Застосування режиму матері-дочки для МСП, на які поширюється ставка ІС 15 Юридичні зошити
Себастьян Робіно, опублікований 17.09.2014 о 10:00, оновлений о 08:08:43
Дивіденди, як і всі доходи від участі, що виплачуються групі компаній, можуть уникнути 95% податку на прибуток підприємств, якщо виконуються умови статті 145, 1 Загального податкового кодексу. Відповідно до умов цієї статті, «1. Податковий режим для материнських компаній, як визначено у статті 216, застосовується до компаній та інших органів, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком за звичайною ставкою, які мають частки, що відповідають наступним умовам: (…) b. власні цінні папери повинні представляти щонайменше 5% капіталу компанії-емітента (...) ".
У цьому випадку дивіденди та інші продукти участі оподатковуються лише у компанії, яка отримує їх на 5% від їх суми.
Донедавна податкова адміністрація вважала, що "нормальна ставка" корпоративного податку означає загальноправову ставку, яка застосовується за будь-яких обставин, тобто ставка 33,33%. Таким чином, лише компанії, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком за цією ставкою, могли б отримати вигоду із зменшення 95% дивідендів, які вони отримали. Тому ці компанії сплатили податок у розмірі 1,67% з дивідендів, виплачених їх дочірніми компаніями, якщо, крім того, були дотримані умови схеми батьків-дочок. Знахідка для отримання дивідендів у групі компаній з квазіподатковим звільненням !
Але зараз, коли головна компанія належала фізичним особам (принаймні 75%), їй довелося вибирати між застосуванням ставки корпоративного податку в розмірі 33,33%, щоб мати змогу отримати вигоду від корпоративного режиму. Матері-дочки або заява зниженої ставки 15% на перші 38 120 євро доходу та відмовитися від застосування схеми мати-дочка ... Жорстка дилема ...
Берсі вирішив інакше !
В оновленні своєї документації (BOI-IS-BASE-10-10-10-10, 25 липня 2014 р., § 110) податкова адміністрація на найбільший розсуд вказала початок літніх канікул, що відтепер система дочірніх компаній застосовується до компаній, що оподатковуються корпоративним податком за ставкою 15%, яка становить нормальну ставку, коли умови статті 145, 1 Загального податкового кодексу єднаються.
Більше не буде компромісів між режимом батьків-дочок та зниженою ставкою податку до 15%. У багатьох групах сімейних компаній вигода від зниженої ставки була виключена, щоб полегшити потік дивідендів з обмеженим впливом. Однак, як тільки їх стягує холдингова компанія, ці дивіденди не мали намір розподіляти партнерам, враховуючи особисте оподаткування партнерів. Ці дивіденди мали бути реінвестовані холдинговою компанією: інвестиції, створення робочих місць тощо. Сімейні холдингові компанії, які відповідають як умовам прийнятності за ставкою 15%, так і умовам прийнятності для режиму материнської компанії, тепер зможуть подати свої дивіденди, отримані за ставкою 15% за першим траншем 38 120 євро. Отже, ставка податку для цієї першої групи складатиме 0,75%, що становить максимальну економію 359,70 євро на рік.
Це рішення є частиною руху пакту відповідальності. Незважаючи на те, що сфера його застосування є досить обмеженою, враховуючи максимальну залучену суму, це рішення заслуговує на висвітлення та вітання. !