;
  • Перевірте відповідність торгових декларацій товарів та їх узгодженість з CA3;
  • Зберігайте доказ транспорту.

Мережеві продажі (CGI, ст. 262 ter, I-1 ° біс)

З 1 січня 2020 року будуть введені єдині критерії для того, щоб серед послідовних операцій визначити, яку з них кваліфікувати як доставка в межах громади звільнено від ПДВ у Країна виїзду.

Таким чином, коли товари є предметом послідовних поставок, і вони відправляються або транспортуються з однієї держави-члена в іншу державу-член, безпосередньо від першого постачальника до останнього замовника в ланцюзі, транспорт або відвантаження стягується.

  • в принципі, при доставці між постачальником та оператором-посередником.
  • від виняток, при доставці оператором-посередником, якщо він повідомляє своєму постачальнику свій ідентифікаційний номер ПДВ у державі-члені відправлення відвантаження або транспортування товару (у цьому випадку перший продаж буде кваліфікований як внутрішній продаж, а лише другий продаж - між посередник та його клієнт - можуть бути кваліфіковані як доставка в межах громади, звільнена від сплати ПДВ).

Продажі на депозиті (CGI, стаття 256)

При продажу на депозит постачальник передає товари відомому набувачу, не передаючи йому право власності. Покупець може взяти товар зі складу, і тоді відбувається придбання товару.

З метою спрощення торгівлі всередині громади між підприємствами спрощений режим ПДВ застосовується до акцій за депозитним договором з 1 січня 2020 р. Таким чином, якщо дотримані описані нижче умови та якщо передача повноважень розпоряджатися майном як власником відбувається кожні 12 місяців після прибуття товару до держави-члена запасу, продаж буде спричинений під час передачі:

  • одна звільнена доставка в державі-члені відправлення товару,
  • і до оподатковуваного внутрішньогромадського придбання в державі-члені, де знаходиться запас.

Це запобіжить тому, що постачальнику доведеться ідентифікуватися в кожній державі-члені, де він розмістив товари на складі за договором депозиту.

Цей режим запасів під депозитний договір вважається існуючим, коли виконуються наступні умови:

- товари відправляються або транспортуються оподатковуваною особою А або від його імені до іншої держави-члена, щоб ці товари були доставлені туди, пізніше та після їх прибуття, іншій оподатковуваній особі (Б), яка має право на стати власником цих товарів за чинною угодою між двома податковими особами;

- оподатковувана особа А не має офісу або не має постійного представництва в державі-члені, куди товари відправляються або транспортуються;

- оподатковувана особа B, якій товари призначені для доставки, ідентифікована для цілей ПДВ у державі-члені, куди товари відправляються або транспортуються, та повідомила податковій особі A свою особу та цей ідентифікаційний номер на момент відправлення відвантаження або транспорт;

- платник податку A реєструє передачу товарів у реєстрі, передбаченому для цієї мети, і вказує особу платника податку B та ідентифікаційний номер ПДВ, присвоєний державою-членом, куди товари відправляються або транспортуються, у “зведеній заяві, зазначеній у стаття 289 B, I CGI (DEB - Декларація про обмін товарами на практиці).

Вкрай важливо впровадити процеси контролю потоків вантажів у межах Співтовариства, оскільки фінансові ставки стають значними для компаній. Щоб підтримати вас, пропонуємо завантажити наш практичний аркуш «Місія DEB до експедиції 2020 року..