Вигідне рішення для керівників фінансів та інвестицій та підприємців

КЕРІВНИЦТВО З УПРАВЛІННЯ WELLNESS - ДПП краще, ніж RRI, - це новий інструмент для радників, які шукають податкові рішення.

Автор: Дані Провост
Джерело: Фінанси та інвестиції
15 жовтня 2018 р. 6 листопада 2019 р
00:30

Повідомлення з Оттави зрозуміле: підконтрольні Канаді приватні корпорації (CCPC) будуть менш податковими. Заходи, оголошені в липні 2017 року міністром фінансів Канади Біллом Морно, і які були виставлені рахунки в грудні, роблять пасивні інвестиції в ЦКЗК набагато дорожчими в цьому плані.

Перш ніж йти далі, пам’ятайте, що пасивний інвестиційний дохід складається з відсотків, дивідендів та оподатковуваного приросту капіталу, генерованого ЦКЗК. Коли загальна сума перевищить 50 000 доларів, кожен додатковий долар зменшить діловий ліміт, знаменитий 500 000 доларів, що дає право на "низьку ставку" податку, на 5 доларів для всіх асоційованих компаній. Це означає, що починаючи з 150 000 доларів, обмеження бізнесу зводиться до нуля, і таким чином відрахування для малого бізнесу, яке має право на "малий тариф", повністю втрачається.

Отже, у цьому новому контексті радники повинні знайти рішення, вигідні для клієнта з податкової точки зору, без покарання з фінансової точки зору. Накопичення грошей за межами компанії допоможе зберегти ділову межу.

Серед різноманіття можливих рішень можна згадати пенсійну угоду та індивідуальний пенсійний план - IPP. Угода про компенсацію при виходу на пенсію - це траст, де на всі депозити та інвестиційний дохід потрібно сплатити 50% податку, що підлягає відшкодуванню. Більш загальновідомий, IPP - це пенсійний план із визначеними виплатами (ПД) для вищих керівників компанії. Оскільки це пенсійний план, жоден інвестиційний прибуток не оподатковується. Однак існує навіть кращий варіант, ніж ці два варіанти, а саме ДПП.

Компанія INTEGRIS Pension Management Corp., що базується в Торонто, розпочала свою діяльність у 2014 році, започаткувавши особистий пенсійний план (ППП). Ця фірма випустила на ринок інноваційний тип пенсійного плану, який відповідає новій ситуації. Як і IPP, ППС є зареєстрованим пенсійним планом, але його застосування обмежується акціонерами компанії, членами їх сімей, якщо вони працюють в компанії, та старшими керівниками.

Щасливого пенсійного весілля

ДПП побудований на основі трьох типів рахунків, добре відомих спеціалістам, які розробляють пенсійні плани для великих канадських компаній: компонент із визначеними виплатами, компонент із визначеними внесками та рахунок добровільних внесків. Це переплетення типів ощадних рахунків, які дозволяє Закон про податок на прибуток (ЗПД), надає ДПП унікальні атрибути, які роблять його стратегією, яка забезпечує платникам податків найбільшу кількість податкових відрахувань, дозволених для формування `` пенсії за вислугу років.

На додаток до дозволу на кілька додаткових відрахувань до ПДПВ, ДПП навіть має ряд переваг перед РРІ, перші законодавчі положення яких датуються 1991 роком.

Наприклад, коли IPP має надлишок, оскільки активи його фонду перевищують його зобов’язання більш ніж на 25%, тобто вартість фінансування запланованих вигод, компанія повинна взяти відпустку. Таким чином, вона бачить, що її податкові відрахування зникають. І коли той самий IPP надає новий рік кредитного обслуговування учаснику, компанія все ще повинна розрахувати пенсійне коригування, що призводить до того, що майже вся кімната внеску учасника плану RRSP буде ліквідована.

Таким чином, ДПП є простим та елегантним рішенням, коли план має надлишок: перехід від компонента визначених виплат до інших двох компонентів на наступний рік. Коли програма з визначеними виплатами має надлишок, внески повинні припинятися. Однак послуга, яка зараховується до плану, продовжує накопичуватися, і коефіцієнт коригування все одно повинен бути заявлений. Це має наслідком зменшення - майже усунення - приміщення для внесків RRSP. У ППС, коли ви закриваєте компонент визначеної виплати, щоб перейти на компонент визначеного внеску, ви можете продовжувати робити повні внески до плану визначених внесків (або до RRSP наступного року). Гроші, внесені таким чином, згодом можуть бути переведені без оподаткування до компоненту ППС з визначеною вигодою при їх повторному відкритті, якщо це необхідно.

На відміну від RRSP, корпорація клієнта може вирахувати вартість адміністрування пенсійного плану. Крім того, суми захищені від кредиторів компанії та учасника ДПП.

ДПП також дозволяє використовувати частину надлишку, щоб внести свій внесок у компонент CD. Тоді випливають деякі переваги:

Таким чином, компанія може раніше відмовитись від відпустки зі сплати внесків та відновити, користуючись відрахуваннями, на які вона зазвичай мала б право.

Ці внески мінімізують активи, які можуть бути передані. Закон про податок на прибуток встановлює обмеження на гроші з плану БД, які можна перерахувати без оподаткування. Це часто є основною критикою, яку я чую щодо ІПП: той сумнозвісний оподатковуваний профіцит, коли план припиняється. Дійсно, положення 8517 МТП не застосовується до активів, збережених у складі визначеного внеску.

Слід зазначити, що ці переваги також існують, якщо компанія вирішує не сприяти фінансуванню плану, враховуючи, що його учасники є пов'язаними особами і що значна частина положень Закону про додаткові пенсійні плани не впливає на такі схеми (включаючи обов'язок роботодавця робити внески).

