Транспортні засоби N1 будьте обережні; нав’язаний! Блог юристів
Коли компанія купує будь-який товар, вона може повернути ПДВ і вирахувати з його результатів вартість придбання, а також різні витрати, спричинені володінням цим товаром (страхування, обслуговування).
Навпаки, коли майно, придбане компанією, є транспортним засобом, відмінним від транспортного засобу, ПДВ не підлягає відшкодуванню, а вирахування вартості придбання транспортного засобу шляхом амортизації є лише частковим. Це залежить від обмеження, важкість якого збільшується, коли транспортний засіб викидає більше 200 г СО2 на пройдений кілометр, при цьому вказується, що при перепродажі транспортного засобу додана вартість, природно, обчислюється без урахування граничної амортизації. Крім того, окрім можливого екологічного штрафу, який повинні сплатити всі покупці так званих забруднюючих транспортних засобів, компанії, які володіють або використовують некомерційні транспортні засоби, повинні щороку сплачувати податок на службові транспортні засоби (TVS), сума якого збільшується зі швидкістю викидів CO2 на кілометр (наприклад, для високотехнологічного потужного моторизованого 4х4 кількість TVS може досягати 5000 євро на рік). Іншими словами, за цих умов, як правило, недоречно купувати дорогий та забруднюючий транспортний засіб від імені компанії.
Саме в цьому несприятливому контексті з’явилися транспортні засоби, затверджені в категорії “N1”. Це транспортні засоби, подібні до традиційних пасажирських транспортних засобів, але які мають особливість затвердження в категорії комерційних транспортних засобів, отже, зобов’язання прикріпити тарну табличку, єдиний елемент, який може візуально відрізнити транспортні засоби N1 від традиційних транспортних засобів. Ця нова категорія гомологації транспортних засобів випливає з Директиви про незаконне (160 сторінок із додатками) Європейського Парламенту та Ради 2007/46/ЄС від 5 вересня 2007 року, що стосується затвердження типу (тобто затвердження) моторних транспортних засобів, транспоноване у Франції наказом від 9 лютого 2009 року та указом № 2009-497 від 31 квітня 2009 року.
Ці транспортні засоби, що розглядаються як комунальні транспортні засоби, підлягають амортизації без застосування обмеження, не підпадають під дію TVS та звільняються від екологічного покарання. Навіть якщо ПДВ з купівельної ціни не підлягає відшкодуванню (однак можна відняти 80% ПДВ на дизель), вибір транспортного засобу N1 компанією, ймовірно, значно зменшить витрати на придбання транспортного засобу.
Хороша робота, яку так хвалять виробники автомобілів, все ще є? ?
Обмежений податковий відсоток у випадку, якщо транспортний засіб використовується в основному для особистих цілей
Перша ловушка - приватне використання транспортного засобу, придбаного компанією, "N1" чи ні, не позбавлене податкових наслідків.
У контексті ФОП (BIC або BNC) амортизація транспортного засобу залишається повністю відрахованою (за умови встановлення граничного рівня, якщо транспортний засіб не належить до сегмента N1); Частка амортизації, що відповідає приватному використанню транспортного засобу оператором, повинна бути, проте, реінтегрована в оподатковуваний прибуток, так що амортизаційні ренти транспортного засобу, що використовується в основному для особистих цілей, не включатимуться. значно зменшує зацікавленість у придбанні транспортного засобу через ФОП.
У рамках компанії приватне використання транспортного засобу керівником становить вигоду в натуральній формі, що підлягає сплаті соціальних внесків та оподатковується податком на прибуток. Слід також зазначити, що така перевага, що надається керівникам більшості компаній SARL (та SELARL), не може бути предметом оцінки за єдиною ставкою - часто вигідною - і, отже, повинна оцінюватися за її реальною вартістю для компанії.
Таким чином, залежно від ступеня особистого використання транспортного засобу, податкова пільга від придбання транспортного засобу N1 може повністю або частково випаруватися; Персональне дослідження потрібно перед тим, як зануритися.
Вигідний податковий режим з невизначеною стійкістю.
Для тих, хто насправді використовує свій транспортний засіб у професійних цілях, придбання транспортного засобу N1 представляє, як ми вже говорили, певний і значний фіскальний інтерес до такої міри, що представляється дуже малоймовірним, що уряд, який `` захоплюється у цьому питанні не планується ставити під сумнів сприятливий режим оподаткування транспортних засобів N1.
Цей режим оподаткування не випливає з директиви Співтовариства, яка вміщує визначення різних типів існуючих транспортних засобів, але не стосується податкового режиму, який застосовуватиметься до них, так що, всупереч тому, що ми можемо прочитати тут чи там, уряд цілком може прийняти рішення застосовувати певні транспортні засоби N1, які мають лише декілька зв'язків з комунальними транспортними засобами в традиційному розумінні цього терміну, несприятливий податковий режим для легкових автомобілів.
