Відрахування доходу, що оподатковується остаточно

Остання зміна:

Тип допомоги:

Рівень компетентності:

Інститут:

Відрахування від податку на прибуток (дохід, який оподатковується остаточно) зводиться до того, що лише прибуток, виплачений компанією, яка виплачує дивіденди, буде врахований у податковій базі, тоді як сума дивідендів, отриманих компанією-бенефіціаром, буде вирахувана з податкового результату.

Відрахування від виплати податку на прибуток (дохід, який оподатковується остаточно) зводиться до того, що лише прибуток, виплачений компанією, яка виплачує дивіденди, буде включений до оподатковуваної бази, тоді як сума дивідендів, отриманих компанією-бенефіціаром, буде вирахувана з податкового результату.

Усі компанії, які мають частку в капіталі іншої компанії.
На дату надання або виплати дивідендів зацікавлена компанія повинна мати в капіталі компанії, що виплачує відповідний дохід, участь:

порядку не менше 10% у капіталі цієї компанії,
або чия інвестиційна вартість дорівнює або перевищує 2 500 000 євро.

Акції повинні утримуватися у повній власності протягом безперервного періоду не менше одного року.
Ряд категорій виключається з вигоди від утримання RDT. Дивіденди, отримані компанією-резидентом, не можуть бути враховані при застосуванні відрахування від видатків на прибуток, якщо вони були надані або надані компанією, "забрудненою" згідно із законодавством.

Наступні компанії вважаються "забрудненими" компаніями:

компанії, які не обкладаються податком на прибуток підприємств у Бельгії або будь-яким іншим податком подібного характеру за кордоном;
компанії, створені в країні, де податкові норми загального права значно вигідніші, ніж у Бельгії;
фінансові компанії, казначейські компанії або інвестиційні компанії, які отримують вигоди від непомірного режиму оподаткування згідно із звичайним законодавством;
компанії, які отримують дохід (крім дивідендів), джерело якого знаходиться в іншій країні, ніж країна їх фіскального проживання, і отримує вигоду в країні свого фіскального доміцилію від окремого режиму оподаткування, непоміркованого згідно із звичайним законодавством (офшорні компанії);
компанії, які отримують прибуток через одну або кілька іноземних установ, які, як правило, підпадають під значно вигідніший податковий режим, ніж у Бельгії;
компанії, крім інвестиційних компаній, які перерозподіляють дивіденди, які за цим законодавством самі не можуть бути вирахувані до мінімум 90% (так звані посередницькі компанії).

Практично у всіх цитованих категоріях існує ряд винятків із правила виключення. Це означає, що дохід, який призначається цими "забрудненими" компаніями, іноді враховується при застосуванні відрахування від RDT.

Підлягає оподаткуванню загальна сума прибутку, отриманого компанією, включаючи виплачені нею дивіденди. Якщо акціонер, який отримує дивіденди, також підлягає оподаткуванню корпоративним податком, і якщо ці дивіденди також включені до податкової бази бенефіціара, виплата дивідендів повинна (в принципі) спричинити подвійне економічне оподаткування.

Режим звільнення від оподаткування отриманих дивідендів, а саме застосування режиму остаточно оподатковуваного доходу (режим RDT) дозволяє запобігти подвійному оподаткуванню у разі виплати дивідендів між компаніями.

Дивіденди, отримані бельгійською компанією, практично звільнені від оподаткування - іншими словами, до 100% валового дивіденду.

Щоб скористатися виплатою з податку на прибуток, платник податків повинен вказати розрахунок суми, яку можна відрахувати, у розділі «Деталі прибутку» декларації з податку на прибуток підприємств. Тоді ця сума повинна бути вказана в розділі "Дохід, що оподатковується остаточно, та звільняється від рухомого доходу" декларації про податки на прибуток підприємств.

Зверніть увагу: Наведена тут інформація допомагає зрозуміти податкові заходи. Їх повноту можна розглянути лише за допомогою посилання на чинні законодавчі положення (зокрема, Кодекс про податок на прибуток 1992 року та Королівський указ про імплементацію останнього).