Вільні дії - податкова та соціальна система, яка стала калейдоскопічною

Дослідження

  • Фіскальне право
    • Комп’ютеризований облік податкового контролю та електронного архівування
    • Митне право
    • Закон про спадщину
    • Реєстраційний збір - ISF
    • Електронне виставлення рахунків
    • Африканське оподаткування та ринки, що розвиваються
    • Пряме оподаткування
    • Міжнародне оподаткування
    • Місцеві податки
    • Ціна трансферу
    • ПДВ
  • Соціальне право
    • Підтримка національної та міжнародної реструктуризації
    • Закон про соціальне забезпечення
    • Тривалість та організація робочого часу
    • Заощадження працівників
    • Управління міжнародною мобільністю
    • Колективні відносини та управління представницькими установами персоналу
    • Індивідуальні трудові відносини
    • Пенсійний і забезпечений
    • Здоров’я та безпека на роботі
  • Господарське право
    • Банківська справа та фінанси
    • Корпоративні
    • Конкуренція та європейське право
    • Громадський порядок
    • Торгове законодавство
    • Закон про компанії в скрутному становищі
    • Закон про споживання
    • Право інтелектуальної власності
    • Публічне право
    • Приватний капітал
    • Африка
  • Сектори
    • Закон про нерухомість та будівництво
    • Поширення
    • Енергія
    • Навколишнє середовище
    • Готелі та відпочинок
    • Інфраструктура та проектне фінансування
    • Науки про життя
    • Технології, медіа та телекомунікації
  • Brexit
  • Приховати навігацію
  • Фіскальне право
    • Комп’ютеризований облік податкового контролю та електронного архівування
    • Митне право
    • Закон про спадщину
    • Реєстраційний збір - ISF
    • Електронне виставлення рахунків
    • Африканське оподаткування та ринки, що розвиваються
    • Пряме оподаткування
    • Міжнародне оподаткування
    • Місцеві податки
    • Ціна трансферу
    • ПДВ
  • Соціальне право
    • Підтримка національної та міжнародної реструктуризації
    • Закон про соціальне забезпечення
    • Тривалість та організація робочого часу
    • Заощадження працівників
    • Управління міжнародною мобільністю
    • Колективні відносини та управління представницькими установами персоналу
    • Індивідуальні трудові відносини
    • Пенсійний і забезпечений
    • Здоров’я та безпека на роботі
  • Господарське право
    • Банківська справа та фінанси
    • Корпоративні
    • Конкуренція та європейське право
    • Громадський порядок
    • Торгове законодавство
    • Закон про компанії в скрутному становищі
    • Закон про споживання
    • Право інтелектуальної власності
    • Публічне право
    • Приватний капітал
    • Африка
  • Сектори
    • Закон про нерухомість та будівництво
    • Поширення
    • Енергія
    • Навколишнє середовище
    • Готелі та відпочинок
    • Інфраструктура та проектне фінансування
    • Науки про життя
    • Технології, медіа та телекомунікації
  • Brexit

вільні

7 листопада 2017 року

Податковий та соціальний режим, пов'язаний з розподілом безкоштовних акцій, до якого вже неодноразово вносились зміни, знову перебуває в процесі внесення змін. Ілюстрація фінансового впливу на роботодавців та бенефіціарів.


Режим, що застосовується до розподілу безкоштовних акцій (AGA), зокрема, був змінений законом Макрона від 8 серпня 2015 року в сприятливий напрямок, тоді знову був змінений, у менш вигідний напрямок, законом про фінанси на 2017 рік від 29 грудня 2017 р. Складність збільшиться з рахунком на фінансування на 2018 рік (PLF 2018) та рахунком на фінансування соціального страхування на 2018 рік (PLFSS 2018).

Правила, що застосовуються до прибутку від придбання, можуть залежати від дати розподілу ЗВ, тоді як правила, що стосуються приросту капіталу від вибуття, залежать лише від дати вибуття. Таким чином, для акцій з одного плану та розподілених одночасно загальний податок може змінюватися залежно від року продажу.

За умови будь-яких змін, які можуть відбутися під час наступних парламентських дебатів, ось очікувані зміни.

I - Оподаткування прибутку від придбання

Бенефіціари безоплатних акцій отримують прибуток від придбання, який має характер заробітної плати, що відповідає вартості безкоштовних акцій, отриманих на дату їх остаточного розподілу. Цей прибуток підлягає поступовій шкалі податку на прибуток. Однак з моменту набуття чинності законом Макрона він може скористатися базовою надбавкою.

Закон про фінанси на 2017 рік розрізнив, що стосується податкового та соціального режиму, що застосовується до вигоди від придбання, між нижчою часткою та вищою, ніж 300 000 євро, для акцій, розподілених відповідно до дозволу EGM після 30 грудня 2016 р. Нові законопроекти збережуть цю відмінність, одночасно коригуючи режим, що застосовується до кожної фракції.

