Застосування режиму податкової консолідації, сприятливого для груп компаній - Закон
Автор: Avocats Picovschi | Опубліковано 20.04.2018
У виняткових випадках, у цей кризовий період, наші податкові юристи у вашому розпорядженні, щоб відповісти вам. Зв'яжіться з нами +33 (0) 1 56 79 11 00
РЕЗЮМЕ
Режим податкової консолідації можна розглядати як РЕШЕННЯ для оптимізації податкової ситуації групи компаній. Оптимізація, обрамлена суворими правилами, з тим щоб забезпечити економію податків під контролем та санкціями. Щоб краще зрозуміти його застосування, Avocats Picovschi аналізує його переваги та недоліки.
Консолідація податків: визначення режиму
Для групи компаній, Податкова інтеграція стала необов’язковим методом оподаткування для компаній, що підлягають корпоративний податок (IS), з основним інтересом запропонувати французькій материнській компанії сформувати разом із французькими дочірніми компаніями (95% дочірніх компаній) один і той самий пакет податків для розрахунку бази оподаткування і, таким чином, мати можливість враховувати прибуток і збитки кожної з компаній, що входять до групи.
Не плутати з класична дієта мати-дочка який ставить різні умови.
A податкова інтеграція є в принципі франко-французькою. Починаючи з 2010 року, можна оформити це двома способами: Вертикальний або горизонтальний.
Вертикальні моделі випливають із традиційного здійснення фіскальної інтеграції. Загалом, це можливо, лише якщо материнська компанія є французькою компанією, що підпадає під дію ІС, і сама не є власністю 95% іншої організації. І навпаки, компанія, яка підпадає під дію IR, навіть французька, не могла приєднатися до режиму. Якщо іноземне дочірнє підприємство втручається між материнською компанією та її французькими дочірніми компаніями, то в силу вступає принцип судової практики Папійона, який все ще дозволяє режиму застосовувати.
Горизонтальні схеми, зі свого боку, відповідають домовленості, що дозволяє європейським компаніям володіти французькими дочірніми компаніями-сестрами або двоюрідними братами, які складатимуть інтегровану групу між ними. Згідно з судовою практикою Суду ЄС у 2014 році, щоб забезпечити повагу до свободи заснування, іноземна материнська компанія може отримати вигоду від режиму у Франції відповідно до суворих умов прийнятності, зокрема, що вона обкладається еквівалентним податком. до французької ІД у державі-члені Європейського Союзу.
Визначення обсягу інтеграції належить до складних правил, а санкціоновані схеми складання численні, ситуація групи вивчається в кожному конкретному випадку.
Цей режим оподаткування слід відрізняти від податкового режиму консолідація в бухгалтерському обліку, навіть якщо він доповнює, що є обов’язковим для певних комерційних компаній, коли вони контролюють виключно або спільно одну або кілька компаній.
| ПЕРЕВАГИ | НЕДОСТАТКИ |
| Зменшення загального податкового навантаження групи | Умови прийнятності та визначення сфери застосування |
| Податкова нейтральність внутрішньогрупових операцій | Складність правил та управління схемою |
| Оптимізація індивідуального податкового управління | Контроль та штрафні санкції |
| Допомога у викупі бізнесу (LBO) | Організація підшивного матеріалу |
| Удосконалення правової структури групи | Втрата податкових прерогатив дочірніх підприємств |
| Врахування потреб реструктуризації груп | Приховане оподаткування |
Сприятливе застосування режиму до групи компаній
реструктуризація Тому ваша компанія може оптимізувати вашу податкову ситуацію, не потрапляючи в податкове шахрайство, - це можливість розглянути. Таким чином, можна зменшити або нейтралізувати податковий тягар шляхом договірної, фінансової або податкової реструктуризації, шляхом посилення поняття "група", а отже вдосконалити свою правову структуру.
Тому що, якщо юридичне поняття "група" не прямо передбачено текстами, у податковому пункті воно оцінюється завдяки цьому режиму. Операції, що здійснюються компанією, враховуються в глобальному баченні та включають прибуток або приріст капіталу, а також дефіцити та втрати капіталу, реалізовані усіма компаніями, інтегрованими в сферу діяльності "групи". Це те, як група може отримати вигоду від значного фінансового важеля, що дозволяє їй зменшити загальний податковий тягар а також просувати дочірні компанії та їх потреби.
Крім того, операції між компаніями тієї самої групи, або внутрішньогрупові операції, вигода від певного фіскальний нейтралітет, оскільки вони не будуть "оподатковуваними". Зверніть увагу, що в цій галузі особливе значення слід надати правилам трансфертного ціноутворення.
Податкова інтеграція пропонує численні можливості оптимізації для груп компаній, зокрема для розширення групи шляхом поглинання компанії за допомогою методу викупу кредитних плечей або прийняття банківських позик для фінансування. Придбання дочірньої компанії через материнська компанія.
Однак цей режим оптимізації оподаткування вимагає значного юридичного супроводу його впровадження та моніторингу, щоб уникнути помилок у включенні певних операцій, а не інших.
Оптимізація так, але будьте обережні
Режим консолідації податків є складним, з жорсткими умовами прийнятності та обмеженим обсягом, щоб він не перетворився на інструмент ухилення від сплати податків. Ця складність правил та управління може призвести до широких податкових перевірок, що призведе до стягнення та навіть штрафні санкції.
Інтеграція дочірніх підприємств у ціле може апріорі призвести до того, що вони втратять свою індивідуальність та певні податкові пільги чи прерогативи, навіть якщо вони залишаються окремими суб'єктами власних активів. Крім того, пристрої нейтралізація певних внутрішньогрупових операцій можуть бути носіями приховане оподаткування що може бути поставлене під сумнів у разі виходу одного з дочірніх підприємств або навіть розпуску групи.
Щоб впоратися з цією обмежувальною матеріальною організацією, необхідно супроводжувати досвідчених юристів, щоб передбачити ризики та вигідні рішення. Юристи Піковщі, знайомий з цією вправою, зможе допомогти вам у створенні та управлінні юридичними та податковими аспектами вашої групи компаній.
CJCE 27 листопада 2008 р., Посилання n ° 418/07 Компанія Papillon
СЄС, рішення від 12 червня 2014 року, ст. n ° C-39/13, C-40/13 та C-41/133
Ваша думка нас цікавить
Ця стаття розміщена для загальної інформації та в інтересах учасників судових процесів. Він регулярно оновлюється, наскільки це можливо. Зважаючи на постійний розвиток чинного законодавства, ми не можемо гарантувати його нинішнє застосування і запрошуємо Вас звернутися до нас з будь-яким правовим питанням або проблемою, що стосується теми, зазначеної в 01 56 79 11 00. У будь-якому випадку Кабінет не може нести відповідальність за неточність та застарілість статей на сайті.
Наші співробітники інформаційних служб у вашому розпорядженні і пояснять, як ми працюємо
Ви хочете отримати більше інформації ?
Зв'яжіться з нами
+33 (0) 1 56 79 11 00
Проспект Ніеля, 90
62 і 69 вулиця Ампера
75017 Париж