Такий перегляд податкового режиму для транспортних засобів N1 виглядає тим більш імовірним, що, звільняючи транспортні засоби, які є найбільш забруднюючими, від екологічного покарання, зазначений податковий режим, як видається, суперечить заявленим цілям уряду, який також планує "планувати податкові лазівки".
Що стосується можливої втрати ПДВ, яка могла б виникнути внаслідок скасування податкових пільг, призначених для автомобілів N1, аргументу, який виробники автомобілів часто посилаються проти будь-якого сумніву в системі, це, безумовно, було б мінімальним, потенційні покупці дорогих автомобілів N1 ймовірно, не бажаючи відмовлятися від придбання міських автомобілів з низькою вартістю у випадку реформи.
. ймовірно, буде поставлено під сумнів заднім числом.
Допит про сприятливий режим оподаткування транспортних засобів N1 також може стосуватися компаній, які придбали такий транспортний засіб ще до набрання чинності реформою, ретроактивність у податкових справах не забороняється.
Отже, уряд не позбавляє себе ухвалення ретроактивних законів, що застосовуються до інвестицій, здійснених до оприлюднення закону, останнього на сьогоднішнього дня важливого прикладу щодо режиму професійної мебльованої оренди (ПЗМ), доступ до яких був посилений настільки, що було виключено багатьох платників податків, які, тим не менше, за кілька місяців до його реформи вкладали іноді дуже значні інвестиції в рамках цього режиму.
Застосування із зворотною силою можливої реформи режиму для транспортних засобів N1, швидше за все, відніме "підроблені транспортні засоби" N1 до категорії легкових автомобілів; з моменту набрання чинності реформою їх амортизація буде обмежена, і ці транспортні засоби, що належать компаніям, стануть відповідальними перед TVS.
. і потрапляють під зловживання правами
Окрім ймовірного законодавчого перегляду пільгового режиму, яким зараз користуються транспортні засоби N1, не виключено, що компанії, які придбали такі транспортні засоби, підлягають перевіркам, що призводять до перегляду. Податкові пільги, отримані на підставі зловживання правами, разом із застосуванням штрафних санкцій до 80% від виправлених таким чином сум.
Слід нагадати, що підпадання під зловживання правами, дії фіктивного характеру, а також дії, які, прагнучи буквального застосування текстів або рішень проти цілей, переслідуваних їх авторами, не можуть бути інспіровані будь-якими іншими мотивами ніж уникнення або пом'якшення фіскальних зборів, які зацікавлена сторона, якби ці акти не були прийняті або здійснені, зазвичай підтримувала б, беручи до уваги його ситуацію або її фактичну діяльність.
Що стосується придбання транспортного засобу N1 на відміну від того самого транспортного засобу, зареєстрованого в категорії приватних автомобілів, слід зазначити, що він фактично дозволяє зменшити суму податків, яку повинен сплатити платник податків; єдина різниця між транспортним засобом N1 та традиційним транспортним засобом, що проживає в податковому режимі, що застосовується до них, придбання транспортного засобу N1 також чітко відповідає виключно фіскальним цілям; Нарешті, податкові пільги, отримані внаслідок такого вибору, насправді є результатом буквального застосування текстів, що суперечить меті, яку переслідували їх автори, які лише прагнули змінити правила затвердження транспортних засобів, не намагаючись ніколи змінити податковий режим, мета яких у випадку з легковими автомобілями полягає саме в тому, щоб відмовити компанії купувати дорогі та забруднюючі транспортні засоби, навряд чи виправдані з урахуванням інтересів операції.
За цих умов не дивно, що великі виробники, в тому числі Mercedes, - який потайки продає лише один автомобіль N1, а також орендні компанії, воліли не інвестувати на цей ринок. Дійсно, не виключено, що тим, хто заохочував своїх покупців придбати автомобіль N1, доведеться швидко зіткнутися з зрозумілим невдоволенням.
Оновлення від 29 вересня 2010 р
Як повідомляла преса, уряд щойно представив у своєму законопроекті про фінансування 2011 податковий режим, який він зараз має намір застосувати до транспортних засобів N1.
За умови остаточного змісту фінансового рахунку, який ще не оприлюднений, вони відтепер вважатимуться звичайними пасажирськими транспортними засобами і, отже, обкладаються податком на транспортні засоби компанії (TVS), екологічним штрафом та податком.
Ця зміна податкового режиму застосовуватиметься "з 1 жовтня 2010 року", тобто з зворотною силою, оскільки закон про фінанси на 2011 рік не буде оприлюднений до кінця року.