Фракція, яка має право на надбавку

Що стосується майбутніх планів, частка прибутку від придбання менше 300 000 євро отримає вигоду від зменшення на 50%, незалежно від тривалості утримуваних акцій (з часу дії закону Макрона, бенефіціари стають власниками акцій після отримання мінімальних прав протягом одного року від гранту, але вони можуть розпорядитися ним лише після мінімального періоду 2 роки від цього гранту). Нові плани можуть передбачати термін отримання права на 2 роки без зобов’язань зберігати, таким чином дозволяючи бенефіціарам негайно розпоряджатися акціями, отримуючи вигоду від зниження на 50%.

Існує невизначеність щодо можливості скористатися надбавкою за акції, розподіленими рішенням EGM, прийнятим з часу прийняття закону Макрона, але остаточно придбаним їх бенефіціаром станом на 1 січня 2018 року. надбавка (зарезервована для майбутніх планів), або з надбавки на термін зберігання 50% або 65%, залежно від того, чи продаються акції через 2 чи 8 років після їх придбання, і яка на даний момент застосовується, але яка, згідно із законопроектом про 2018, буде зарезервовано для цінних паперів, придбаних до 2018 року. Хочеться сподіватися, що парламентські дебати виправлять текст щодо цього питання.

Ця частка прибутку від придбання підлягає відрахуванню на соціальне страхування з доходу від активів, ставка якого буде збільшена до 17,2% завдяки збільшенню CSG на 1,7 пункту, передбаченому в ПЗФО 2018 року. З доходу, отриманого в 2017 році.

Фракція, яка не має права на допомогу

Фракція, що перевищує 300 000 євро, як і раніше не отримає жодної особливої ​​переваги і залишатиметься предметом прогресивного масштабу без зменшення, а також внесків на соціальне страхування на зароблений дохід, ставка яких буде збільшена до 9,7% (для вибуття у 2017 році). 10% внесок у заробітну плату, що застосовується до цієї частки, буде збережено.

II - Оподаткування приросту капіталу при вибутті

Прибуток від вибуття, здійсненого в 2017 році, буде підлягати сплаті внесків на соціальне страхування в розмірі 17,2% за рахунок збільшення ЦСО (PLFSS 2018): принаймні, це, мабуть, є результатом дослідження впливу на цей проект. Це дивовижне рішення заслуговує на підтвердження.

Для вибуття, здійсненого з 2018 року, приріст капіталу при вибутті підлягатиме єдиному фіксованому відрахуванню (ПФУ) у розмірі 30% (12,8% IR та 17,2% соціальних внесків), винятковий внесок на високий дохід 3% або 4 %, що залишається застосовним додатково, якщо застосовно. Надбавки за період зберігання 1 перестануть застосовуватися, за винятком цінних паперів, придбаних до 2018 року, якщо платники податків відмовляться від ПФУ. Але варіант оподаткування згідно з правилами прогресивної шкали стосувався б усіх прибутків та приросту капіталу, що входять до сфери застосування ПФУ.

Цей варіант також дозволить отримати вигоду з часткової відрахування CSG (моделювання в зведеній таблиці нижче нехтують цим аспектом).

III - Збереження статус-кво для внеску роботодавця 30% ?

Ставка цього внеску була знижена з 30% до 20% за законом Макрона для акцій, наданих за дозволом EGM після 8 серпня 2015 р., Перш ніж знову була піднята до 30% у LF 2017 для акцій, наданих дозвіл від EGM після 30 грудня 2016 року.

Хоча преса повторила ймовірне повернення до ставки 20%, на цьому етапі в законопроектах не передбачено жодного зменшення, але це може бути внесено під час дебатів.

Нижче наведена зведена таблиця узагальнює податковий та соціальний режим, що застосовується до ЗГА, залежно від дати їх розподілу та передачі.

Зведена таблиця розвитку податкового та соціального режиму СУА

* Можливість вибору прогресивної шкали відповідно до правил, що застосовуються до заробітної плати (соціальні відрахування на доходи від активів, що все ще належить), але цей варіант не дуже актуальний (для граничного рівня, тобто ставка ІК 45%)
** Для вибуття з 2018 року правилом є застосування майбутнього єдиного фіксованого відрахування (ПФУ), і можливість вибору прогресивної шкали не дуже актуальна (для граничної частини, тобто ставки ІК 45%)
*** У певних ситуаціях (МСП віком до 10 років на дату придбання, продаж на вигоду члена сімейної групи та продаж менеджерами з приводу їх виходу на пенсію) збільшується надбавка s '' застосовується за певними умови: 50%, якщо передача відбувається після витримки як мінімум 1 рік і менше 4 років, 65% від 4 до менше 8 років, або навіть 85%, якщо тримання має принаймні 8 років
**** Ставка внеску роботодавця була збільшена до 14% для загальних зборів, що присуджуються між 1 січня 2011 року та 10 липня 2012 року

1 Зменшення тривалості загальноправового володіння (50% у разі продажу після утримання принаймні 2 роки або 65% у разі утримання не менше 8 років) або збільшення скорочення у разі вибуття цінних паперів, придбаних у МСП, менше віком до 10 років (50% для господарства не менше 1 року, 65%, якщо господарство має принаймні 4 роки, і 85% з 8 років).