TUP - Переваги та межі розчинення без ліквідації
Коли юридична особа, яка підлягає оподаткуванню корпоративним податком, володіє всіма цінними паперами дочірньої компанії, яку вона має намір поглинути, вона може вдатися або до спрощеного злиття, або до розпуску без ліквідації, передбаченого статтею 1844-5 Цивільного кодексу, частіше відомий як TUP (Універсальна передача спадщини).
Резюме інформаційного листа
Інтерес варіанту для режиму пільгового злиття
сприятливий режим злиття зокрема, дозволяє розподілити приріст капіталу, що стосується основні засоби, що амортизуються більше 5 років або 15 років залежно від того, чи це рухоме чи нерухоме майно (коли операція злиття здійснюється за реальною вартістю). Оскільки компанія-бенефіціар може амортизувати матеріальні основні активи, передані на основі вартості внеску, податковий вплив відновлення приросту капіталу часто нейтралізується застосованою амортизацією.
Оподаткування приросту капіталу, що стосується необоротних основних фондів отримане переноситься на дату передачі цих товарів. Навіть якщо в активах поглинутої або ліквідованої компанії немає нереалізованого приросту капіталу, варіант пільгового режиму злиття необхідний, щоб уникнути оподаткування прибутку від капіталу, який визнавався б при анулюванні акцій розпущеної компанії поглинаюча або незрозуміла компанія.
Менш обмежувальний та швидший TUP, ніж спрощене злиття
спрощене злиття, що застосовується лише в тому випадку, якщо поглинаюча компанія є SARL або SA, вимагає призначення аудитора внесків, складання проекту угоди про внески, попередньої подачі проекту злиття до реєстру Суду торгівлі, попередньої публікації проект у газеті з юридичними повідомленнями, а також проведення позачергових загальних зборів партнерів компанії-поглинача.
розпуск без ліквідації здійснюється шляхом простої декларації єдиного акціонера. Рішення про розпуск компанії повинно бути предметом офіційної реєстрації на "реєстраційному" полюсі податкового центру з територіальною юрисдикцією, перш ніж бути включеним до газети з юридичними повідомленнями. У кредиторів є 30 днів з моменту внесення цього подання, щоб подати заперечення. За відсутності опозиції протягом 30-денного періоду передача активів відбувається автоматично.
Формалізм, якого слід дотримуватись, ставить ТУП під преференційний режим статті 210 А КГІ
варіант бо сприятливий режим злиття повинен бути чітко сформульовані у рішенні про розпуск, в якому єдиний акціонер повинен підписати зобов'язання виконувати всі зобов'язання, зазначені у статті 210 А CGI. Навіть якщо складання угоди про внесок не потрібно, у рішенні про розірвання повинні бути вказані причини транзакції, значення внеску, дата набрання чинності операцією., А також податкові зобов'язання, зазначені вище.
Зобов'язання, що стосуються відстеження станів приріст капіталу повинен дотримуватися, і в противному випадку стягується штраф у розмірі 5% від пропущених сум.
TUP та ретроактивність
ретроактивний облік не приймаючись щодо TUP, передача активів відбувається лише після закінчення граничного строку опозиції кредиторів. На податковому фронті, адміністрація приймає, що операція може бути здійснена з зворотною силою, за умови, що опція була чітко використана в рішенні про розпуск.
Межі TUP
Спотворення між обліком та оподаткуванням
Коли операція проводиться з ретроактивним фіскальним ефектом, можуть виникнути деякі труднощі через спотворення між бухгалтерським обліком та оподаткуванням.
Оцінка внесків
З податкової точки зору транскрипція внесків на рахунки компанії, що збиває з пантелику, повинна здійснюватися відповідно до стандартів бухгалтерського обліку.
Для доктрина бухгалтерського обліку, транскрипція в компанії, що поєднує активи та пасиви компанії, об'єднаної, може здійснюватися лише на основі балансової вартості переданих товарів. Ця доктрина бухгалтерського обліку може призвести у випадку, якщо об'єднана компанія була предметом викупу, до визнання невиправданої "втрати", якщо цінні папери об'єднаної компанії записані в активи компанії. перевищує чисті активи розпущеної дочірньої компанії.
Активи нерухомості
За наявності будівель в активах об'єднаної компанії TUP підлягає об'єднаній формальності і при відсутності експрес-встановлення ціни призводить до справляння податку на реєстрацію земельної ділянки за ставкою 0,7%, збільшеною на збір за витрати на оцінку та стягнення, тоді як спрощене злиття призведе до сплати фіксованого мита в розмірі 375 євро (500 євро, якщо капітал компанії-бенефіціара перевищує або дорівнює 225 000 євро).
ПДВ
Вигода від TUP Не оподаткування ПДВ внески рухомого інвестиційного майна та нерухомості.
Адміністрація санкціонує передачу Кредит з ПДВ.