Все, що вам потрібно знати про оподаткування розлучень та розлучень Портал вільних професій
Все, що вам потрібно знати про оподаткування розлучення та розлучення
I ПОДАТКОВЕ РОЗДІЛЕННЯ СУПРУЖІВ
Подружжя, як пара, утворюють єдину і неподільну податкову одиницю, відмінну від її членів: податок не впливає на кожного з подружжя, взятого окремо, але на домогосподарство, що розуміється як єдине ціле і сприймається як самостійний суб'єкт з точки зору з податкової точки зору, що стосується ІР та МФУ (стаття 6-1).
Стаття 1691 bis CGI зміцнює єдність сім'ї, вказуючи, що подружжя несе солідарну відповідальність за сплату податку на прибуток.
Цей податковий зв’язок між подружжям, звичайно, порушується, коли шлюбний зв’язок зникає: загальне оподаткування, коли воно існує, припиняється, податкове домогосподарство зникає.
Коли і як податкове домогосподарство зникає з точки зору IR та IFI ?
Які наслідки розриву шлюбних зв’язків щодо певних прямих місцевих податків ?
1. ІЧ
В принципі та, читаючи протилежно статтю 6-1, пункт 2 КГІ, яка підпорядковує спільне оподаткування існуванню шлюбних зв’язків, розлучені подружжя більше не підлягають спільному оподаткуванню.
Розлучення - це не єдина причина, яка може призвести до окремого оподаткування. У деяких випадках, вичерпно перелічених у статтях 6-4 КГІ, подружжя перестає підлягати спільному оподаткуванню:
A/Причини окремого оподаткування подружжя
Розлучення поглинає цивільний розпад шлюбу, але розлука вже встановлена, іноді надовго. Оподаткування робить реальну ситуацію переважною над правовою (реалізм податкового законодавства).
Отже, подружжя, які все ще беруть участь у шлюбі, може бути об’єктом оподаткування в трьох випадках (ст. 6-4 ЗКІ):
- Подружжя, відокремлене від майна, яке не живе під одним дахом;
- Подружжя в процесі розлучення, яке отримало дозвіл на проживання окремо;
- Подружжя, яке покинуло сімейний дім і має окремий дохід.
Положення статті 6-4 є обов'язковими. Це означає, що в цих трьох випадках "подружжя обкладаються окремими податками", у них немає вибору. З того моменту, коли умови для накладання окремих вимог виконуються, інакше бути не може.
Дотримуючись цих міркувань:
- Подружжя в процесі розлучення не можуть вибрати спільне або роздільне оподаткування залежно від ситуації, яка є для них найбільш сприятливою;
- Так само подружжя, яким дозволено проживати окремо під час розлучення, повинно обкладатися окремим оподаткуванням, незважаючи на те, що вони продовжують проживати разом
Коли подружжя підлягає окремому оподаткуванню (у застосуванні статей 6-4 ЗКІ), кожен з них вважається одинокою особою з дітьми на утриманні, за яку він головним чином відповідає. У цій ситуації, а також у разі розлучення, припинення дії пакту про громадянську солідарність або будь-якого фактичного розставання неодружених батьків, дитина вважається, доки не буде доведено протилежне, залежною від батьків. Де вона живе переважно (ст. 194-I CGI).
Візьмемо кожен із трьох випадків окремого оподаткування, поки розлучення не було оголошено або все ще не оголошено:
а) Подружжя, відокремлене від власності, яка не живе під одним дахом
Подружжя, одружені за режимом поділу власності, обкладаються окремими податками, коли вони не проживають під одним дахом (статті 6-4, ІГК). Ці дві умови є сукупними:
- Поняття "шлюб під розлученням щодо власності"
За правилом суворого тлумачення податкових текстів націлюється лише на режим поділу власності. Тому будь-який інший режим виключається, а будь-яке пристосування режиму поділу власності податкова служба зустрічає з підозрою.
- Концепція "немає життя під одним дахом"
Це є вирішальним моментом і сильно залежить від оцінки фактичних обставин. Не має значення причина розпаду спільного життя. Це може бути незгода між подружжям, яка може призвести до розлучення або причина, що не залежить від них.
Сам факт, що подружжя, відокремлене від майна, проживає під окремими дахами на тимчасовій основі, достатньо для того, щоб ці подружжя підлягали окремому оподаткуванню. Це має місце, навіть якщо подружжя епізодично проживають під час ділових поїздок та спільного управління спільними матеріальними та вотчинними інтересами (CE, 25 квітня 2003 р., № 181719, KRUPA).
