Витрати на протокол
Для виправдання здійснення протокольних витрат із діловими партнерами рекомендується враховувати деякі законодавчі деталі.
Ми продовжуватимемо з’ясовувати у нашого експерта, яка моногамія бухгалтерського обліку є правильною в даному випадку, а також які документи потрібно складати.
Витрати на протокол на мікропідприємстві: відповідь фахівця
Для того, щоб виправдати здійснення протокольних витрат з діловими партнерами, рекомендується, щоб особа, відповідальна за організацію цієї акції, склала звіт, що мотивує необхідність цієї дії. На додаток до відповідного звіту, ви також можете підготувати запрошення для ділових партнерів, укладені з ними протоколи, укладені контракти, переговорні записки, пропозиції. У цьому звіті доцільно зазначити мету дії, наприклад:
- обговорення питання вдосконалення способу виконання існуючих контрактів;
- проведення переговорів щодо продовження договору, укладеного на певний проміжок часу;
- розширення бізнесу на нові товарні ринки;
- підтримання торгових відносин.
Тож пріоритетом є продемонструвати, що відповідні таблиці пов’язані з вашим бізнесом, і ви можете надати демонстраційний список з директорами, наприклад, агентами з продажу компаній, з якими ви працюєте, які брали участь у ресторанному заході.
Протокольні витрати - бухгалтерська монографія
- реєстрація отриманих рахунків-фактур проводиться за рахунок протокольних витрат
6231 = 401
Друкується Велика зелена книга про монографії з бухгалтерського обліку 2020 року
Зелена книга бухгалтерського обліку 2020 друкована версія
Велика зелена книга з бухгалтерських монографій 2020 - USB Stick
- їх оплата
401 = 5121/5311
Витрати за протоколом - це витрати, пов'язані з даруванням подарунків, лікуванням та харчуванням діловим партнерам, зробленим для комерційних цілей. Приклади витрат, які підпадають під протокольні витрати:
-витрати на харчування;
- дарування подарунків;
- процедури та харчування ділових партнерів.
Для організації харчування, пропонованого діловим партнерам, право на сплату ПДВ реалізується повністю, без суми ПДВ обмежуватися відрахуванням у разі перевищення верхньої межі, в якій ці витрати підлягають вирахуванню при обчисленні податку на прибуток. справа мікропідприємства.
Для того, щоб виправдати здійснення протокольних витрат з діловими партнерами, рекомендується, щоб особа, відповідальна за організацію цієї акції, склала звіт, в якому мотивує необхідність цієї дії.
Також можна скласти кошторис, що містить усі витрати, пов’язані з цією діяльністю, щоб обґрунтувати включення до протоколу витрат зазначених витрат.
Відповідно до положень ст. 25 абзац (3) літ. а) Фіскального кодексу, витрати протоколу мають обмежену франшизу в межах квоти 2%, застосованої до бухгалтерського прибутку, до якої додаються витрати на податок на прибуток та витрати протоколу.
До протокольних витрат також належать витрати, зареєстровані з податком на додану вартість, зібраним відповідно до положень розділу VII, на подарунки, запропоновані платником податку, вартістю понад 100 леїв;
Що стосується ПДВ, щодо подарунків, переданих діловим партнерам, відповідно до положень ст. 270 абз. (8) літ. в) Фіскального кодексу та пункту 7 абз. (12) літ. а) Методичних норм застосування, НЕ означає доставки товарів, і платники податку не зобов'язані стягувати ПДВ за товари низької вартості, що надаються безкоштовно в рамках протокольних дій, якщо вартість кожного запропонованого подарунка менше або дорівнює границі від 100 леїв, без ПДВ. Подарунок включає один або кілька товарів, що пропонуються безкоштовно. У представленому випадку компанія пропонує подарунки, які в індивідуальному порядку перевищують границю 100 леїв, без ПДВ.
Враховуючи, що в цьому випадку ця гранична величина перевищена, компанія підсумовує вартість перевищення граничної межі, пов’язаної з фіскальним періодом, який являє собою доставку товарів з оплатою, та справляє податок, якщо ПДВ був вирахуваний при придбанні подарунків. Вважається, що доставка товару відбувається в останній робочий день фіскального періоду, в якому товари були надані безкоштовно, а гранична межа була перевищена. База оподаткування, відповідно вартість перевищення граничної межі, та відповідний стягнений податок реєструються у самонакладеній, наведеній у ст. 319 абз. (8) Фіскального кодексу, який включений до звіту, підготовленого за той фінансовий період, в якому платник податку надав товар безкоштовно в рамках протокольних дій та перевищив граничний рівень.
Як згадувалося в ст. 25 абз. 3 літ. а) зібрані витрати на ПДВ включаються до протокольних витрат, які підлягають франшизі.
Отже, у ситуації, коли ПДВ вираховується, ПДВ буде стягуватися за перевищення зазначеної вище межі. .
Їжа в ресторані вважається послугою, з точки зору ПДВ, відповідно до пункту 18 Методологічних норм, наведених у заяві ст. 278 Фіскального кодексу:
18. (1) Для цілей ПДВ послуги ресторану та громадського харчування представляють послуги, що складаються з постачання їжі та/або напоїв, приготованих або непідготовлених, для споживання людиною, що супроводжуються достатніми супутніми послугами для їх негайного споживання. . Постачання їжі та/або напоїв є лише одним із елементів цілого, в якому переважають послуги. Послуги ресторану полягають у наданні таких послуг у приміщенні провайдера, а послуги громадського харчування - у наданні таких послуг поза приміщеннями провайдера.
(2) Постачання їжі та/або напоїв, приготовлених чи ні, з транспортом чи без них, але без будь-яких інших пов'язаних послуг, не вважається послугами ресторану чи громадського харчування у значенні п. (1).
Таким чином, їжа, яку подають у ресторані разом із діловими партнерами, вважається послугою, а не доставкою товарів. За цих умов не застосовується ліміт подарунку в 100 леїв, до якого ПДВ не застосовується.
Якщо трапеза, подана діловим партнерам, виправдана, що вона надається з метою господарської діяльності, згідно зі ст. 297 абз. (4) Фіскального кодексу, тоді ПДВ повністю відраховується.