ДПП дозволяє ефективно планувати не лише вихід на пенсію, враховуючи більші суми, що підлягають податковому захисту, але й у випадку смерті.

Візьмемо, наприклад, сімейний бізнес, у якого є батько та дві дочки, які всі отримують зарплату від компанії. Їм вже за тридцять, і вони працюють там кілька років. Запропонувавши участь у сімейному ППС трьом членам сім'ї, ви можете уникнути оподаткування великих сум за смерть батька, якщо останній отримує пенсію за планом. Звичайно, подружжя батька, якщо вона виживе, може бути забезпечене пенсією вижилого подружжя, але припустимо тут, що батько помирає без подружжя.

Вигідніше, ніж RRSP

Вплив смерті на RRSP добре відомий: існує вважається розпорядження рахунком RRSP. За винятком винятків, маєток повинен сплатити податок померлого перед тим, як сплатити решту бенефіціарам RRSP. Однак, оскільки ППС є зареєстрованим пенсійним планом, припинення виплат пенсії батькові не викликає це передбачуване забезпечення у значенні ITA, а навпаки, конституцію великого надлишку в складовій БД. Отже, цей надлишок, який належить до плану і не розподіляється, не підлягає негайному оподаткуванню. Податок почнуть платити, коли дівчата вирішать почати самостійно виплачувати пенсії після виходу на пенсію. Тим часом усі гроші, відведені на пенсію батька, продовжують зростати, захищені податками.

Можна подумати, що ця сімейна стратегія можлива і в звичайному ІПП, але, на жаль, є два основні недоліки.

По-перше, на учасника, який не перевищує 40 років в IPP, застосовується нижчий ліміт внесків, ніж RRSP. Щодо ДПП, цього недоліку не існує, оскільки молоді учасники можуть використовувати компонент CD до досягнення ними 40-річного віку, а потім викупити свою минулу службу в компоненті ПД.

По-друге, смерть обов’язково породжує надлишок у плані. Потім у компанії вимагається відпускний внесок, що не стосується ДПП.

Окрім вищих податкових переваг ДПП перед ІПП - набагато перевершує РРСП - ДПП, пропонований INTEGRIS, має ще одну важливу перевагу: він управляється як широкомасштабний план з так званим "довірчим" управлінням. Це означає, що адміністративна складність, характерна для пенсійних схем і яка, як правило, вимагає втручання експертів, делегується INTEGRIS та його фінансовим партнерам. Відсутність підтримки для повного розуміння та управління цими “супер-RRSP” значною мірою пояснює їх скромну поширеність серед ділового співтовариства. Згідно з нашою інформацією, Канадське агентство доходів має менше 12 000 RRI/P3, зареєстрованих у Канаді, тоді як приблизно 1,2 мільйона канадців можуть отримати вигоду. !

Якщо ви хочете провести реальну роботу з оптимізації податків зі своїм клієнтом, вам слід розглянути можливість включення P3 у свої прогнози щодо виходу на пенсію, особливо при розгляді нових податкових правил. З мого боку ви вже здогадаєтесь, що це вже зроблено.

Давайте візьмемо приклад для кількісної оцінки переваг, про які ми щойно говорили. Уявіть собі 40-річну юристку, яка за п’ять років заробляла зарплату в 100 000 доларів США і яка виплачує собі дивіденди понад цю базову компенсацію. Їй вдалося зарезервувати 200 000 доларів у своєму RRSP і вона не має кімнати для внесків.

Хоча їй подобається займатися адвокатською діяльністю, вона хотіла б мати можливість вийти на пенсію у 58 років, тобто через 18 років, навіть якщо це означає жити за рахунок дивідендів, лише якщо їй доведеться на цьому етапі свого життя. Маючи річну норму прибутку 5%, вона могла б досягти таких результатів:

Рахунок RRSP у віці 58 років: 1113 062 долари

Рахунок ППС у віці 58 років: 1 406 409 доларів

Різниця: $ 293 347

Таким чином, адвокат матиме право на додаткові відрахування у розмірі 192 793 доларів США - як зареєстровані відрахування з пенсійного плану - протягом 18 років накопичення. Ці відрахування можуть застосовуватися до ділового доходу компанії.

Однак магії все ще немає ... Слід також усвідомлювати той факт, що кожен долар, вкладений у ДПП, на один долар менше, ніж компанія сама вкладає у свою скарбницю. Врешті-решт, різниця в загальному накопиченні (рахунок компанії плюс особисті рахунки) часто є незначною залежно від використовуваних припущень. Однак деякі переваги впровадження ДПП залишаються недоступними за його відсутності.

Повертаючись до нашого прикладу, коли адвокату виповнилося 58 років, компанія також могла б зробити стандартний відрахування на 712 864 доларів більше, щоб збільшити основну пенсію - на 59 284 долари США, щоб отримати річну пенсію у розмірі 119 682 долари. Якби наш адвокат замість цього вирішив придбати довічну ренту у страхової компанії, також можна було б відняти велику суму залежно від параметрів, які вона вибрала б.

Ми швидко розуміємо, що такі відрахування, невідомі людям, які лише вносять вклад у ППП, відшкодовують адміністративні витрати, понесені за ДПП кілька разів. Таким чином, це рішення є стратегією самофінансування з першого дня і залишається важливим для тих, хто хоче мінімізувати свій податковий рахунок.

Слід також зазначити, що якщо у клієнта є дружина/пенсіянер, розподіл пенсійного доходу можливий до 65 років (на федеральному рівні). У деяких випадках це може становити тисячі доларів економії податків.

Таким чином, коли ваш бізнес-клієнт хоче максимізувати свої RRSP, чому б не запропонувати встановити ДПП? ?

* Директор з фінансового та податкового планування, Фінансовий центр SFL, місто Монкальм