Тягар доказування: передбачається спільне життя подружжя (стаття 6-4 ЗГІ).
б) Подружжя в процесі розлучення отримало дозвіл на проживання окремо
Подружжя, що перебуває в процесі розлучення, підлягає окремому оподаткуванню, коли їм було дозволено проживати окремо під час провадження у справі про розірвання шлюбу або законну розлуку (статті 6-4 b ЗКІ).
Два рівні труднощів при тлумаченні:
- Поняття "окремий дозвіл на проживання"
Починаючи з реформи 2016 року та впровадження (1 січня 2017 року) розлучення за взаємною згодою без судді, ефективне розлучення підлягає поданню нотаріусом протоколу про розлучення. Розлучення набирає чинності до дати, коли угода набуває чинності, якщо угода не передбачає іншого, наприклад, шляхом повернення до дати фактичного розлучення подружжя. У нас ще недостатньо заднього огляду, щоб знати, що подумають податкові органи, коли цей зворотний ефект матиме наслідком мінімізацію податкового навантаження на подружжя ...
- Тлумачення поняття "окремий дозвіл на проживання":
Стаття 6-4 b CGI може бути предметом двох тлумачень:
- В силу правила суворого тлумачення винятків можна обмежити сферу застосування цього положення лише справою, в якій суддя насправді має повноваження дозволити окреме проживання в контексті невідкладних заходів (ст. 257 C. Civ. ).
- Друге тлумачення, як правило, надає корисний обсяг статті 6-4 b CGI. Той факт, що це положення не було змінено ні законом від 26 травня 2004 р., Ні законом про фінанси на 2011 р., Обмежує сферу дії цього положення єдиною гіпотезою (рідко на практиці), згідно з якою суддя уповноважує подружжя проживати окремо під термінові заходи, вжиті на підставі статті 257 Цивільного кодексу. Для того, щоб надати корисний обсяг статті 6-4 b CGI, можна вважати, що подружжя повинно обкладатися окремими податками з точки зору ПД, а не лише тоді, коли вони мають право проживати окремо. невідкладні заходи на підставі статті 257 Цивільного кодексу, а також коли суддя покликаний винести рішення щодо умов їх проживання згідно зі статтями 250-2 (розлучення за взаємною згодою у разі відмови у затвердженні угоди ) та 255, 3 ° (інший випадок розлучення) того ж кодексу (TA Dijon 2010).
Відновлення спільного проживання: Подружжя, яким дозволено проживати окремо під час розлучення, повинно підлягати окремому оподаткуванню, навіть якщо вони продовжують проживати разом.
в) Подружжя, які покинули подружній дім і мають окремий дохід
Подружжя також обкладаються окремими податками, коли хтось із них кинув подружній дім, і кожен з них має окремий дохід (ст. 6-4 c CGI). Ці дві умови є сукупними і повинні виконуватися одночасно.
- Покидання подружнього дому (стаття 6-4 c CGI).
Це поняття відповідає "відмові від подружнього проживання", тобто фактичній розлуці, що поклала край життєвій спільноті. Покидання подружнього дому не може характеризуватися простим існуванням окремих резиденцій (CE, 19 січня 1998 р., № 126809).
Окремим доходом можуть бути професійні доходи або доходи від активів.
Б/Вплив окремого оподаткування подружжя
Починаючи з податку на прибуток за 2011 рік, кожен із подружжя або колишніх подружжя знову стає особистим податком (ст. 6-6 ЗГІ):
- за дохід, який він мав протягом року виникнення окремої податкової події для ІР,
- і на частку загальних доходів за рахунок цього. За відсутності обґрунтування цієї частки, цей загальний дохід ділиться на дві рівні частки між подружжям або колишніми подружжям.
Окремі декларації повинні подаватися протягом усього року, протягом якого відбувається один із випадків окремого оподаткування, вивчений вище.
2. ПОДАТОК НА БОГАТСТВО (тепер МФУ з 1 січня 2018 року)
Причини окремого оподаткування подружжя
Дата публікації: 23 квітня 2018 р - редактори пан президент Ерве Герма, магістри Філіпп Блейн, Антуан Барріонуево, Девід Рока, Ростом Бенсетті
Адвокати в барі Amapl із Східних Піренеїв