Внесок цінних паперів до відстрочки або зупинення податків компанії

Оновлено 30.12.2019 | Марі-Амелі Кремадейлс

Вам потрібна порада ?

відстрочки

Четвертою зміною закону про фінанси на 2012 рік було встановлено a подвійність податкових режимів, що застосовуються до операцій із внеском цінних паперів. Розглянуті операції зі вкладом можна зрозуміти двома способами:

  • внесок цінних паперів у компанію, в якій ви не берете участі або навпаки,
  • внесок цінних паперів у компанію, в якій ви вже володієте.

По суті, ці операції складаються з операцій з обміну цінних паперів: партнер компанії A вносить цінні папери A, якими він володіє, в компанію B, а отже, отримує в обмін цінні папери групи B. Вкладені та цінні папери, отримані в обмін, вкладник може, крім того, виплачувати або вимагати суму, що відповідає різниці у вартості, що називається "залишок".

Для того, щоб чітко зрозуміти різницю між цими двома режимами, ми пропонуємо прочитати наступну таблицю:

* Концепція контролю: власник внеску прямо чи опосередковано володіє більшістю прав голосу або прав на корпоративні прибутки компанії, або учасник, його дружина, його спадкоємці та нащадки прямо чи опосередковано володіють більшістю прав голосу або прав у соціальній сфері переваги компанії, де вкладник здійснює, власне, повноваження щодо прийняття рішень
** Увага: Стаття L64 Книги фіскальних процедур (ЗП): "адміністрація залишає за собою право оподатковувати отриманий залишок, якщо виявиться, що ця операція не представляє економічного інтересу для компанії-бенефіціара внеску і є виключно мотивованою за волею вкладника негайно узяти суму грошей, що не обкладається податком, і, таким чином, уникнути, зокрема, оподаткування розподілів в результаті цього позбавлення "(зловживання податковим законодавством)

Порівняльне застосування в цифрах

Гіпотеза № 1: Містер Дюрант володіє 500 акціями компанії A, акціями, придбаними 1 січня 2000 р. За 100 євро за одиницю (всього 50 000 євро).
25 листопада 2014 року він вніс усі ці цінні папери компанії В і отримав натомість 1000 цінних паперів від компанії В, вартість одиниці яких на дату внеску становила 80 євро (всього 80 000 євро). Всі умови для застосування податкового призупинення виконуються (зокрема: пан Дюрант не контролює компанію B), на цьому етапі не розраховується прибуток від капіталу і не подається декларація. 2015 р. Пан Дюрант продає свої акції B (1000 одиниць) ) пану Мартіну за одиницю ціни 95 євро (95 000 євро).
Реалізований прибуток (PV) обчислюється шляхом віднімання між ціною продажу цінних паперів, отриманих в обмін (цінні папери B), і ціною придбання внесених цінних паперів (цінні папери A). Або: PV = 95 000 - 50 000 = 45 000 євро Застосовувана надбавка залежатиме від періоду зберігання, який починається з дати придбання внесених цінних паперів (цінні папери A). Таким чином, термін зберігання становить 15 років і зменшення на 65% (посилання на статтю про рухомі записи).
Отже, чистий приріст капіталу становить: 45 000 - (45 000 * 65%) = 15 750 €.

Тут він обов'язково підлягатиме оподаткуванню.Гіпотеза № 2: Містер Дюрант володіє 500 акціями компанії A, акціями, придбаними 1 січня 2000 року за 100 євро за одиницю (всього 50 000 євро).
25 листопада 2014 року він вніс усі ці акції компанії В і отримав натомість 1000 акцій від компанії В, вартість одиниці якої на дату внеску становила 80 євро (всього 80 000 євро).
Умови застосування відстрочки сплати податків не виконуються, оскільки пан Дюрант контролює компанію B, тому застосовується механізм відстрочки податків.

Тому реалізований приріст капіталу негайно обчислюється та декларується.Приріст капіталу визначається різницею між вартістю цінних паперів, отриманих в обмін (цінні папери типу В), та вартістю придбання внесених цінних паперів (цінні папери типу А).
Або: PV1 = 80 000 - 50 000 = 30 000 євро. Надбавка за період утримання визначається таким же чином. Таким чином, період утримання становить 14 років, а надбавка - 65%.
Отже, чистий приріст капіталу становить: 30000 - (30000 * 65%) = 10500 €. Ця база визначається і фіксується на цю дату, але ефективне оподаткування відкладається до дня, коли втрутиться одна з подій, що ведуть до закінчення відстрочки.
Наприклад, якщо 10 грудня 2015 р. Пан Дюрант продає свої акції B (1000 одиниць) пану Мартіну за ціну одиниці 95 євро (95 000 євро), пан Дюрант оподатковуватиметься за прирост капіталу, реалізований за рік раніше на момент внеску акцій А у компанію Б. Містер Дюрант також буде сплачувати податок за прибуток, отриманий від продажу його акцій В. Або: PV2 = 95 000 - 80 000 = € 15000.
У цьому випадку жодна допомога не застосовується, оскільки пан Дюрант не тримав цінних паперів групи В щонайменше 2 роки.

Вам також сподобається:

У вас є проблеми
спадщини на цю тему ?

Наші консультанти у вашому розпорядженні та надають вам персоналізована порада.