Від прогалин до груп новин TVA Paperjam
Написала Каміль Фраті
Опубліковано 17.04.2018 • Опубліковано 17.04.2018
Міністерство фінансів швидко підготувало проект закону про групу TVA, який повинен вступити в силу 31 липня, тоді як дефектне великокнязівське положення про прогалини було скасовано наприкінці 2017 року. (Фото: Сучасний будинок/архіви)
Міністр фінансів представив у понеділок законопроект про введення режиму групи ПДВ у законодавство Люксембургу, щоб пом'якшити наслідки зникнення режиму ПДВ для автономних груп людей, визначених СЄС рік тому.
Чотири ухвали СЄС розхитали практику кількох країн щодо ПДВ на автономні групи осіб (Gap) у 2017 році, включаючи підтвердження порушення Комісією проти Люксембургу в травні. Проблема: застосування звільнення від сплати ПДВ для пов’язаних компаній і загалом спільне використання ресурсів підтримки, таких як ІТ-команда або бухгалтерія для двох окремих компаній, але залежних від одного акціонера. Практика, яка також зустрічається в лікарняному секторі, - дві лікарні можуть спільно користуватися особливо дорогою машиною.
СЄС змітав цю реальність, обмеживши застосування цього режиму розривів лише кількома видами діяльності, що становлять загальний інтерес. "Це була погана новина для фінансового сектору в цілому, оскільки це могло призвести до значної суми невідшкодованого ПДВ", пояснює Мішель Ламбіон, директор департаменту оподаткування "Делойт", Люксембург.
Отже, друга половина 2017 року була присвячена Міністерством фінансів серії консультацій, що об’єднали Адміністрацію реєстрації та управління нерухомістю та професійні асоціації. Підвести до подання в понеділок законопроекту 7278 про внесення змін та доповнень до зміненого закону від 12 лютого 1979 року про податок на додану вартість.
Група з ПДВ, прийнята 16 державами-членами
У пояснювальній записці законодавець нагадує про прямий зв’язок між практикою Суду та складанням законопроекту. "Юридичне обмеження сфери застосування режиму автономних угруповань осіб не є нейтральним на конкурентному рівні, оскільки інші держави-члени реалізують статтю 11 Директиви 2006/112/ЄС, що стосується режиму Органшафта, згідно з яким юридично відмінне, але пов'язані особи можуть розглядатися як одна фіскальна особа, щоб уникнути податку на обмін, здійснений між ними ", - пояснює він. "Звідси необхідність уряду діяти так, щоб національні оператори не страждали від ситуації, для якої вони є іноземцями і яка поставила б їх у невигідне становище порівняно з їх конкурентами, встановленими в" інших юрисдикціях ".
Тому Велике Герцогство готується прийняти режим Органшафту - більш відомий як група ПДВ - який вже практикується 16 з 28 країн-членів ЄС. "Директива про ПДВ надає можливість державам-членам запровадити режим групи ПДВ, дозволяючи юридичним особам розглядати як єдину платника податку на додану вартість", - уточнює Мішель Ламбіон. "Усі операції, послуги та поставки товарів між членами не обкладаються ПДВ, оскільки вони вважаються внутрішніми операціями".
Це не подарунок компаніям у фінансовому секторі.
Мішель Ламбіон, директор департаменту оподаткування в Deloitte Luxembourg
Однак для того, щоб кілька компаній створили групу з ПДВ, має бути виконано кілька умов. Вони повинні представляти фінансовий зв'язок (наприклад, участь принаймні в 50% капіталу), економічну (аналогічна діяльність) та організаційну (спільне управління). "Наприклад, страхові компанії, що належать холдинговій компанії, що мають одного акціонера, аналогічну діяльність та загальних менеджерів, повинні мати змогу створити групу з ПДВ", - пояснює пан Ламбіон.
"Це не халява для компаній у фінансовому секторі", - продовжує він. «Це лише виправляє ситуацію, пов’язану з рішеннями СЄС. Промислова або дистрибуційна група також може становити групу з ПДВ ".
Насправді ця можливість регулюється ще з директиви про ПДВ від 2006 року. "16 держав-членів вже транспонували її у своє законодавство, і дві групи, група з ПДВ та GAP, співіснували у багатьох країнах", підкреслює Рафаель Глор, партнер. у відділі оподаткування в Делойт Люксембург. "Влада Люксембургу вважала, що режим розривів достатній", доки його транспонування не було зафіксовано Комісією, а потім СЄС. "Законопроект також перейде під нагляд комітету з ПДВ Комісії", наполягає Глор.
Перед початком 1 серпня кожна група повинна перерахувати переваги та недоліки, які могли б виникнути в результаті їх вибору.
Рафаель Глор, партнер департаменту оподаткування в Делойт Люксембург
Однак компанії, які створили розрив, не обов'язково зможуть замінити його групою з ПДВ. "Основна різниця між двома режимами полягає в тому, що один міг мати транскордонні прогалини, тоді як група ПДВ може бути укладена лише між суб'єктами господарювання, створеними в одній країні", зазначає пан Ламбіон. Багатонаціональним компаніям неможливо сформувати групу з ПДВ, що об'єднує ІТ-центр у Франції та компанії, що поділяють його в Люксембурзі та інших країнах.
Інша відмінність полягає в тому, що послуги, що розподіляються в межах групи ПДВ, виставляються за ринковою ціною, з дотриманням правил трансфертного ціноутворення, тоді як вартість, що стягується з розривом, становить. Отже, вартість без податку може відрізнятися від одного режиму до іншого.
Група з ПДВ все ще передбачає "солідарну відповідальність усіх членів за ПДВ, сплачений протягом періоду існування групи", додає Ламбіон. "Нам також потрібно оновити організаційні та ІТ-інструменти, щоб мати змогу складати звітність з ПДВ у термін подання", - додає Глор. Це все параметри, які можуть відмовити деякі компанії прийняти цей режим групи ПДВ. З іншого боку, цей режим запроваджує форму спрощення: єдина декларація, без ПДВ, що попередньо фінансується до відшкодування податковими органами ...
"Перед запуском 1 серпня кожна група повинна вказати" за "і" проти "," заощадити "або витрати на додатковий ПДВ, що може бути результатом їхнього вибору", - говорить Глор. Місце реагує на чуйність уряду Люксембургу, тоді як його французькі та бельгійські колеги ще не позиціонували себе за рішеннями СЄС.